應(yīng)交增值稅和未交增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

　　作為一名財務(wù)會計人員，我們會接觸到很多的稅種，我們工作的重要一個環(huán)節(jié)就是“記賬報稅”。在所申報的稅種中，增值稅是特別重要、接觸最多的一個稅種。關(guān)于增值稅，不同的企業(yè)適用的稅率，計算方式，內(nèi)容又有所差別。會計網(wǎng)就帶著大家了解下有關(guān)增值稅的兩個概念：“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”。

　　每期期末（包括月末，季末和年末），“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目如果余額出現(xiàn)在貸方，則應(yīng)將其從貸方轉(zhuǎn)入到“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)當(dāng)期未繳納的增值稅。

　　如果“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目期末的余額在借方，則應(yīng)該考慮將多繳納的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方，反映企業(yè)當(dāng)期多繳納的增值稅。具體分析如下：

　　應(yīng)交增值稅和未交增值稅

　　1.應(yīng)交增值稅一般指，小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)等活動，產(chǎn)生的本期應(yīng)該繳納的增值稅稅額。該項金額依據(jù)銷項稅額減去進(jìn)項稅額的差額計算。

　　應(yīng)該注意：如果一般納稅人的進(jìn)項大于銷項，導(dǎo)致應(yīng)交為負(fù)數(shù)，則在填制相關(guān)報表時，應(yīng)繳稅額填0，而不是填負(fù)數(shù)。

　　2.未交增值稅是應(yīng)交稅金的另一個明細(xì)科目，該科目用來核算企業(yè)應(yīng)該繳納而未繳納的稅額。平時的核算中，該科目沒有金額，只是期末結(jié)賬時，從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末余額轉(zhuǎn)入。