我們公司有一項外幣長期借款,每月都會發(fā)生匯兌損益。根據(jù)以前投資性金融資產(chǎn)的處理,投資性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)未處置前發(fā)生的公允價值變動損益是不被認(rèn)可,是需要在利潤總額中剔除的。請問那我們公司的這筆長期借款因為折算而產(chǎn)生匯兌損益允許在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。在持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
因此,資產(chǎn)涉及到的公允價值變動損益不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
需要注意的是,匯兌損益和公允價值變動損益在稅務(wù)處理上并不相同。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條以及第三十九條規(guī)定,企業(yè)在貨幣交易中,匯兌收益計入其他收入科目。
而按照規(guī)定在折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。
綜上,因外幣結(jié)算而產(chǎn)生匯兌損益允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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