計(jì)提所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)獲得經(jīng)營利潤應(yīng)繳納的所得稅就是所得稅費(fèi)用，所得稅費(fèi)用計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何做賬務(wù)處理？

　　計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　2、計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)所得稅費(fèi)用時(shí)

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　4、上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間

　　所得稅費(fèi)用的借貸方向

　　借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。用來核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。企業(yè)需要在年末的時(shí)候?qū)⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，所得稅費(fèi)用余額為零。

　　所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（費(fèi)用）

　?。ㄒ唬┊?dāng)期所得稅的計(jì)算

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　                 =（稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×企業(yè)所得稅稅率

　　（二）遞延所得稅的計(jì)算

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額