企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額怎么計(jì)算

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算有兩種方法，分別是直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，計(jì)算公式如下：

　　1、直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　2、間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　?。?）工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　?。?）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：

　?。?）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他保險(xiǎn)費(fèi)：

　?。?）利息費(fèi)用：

　?。?）借款費(fèi)用：

　?。?）匯兌損失：匯率折算形成的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配有關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　?。?）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

　?。?）環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　（10）租賃費(fèi)用：

　?。?1）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　（12）公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　?。?3）有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用：企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　?。?4）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

　?。?5）資產(chǎn)損失：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失合并在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除。

　?。?6）其他項(xiàng)目：會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除。

　　（17）手續(xù)費(fèi)及傭金支出：

　?。?8）企業(yè)維簡費(fèi)支出：實(shí)際發(fā)生的，劃分資本性和收益性以及預(yù)提的維簡費(fèi)，不得扣除。

　?。?9）依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出：凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除。

　?。?0）企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出：工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

　?。?1）金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策：

不得稅前扣除的項(xiàng)目

　?。?）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　（2）企業(yè)所得稅稅款。

　?。?）稅收滯納金。

　?。?）罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失。

　　（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（當(dāng)年不得扣除）。

　?。?）贊助支出。

　?。?）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　?。?）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

　?。?）與取得收入無關(guān)的其他支出。