印花稅“零申報”的相關操作提示

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務，故名印花稅。兼有憑證稅和行為稅性質，征稅范圍廣泛，稅率低、稅負輕：稅率為1‰，最低稅率為0.05。由納稅人自行完成納稅義務，自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。

　　新印花稅法于2022年7月1日開始實施。這個月（10月）就是新印花稅法實施后第一次申報，因為是第一次申報，廣大納稅人肯定會在實操過程中遇到很多問題。會計網整理了大家可能會遇到的問題來給大家進行提示，以便廣大納稅人能順利做好10月征收期的了印花稅按季申報。

　　新舊印花稅變化對比

　　1、縮減了征稅范圍

　　取消對權利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。

　　2、降低了稅

　?。?）承攬合同、建設工程合同、運輸合同印花稅的稅率從萬分之五降低為萬分之三；

　?。?）部分產權轉移書據降低稅率：商標權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據的稅率從萬分之五降低為萬分之三；

　　（3）營業(yè)賬簿稅率從萬分之五降低為萬分之二點五，將財稅2018年50號文件規(guī)定直接納入立法。

　　3、計稅依據

　　明確增值稅不作為印花稅計稅依據。

　　如果納稅人簽訂合同為含稅價，未單獨列明增值稅的，需要全額計繳印花稅。

　　4、金額計算

　　取消尾數規(guī)定，直接按實際計算稅額納稅（不用四舍五入，算出來是多少就交多少）。

　　5、增加扣繳義務人的規(guī)定

　　原《印花稅暫行條例》對于境外個人如何繳納印花稅，能否實施源泉扣繳，都沒有規(guī)定。這次立法增加了該部分規(guī)定：

　　納稅人為境外單位或個人：

　?。?）在境內有代理人：

　　一般指稅務代理人，簽訂稅務代理協議才算。以其代理人為扣繳義務人。向境內代理人機構所在地(居住地)主管稅務機關申報解繳稅款。

　　（2）在境內沒有代理人：

　　由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。境外單位或者個人可以向資產交付地、境內服務提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應稅憑證境內書立人所在地(居住地)主管稅務機關申報繳納；涉及不動產產權轉移的，應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納。

　　季度零申報納稅申報流程

　　因為按季申報做了稅種認定，就算當季度沒有印花稅，也要做零申報，否則系統(tǒng)就有逾期未申報的信息，影響信用，也會被罰款，所以務必重視。采集的時候應稅憑證數量和計稅金額都填0，應稅憑證日期可以選擇所屬期最后一天。

　　1、小規(guī)模納稅人增值稅零申報

　?。?）登錄電子稅務局，在【申報繳稅】界面找到【增值稅】，點擊報表后面的【填寫申報表】；

　?。?）進入到增值稅申報表后，報表里的數據都填寫零，有些地區(qū)的增值稅申報表也可以不用填就空著；

　?。?）增值稅零申報也就是沒有收入，所以報表里的數據都是零，把報表拉到最下方，對納稅人進行數字簽名，或者輸入納稅人密碼，如果是在線申報，就不需要輸入密碼；

　?。?）輸入密碼之后，檢查日期和報表里的零數據，核對無誤之后點擊【提交】；

　?。?）點擊提交之后，小規(guī)模增值稅納稅申報表0申報就申報成功了。

　　2、一般納稅人增值稅零申報

　　（1）登錄【電子申報管理系統(tǒng)】，點擊主界面的增值稅，不用填寫數據，直接生成數據，點擊【保存】再點擊【審核】。

　?。?）最后點擊【網上申報】，一般納稅人增值稅零申報就申報成功了。

　　印花稅申報注意事項

　　1、印花稅的納稅期限是？

　?。?）印花稅按季、按年或者按次計征

　　實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；

　　實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。

　?。?）證券交易印花稅按周解繳

　　證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

　　2、印花稅計稅依據是什么？

　　印花稅的計稅依據如下：

　?。?）應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　?。?）應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　　（3）應稅營業(yè)賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；

　?。?）證券交易的計稅依據，為成交金額。

　　應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。計稅依據按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規(guī)定確定。

　　證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。

　　3、如何填寫《印花稅稅源明細表》

　　填表前，需要對相關稅源信息進行維護，稅目欄次為必填項，需要填報具體涉及購銷合同、加工承攬合同等具體項目。應納稅憑證編號欄次為填寫合同或者憑證編號，系統(tǒng)默認為選填項目。如果企業(yè)享受印花稅減免稅，則“減免性質代碼和項目名稱”欄次為必填項。

　　4、納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？

　　納稅人享受印花稅優(yōu)惠，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

　?。?）納稅人應當根據書立印花稅應稅合同、產權轉移書據和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細表》，進行財產行為稅綜合申報。

　　（2）應稅合同、產權轉移書據未列明金額，在后續(xù)實際結算時確定金額的，納稅人應當于書立應稅合同、產權轉移書據的首個納稅申報期申報應稅合同、產權轉移書據書立情況，在實際結算后下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅。

　　（3）印花稅按季、按年或者按次計征。應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納，應稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。

　　境外單位或者個人的應稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。

　　（4）印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。