企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，年終所得稅匯算清繳是一個(gè)非常重要的工作，匯算清繳，可以簡單理解為年度終了后，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)的政策。企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄處理

　　年終所得稅匯算清繳，是對所得稅應(yīng)納稅額的調(diào)整，不是對會(huì)計(jì)賬的調(diào)整。如果不涉及補(bǔ)繳所得稅的話，會(huì)計(jì)賬不做賬務(wù)處理。如果需要補(bǔ)繳所得稅的話，賬務(wù)處理具體如下：

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額的

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　      　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要報(bào)送什么資料？

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

　　(二)財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;

　　(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;

　　(五)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;

　　(六)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》;

　　(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。