小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率《財稅學習培訓需知》

　　新鮮出爐的政策，穩(wěn)定的小規(guī)模納稅人政策。小規(guī)模納稅人月(季)度銷售額低于10(30)萬元免征增值稅，稅率1%的政策延續(xù)至2027年12月31日。為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務總局聯合印發(fā)《關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》，明確進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　?、艑π⌒臀⒗髽I(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　?、票竟嫠Q小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　?、潜竟鎴?zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。此外，還有一些針對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，現將有關政策梳理匯總如下：

　　1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2、降低小規(guī)模納稅人增值稅稅率2020年3月1日至2021年12月31日，將增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　3、提高制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例到100%自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　4、加大中小微企業(yè)設備器具稅前扣除力度中小微企業(yè)2022年度內新購置的單位價值500萬元以上的設備器具，折舊年限為3年的可選擇一次性稅前扣除，折舊年限為4年、5年、10年的可減半扣除;企業(yè)可按季度享受優(yōu)惠，當年不足扣除形成的虧損，可按規(guī)定在以后5個納稅年度結轉扣除。適用政策的中小微企業(yè)范圍：信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，標準為從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下，或資產總額12億元以下;

　　5、普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策對不裁員、少裁員的企業(yè)繼續(xù)實施普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策,在2022年度將中小微企業(yè)返還比例從60%最高提至90%。符合條件的服務業(yè)市場主體可以享受。

　　6、階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策2022年延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。即：失業(yè)保險總費率為1.5%的省(區(qū)、市)，可以將總費率降至1%;工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現行費率為基礎下調20%，累計結余可支付月數在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現行費率為基礎下調50%。