上月增值稅發(fā)票本月抵扣會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣是指其進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相抵消，涉及的科目為“應(yīng)交稅費(fèi)”及其對(duì)應(yīng)二級(jí)科目，對(duì)于上月增值稅發(fā)票本月進(jìn)行抵扣的業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　上月增值稅發(fā)票本月抵扣的賬務(wù)處理怎么做?

　　（1）做上個(gè)月收到發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　?。?）在本月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中的，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。在賬務(wù)處理上通過“應(yīng)交稅費(fèi)”及其對(duì)應(yīng)二級(jí)科目進(jìn)行核算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限

　　我國從2020年3月1日起施行《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》，其目的是取消增值稅扣稅憑證的認(rèn)證確認(rèn)等期限。

　　增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，已經(jīng)不再有時(shí)間限制，不需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)。對(duì)于已經(jīng)超期的，也可從2020年3月1日后，通過本省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)等期限，如果其中符合相關(guān)條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》，《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。