外聘管理團隊人員的工資薪金可以稅前扣除嗎？

　　我司設(shè)立的子公司，以外聘管理團隊的形式進行運營。該管理團隊屬于外部合作單位，我司應(yīng)向合作單位定期支付管理費用。請問所聘請的管理團隊人員取得的工資薪金是否可以在子公司的企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　此時得確定這個管理團隊人員的用工性質(zhì)。

　　1、如果管理團隊人員在子公司工作，受子公司規(guī)章制度約束，那么屬于勞務(wù)派遣。由合作單位公司給子公司開給勞務(wù)派遣服務(wù)發(fā)票，子公司以此作為扣除憑證。

　　此時，工資薪金如果是子公司支付給合作單位公司發(fā)放，則貴司應(yīng)以相關(guān)的費用直接扣除，不作為工資薪金稅前扣除。如果是子公司直接支付給管理團隊的人員，則該部分工資薪金可以直接稅前扣除。

　　2、如果管理團隊人員在子公司工作，但子公司沒有管理權(quán)，仍由合作單位公司對這些人員進行管理。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由合作單位公司為子公司提供企業(yè)管理服務(wù)項目的發(fā)票，子公司以此作為扣除憑證。

　　由于子公司是聘請的管理團隊來負(fù)責(zé)企業(yè)的整體運營，是實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，因此在取得稅前扣除憑證后，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。