企業(yè)向與企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款,發(fā)生的利息支出,在企業(yè)所得稅稅前扣除時,需要提供合法票據(jù)嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,準(zhǔn)予扣除。
1.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。
2.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
企業(yè)向無關(guān)聯(lián)的自然人借款支出應(yīng)真實、合法、有效,借出方個人應(yīng)按規(guī)定繳納相關(guān)稅費,并開具相應(yīng)的發(fā)票,支出利息方應(yīng)取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。
企業(yè)向個人借款的賬務(wù)處理
借款時的分錄為:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—個人借款
還款時的分錄為:
借:其他應(yīng)付款—個人借款
貸:銀行存款
企業(yè)向借款人支付利息,需要代扣代繳個稅,利息確認(rèn)為做財務(wù)費用即可。
借:財務(wù)費用—借款利息
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款—代扣個稅
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