小規(guī)模納稅人的增值稅賬務處理《財稅學習需知》

　　1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2、小規(guī)模納稅人減征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　3、增值稅加計抵減政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(1)允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　(2)允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。之前所開具的票可以有以下方式處理：

　　(1)2023年1月1日至9日期間：代開普票或自行開具，適用3%征收率的應稅銷售業(yè)務，統(tǒng)一按1%征收率開票。代開專票或自行開具，適用3%征收率的應稅銷售業(yè)務，既可以選擇按1%征收率開票，也可以選擇按3%征收率開票。同時，均須承擔對應征收率的增值稅稅率。

　　(2)2023年1月1日至9日期間：3%普票或自行開具免稅，無需追回，按1%征收率計算申報增值稅。自行開具3%專票，能夠追回，作廢或紅沖已開發(fā)票，可以重新開1%發(fā)票享受政策，按按1%征收率申報增值稅。否則，仍按3%征收率申報增值稅。稅務代開免稅普票，無需追回，但需按1%征收率補繳稅款(此種情況，具體應按稅務實際執(zhí)行要求確定)。稅務代開3%普票，無需追回，按1%征收率計算多繳稅款可向稅務局申請退稅，或是以后再申請代開發(fā)票時用于抵減稅款。稅務代開3%專票，能夠追回，可向稅務局申請發(fā)票作廢或紅沖已開發(fā)票，重新開1%發(fā)票，多繳稅款申請退還。否則，仍按3%承擔稅款。

　　增值稅立法：政策變化、企業(yè)涉稅風險及應對策略