當員工的工作績效達到了一定標準時,很多企業(yè)都會通過發(fā)放實物獎勵的形式以此作為激勵。像類似的情況,很多財會人員不清楚如何給員工代扣個稅,下面會計網(wǎng)就跟大家講一講。
問:保險公司為了激勵營銷員(代理制非與公司簽訂勞動合同)展業(yè),規(guī)定營銷員達到一定業(yè)績情況下,給予營銷員實物獎勵。請問獎勵給營銷員實物,是否是視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅?個人所得稅如何代扣?
答:1、《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司用實物獎勵給營銷人員,應(yīng)視同銷售繳納增值稅。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
因此,貴公司對營銷人員的實物獎勵,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變,應(yīng)視同銷售確定收入繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
根據(jù)上述規(guī)定,公司對營銷人員的實物獎勵屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出,該項支出取得發(fā)票可以在稅前扣除。
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