匯算清繳可以理解為納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)進(jìn)行的所得稅匯算清繳工作。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,哪些企業(yè)可以不用進(jìn)行匯算清繳?
不需要進(jìn)行匯算清繳的企業(yè)
實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。核定征收企業(yè)所得稅是指納稅人按照由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額繳納企業(yè)所得稅的征稅方式。如果納稅人不能正確核算(查實)收入總額,不能正確核算(查實)成本費用總額,也不能通過合理方法計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額,就應(yīng)當(dāng)實行核定征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅匯算清繳的介紹
企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
所得稅匯算清繳分錄
通過匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額,分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤,分錄如下:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤,分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配—未分配利潤
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