小李為A企業(yè)提供勞務(wù),取得相應(yīng)的勞務(wù)報(bào)酬1000元,請問小李取得的勞務(wù)報(bào)酬所得是否需要繳納增值稅?
答:根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
勞務(wù)報(bào)酬所得,是指個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
因此,小李為A企業(yè)提供勞務(wù)所取得的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
勞務(wù)報(bào)酬會(huì)計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等
貸:銀行存款等
勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法
勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳時(shí),收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額,其中,收入不超過四千元的,費(fèi)用按八百;每次收入四千元以上的,費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。根據(jù)個(gè)稅新政規(guī)定,包括工資、勞務(wù)報(bào)酬等在內(nèi)的居民個(gè)人取得綜合所得,在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳,并且個(gè)稅采用多退少補(bǔ)原則。匯算清繳時(shí),年度勞務(wù)報(bào)酬收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額,并入綜合所得,收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額,對應(yīng)累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。
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