應(yīng)交增值稅二級科目有哪些

　　在會計科目表中應(yīng)交增值稅屬于二級科目，它的一級科目是應(yīng)交稅費。應(yīng)交增值稅下一級科目也就是其明細科目主要包括了：進項稅額，銷項稅額，進項稅額轉(zhuǎn)出，銷項稅額抵減，已交稅金，轉(zhuǎn)出未交增值稅，減免稅額，出口退稅等。

　　應(yīng)交增值稅的概念

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。

　　應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3、對于企業(yè)當期多交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅進項稅和銷項稅的區(qū)別

　　增值稅進項稅額是指公司向供應(yīng)商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額，進項稅額=（外購原料、燃料、動力）×稅率。

　　增值稅銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額，銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率

　　銷項稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

　　增值稅進項稅額可以抵扣增值稅銷項稅額。

　　進項稅不得抵扣事項

　　納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。下列項目的進項稅額不得抵扣：

　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

　　5、本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。