年度企業(yè)所得稅匯算清繳的賬務(wù)處理

　　年度企業(yè)所得稅匯算清繳，一般是對所得稅應(yīng)納稅額進行調(diào)整。匯算清繳過程中，需要補繳稅款的賬務(wù)處理該怎么做？

　　所得稅匯算清繳如何做賬？

　　需要補交稅額的會計分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤會計分錄：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤會計分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　匯算清繳如何理解？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。

　　所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計算征稅。

　　為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。

　　分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財務(wù)決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實行多退少補。

　　簡單來講就是企業(yè)平時先預(yù)繳所得稅，年底時再對一整年的所得稅和稅局“算總賬”，多退少補。