所得稅是對所有以所得額為課稅對象的總稱,我國境內(nèi)的企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅。那么企業(yè)繳納應(yīng)交所得稅時應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
應(yīng)交所得稅的會計分錄
1、計提時
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
2、繳納時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
什么是應(yīng)交所得稅?
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤,即利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計算公式為:應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為:應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別
1、概念不同
應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定,應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。
2、賬戶性質(zhì)不同
應(yīng)交所得稅是負(fù)債類賬戶,而所得稅費(fèi)用是損益類賬戶。負(fù)債類賬戶是用來反映企業(yè)負(fù)債增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。所得稅費(fèi)用是損益類科目,借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用,貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用。
3、實際本質(zhì)不同
所得稅費(fèi)用是按照會計準(zhǔn)則計算的當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的所得稅。應(yīng)交所得稅是按照所得稅稅法規(guī)定,計算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。
4、會計科目設(shè)置不同
應(yīng)交所得稅,是個二級科目,一級科目應(yīng)該是“應(yīng)交稅費(fèi)”,是負(fù)債類科目。所得稅費(fèi)用是個費(fèi)用類科目,借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用,貸方表示轉(zhuǎn)入利潤的所得稅費(fèi)用。
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