所得稅費(fèi)用如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)經(jīng)營利潤所繳納的所得稅，稱為所得稅費(fèi)用。發(fā)生所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借方記所得稅費(fèi)用，貸方記應(yīng)交稅費(fèi)。相關(guān)賬務(wù)處理該怎么做？

　　所得稅費(fèi)用怎么做賬？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　      遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法有哪些？

　　所得稅費(fèi)用可采取以下計(jì)算方法：

　　1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);

　　2、所得稅費(fèi)用=(會計(jì)利潤+或-永久性差異)×25%。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)(而非稅后)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思？

　　遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響。

　　例如按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)視同可抵扣暫時(shí)性差異進(jìn)行處理。原因：虧損額以后可以用來抵稅，因此確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。