稅務師考生在復習稅法一時,可以通過練習歷年真題把握典型題目的做法,提高做題正確率。一起來看~
1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)注明本單位員工身份信息的鐵路車票,票價共計10萬元;注明本單位員工身份信息的公路客票,票價共計3萬元;道路通行費增值稅電子普通發(fā)票,稅額共計2萬元。該企業(yè)當月可以抵扣增值稅進項稅額()萬元。
A.0.83
B.2.91
C.0.91
D.3.07
【考點】國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額的計算
【答案】B
【解題思路】自2019年4月1日起,納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:
(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
?。?)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;
?。?)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%;
該企業(yè)當月可以抵扣增值稅進項稅=10÷(1+9%)×9%+3÷(1+3%)×3%+2=2.91(萬元)
2.根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定,下列說法中正確的是()。
A.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法
B.取得的不動產(chǎn),包括抵債取得的不動產(chǎn)
C.轉(zhuǎn)2015年取得的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額為計稅銷售額
D.取得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅
【考點】一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動產(chǎn)的增值稅規(guī)定
【答案】B
【解題思路】選項A:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn),適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額,不得選擇適用簡易計稅方法;
選項B:取得不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
選項C:一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇簡易計稅方法計稅,也可以選擇一般計稅方法計稅。選擇簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額為計稅銷售額。
選項D:向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。
3.某生產(chǎn)性服務企業(yè)為增值稅一般納稅人,符合進項稅額加計抵減政策條件。2019年12月銷售服務,開具增值稅與用發(fā)票注明稅額25萬元;購進服務取得增值稅與票發(fā)票上注明稅額13萬元,其中10%的服務用于提供適用簡易計稅的服務;進項稅額上期末加計抵減余額為3萬元。假設當月取得增值稅與用發(fā)票當月勾選抵扣。該企業(yè)當月應繳納增值稅()萬元。
A.7.70
B.8.55
C.9.13
D.10.30
【考點】增值稅加計抵減稅額的計算
【答案】C
【解題思路】自2019年4月1至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額,其中當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%,本題購進服務,10%部分用于提供適用簡易計稅的服務,該部分不得抵扣進項稅額。
本期可加計抵減額=3+13×(1-10%)×10%=4.17(萬元)
該企業(yè)當月應繳納增值稅=25-13×(1-10%)-4.17=9.13(萬元)
稅務師考生該如何快速進入備考狀態(tài)?如何提高備考效果?直接點擊下方圖片↓↓,可報名參加2022稅務師備考特訓班,幫你快速解決以上備考問題,助你成功上岸!