企業(yè)所得稅匯算清繳需要調整的項目

　　企業(yè)為什么要進行所得稅的匯算清繳工作？由于會計和稅收在核算計量上都存在較大的差別，從而導致同一時期同一企業(yè)在計算會計利潤和稅收利潤之間存在差異，導致了企業(yè)所得稅匯算清繳需要進行適當?shù)卣{整，那么企業(yè)所得稅匯算清繳調整項目又有哪些呢？我們在工作處理的過程中，需要注意那些問題呢？讓我們來一起看看吧！

　　所得稅匯算清繳需要調整的項目

　　第一、收入類

　　1.國債利息收入。不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。

　　2.不征稅收入。財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　第二、支出類

　　1.工會經費。工會經費仍實行計提、劃撥辦法核算，己按照工資總額的2%計提工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　2.職工教育經費。企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的8%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后年度結轉扣除，產生的時間差異，應做納稅調增項目處理。

　　3.職工福利費。稅法明確了職工福利費稅前列支的額度不得超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分作納稅調整處理，且為永久性業(yè)務核算。

　　4.五險一金。依照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準企業(yè)為職工繳納的五險一金等，準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅額時準予扣除，超過部分，不予扣除。

　　5.利息支出。企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：1、《企業(yè)所得稅實施條例》第37條規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準允扣除;2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第38條規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準允扣除;(1)非金融機構向金融機構借款的利息支出、金融機構的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機構向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融機構同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債券性投資與其權益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

　　6.業(yè)務招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的千分之五。同時應該區(qū)分給客戶的回扣等非法支出，這些都不能作為業(yè)務招待費而是應該直接作納稅調整項目。

　　7.廣告費和業(yè)務宣傳費支出。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出等各類支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除，超過部分，產生的時間差異，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　8.罰款、罰金、滯納金。業(yè)務核算會計上是按照實際發(fā)生數(shù)據(jù)實扣除;而稅務上是有扣除限定的。(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，而被罰繳的滯納金，不得扣除，應作為納稅調增;(2)罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門罰的款，以及被司法機關罰的罰金和被沒收的錢財，都屬于行政性罰款，不得扣除，應作納稅調增。

　　9.捐贈、贊助支出。企業(yè)發(fā)生的公益性的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，而非公益性捐贈支出不得扣除，應作納稅調增。如是公益性捐贈支出，然后再按比例計算扣除限額，超過部分應作納稅調增;如是非公益性捐贈則不能扣除，全額做納稅調增項目處理。稅法規(guī)定只有廣告性的贊助支出才能據(jù)實扣除，而非廣告性贊助支出不能扣除，應作納稅調增項目處理;業(yè)務規(guī)定會計上不分性質一律按實際發(fā)生數(shù)據(jù)扣除;而稅務上則做了嚴格的區(qū)分，只有廣告性贊助支出才能據(jù)實扣除。