所得稅會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　所得稅，是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱，一般包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)涉及的所得稅，一般通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“所得稅費(fèi)用”等科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　              　銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

　　3、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納季度所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　3、應(yīng)補(bǔ)上一年所得稅稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　5、重新分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6、年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。也包括企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。