免稅指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策,給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。企業(yè)作為小規(guī)模納人,符合免稅條件時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理
銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí):
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。
小規(guī)模納稅人是什么?
小規(guī)模納稅人,是指年銷(xiāo)售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)核算不完善,不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)納稅資料的增值稅納稅義務(wù)人。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法,對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算公式
小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí),應(yīng)將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅的銷(xiāo)售額,具體公式為:
增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率;
其中:
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)。
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