企業(yè)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)時(shí),其中發(fā)生的增值稅免稅,可通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目核算,具體應(yīng)如何做賬?
農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售免稅如何做賬?
1、企業(yè)發(fā)生農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)機(jī)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
3、將免征增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入科目,會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅款
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕113號(hào))有關(guān)規(guī)定,批發(fā)和零售的農(nóng)機(jī)免征增值稅。
應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容:企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)稅率是多少?
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號(hào))規(guī)定:自2017年7月1日起,簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率?,F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下:
納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為11%:農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
因此納稅人銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)適用稅率為11%。
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