企業(yè)壞賬損失稅前扣除資料是否需要出具專項報告？

　　由于客戶無償還能力，企業(yè)將一筆款項計提了壞賬準(zhǔn)備，打算今年做壞賬處理，請問是否還需要出具中介機構(gòu)專項報告？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二十三、二十四條的規(guī)定，企業(yè)逾期一年或三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

　　但該專項報告并沒有規(guī)定一定要中介機構(gòu)出具。因此，上述在已經(jīng)做了壞賬損失處理的，同時主管稅務(wù)機關(guān)沒有特別要求的情況下，專項報告可以是企業(yè)自行出具的，不一定要中介機構(gòu)出具。

　　要注意的是，如果企業(yè)發(fā)生以下資產(chǎn)損失支出，要求具有對應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項報告做說明：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)

　　第二十七條存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　　(四)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

　　第二十九條固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　　(五)損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

　　第四十五條企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。