企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目是什么？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)涉稅業(yè)務中的一項重要工作，匯算清繳時，對于超過標準的費用需做扣除處理，對于不能入賬的成本需做所得稅納稅調(diào)增。那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目有哪些？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的范圍

　　1.企業(yè)如果發(fā)生職工福利費的支出，在不超過企業(yè)實際發(fā)生的工資薪金14%部分，可以進行扣除。而超過工資薪金總額的14%的部分，需要進行納稅調(diào)整。

　　2.工會經(jīng)費在不超過企業(yè)工資薪金的2%部分，可以進行扣除。

　　3.職工教育經(jīng)費在不超過工資薪金總額的8%的部分，可以進行扣除;而超過工資薪金總額8%的部分，可以在以后的納稅年度進行扣除，但應進行納稅調(diào)增的處理。

　　4.業(yè)務招待費可以根據(jù)發(fā)生額的60%進行扣除，但是扣除的最高額度不允許超過當年銷售收入的0.5%。

　　5.廣告費和業(yè)務宣傳費的支出在不超過當年銷售收入的15%部分，可以進行扣除，超過的部分，可以在以后的納稅年度進行結轉扣除。

　　6.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是違反稅收法規(guī)需要繳納的滯納金，不可以進行扣除，需要作納稅調(diào)增。罰款罰金是指納稅人違反國家的法律法規(guī)處以的罰款，不可以進行扣除，應該作為納稅調(diào)增處理。

　　7.公益事業(yè)的捐贈支出在不超過年度利潤總額的12%部分，可以進行扣除，但是非公益性捐贈需要作為納稅調(diào)增處理。

　　補交以前年度企業(yè)所得稅的會計處理

　　補提所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　結轉以前年度損益：

　　借：利潤分配

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款