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題目
【單選題】

某酒廠為增值稅一般納稅人,2019年10月銷售糧食白酒4噸,取得不含稅收入400000元,包裝物押金23400元（單獨記賬核算）,貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸,收取運(yùn)費(fèi)47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（白酒消費(fèi)稅稅率20%,0.5元/斤）

A: 84000

B: 88000

C: 92200

D: 96631.86

答案解析

白酒采用復(fù)合計稅方法 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率 啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應(yīng)于收取時并入銷售額征稅,銷售貨物同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額征稅。酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=[400000+(23400+47970)÷(1+13％)]×20％+4×2000×0．5=96631.86(元)。

答案選 D

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1、某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月和2015年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元。（2）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價格40萬元，酒精入庫，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。（3）領(lǐng)用上述酒精全部發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費(fèi)10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價款10萬元單獨計價核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨核算。（7）企業(yè)將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5％）。（8）用自產(chǎn)薯類白酒10噸抵償債務(wù)18萬元。2015年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒的同類銷售價格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤率為10％。假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1) 、該企業(yè)2014年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為（ ）萬元。 2、某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月和2015年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元。（2）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價格40萬元，酒精入庫，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。（3）領(lǐng)用上述酒精全部發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費(fèi)10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價款10萬元單獨計價核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨核算。（7）企業(yè)將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5％）。（8）用自產(chǎn)薯類白酒10噸抵償債務(wù)18萬元。2015年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒的同類銷售價格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤率為10％。假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題： (1) 、該企業(yè)2014年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為（ ）萬元。 3、某酒類生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年6月銷售10噸糧食白酒，取得不含稅銷售收入60萬元，同時收取包裝物押金3萬元；當(dāng)月另銷售10噸啤酒，共取得不含稅銷售收入3萬元，同時收取包裝物押金0.5萬元；包裝物均約定3個月后歸還。此外，當(dāng)月沒收逾期未退白酒包裝物押金2萬元，沒收逾期未退啤酒包裝物押金1萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該企業(yè)2019年6月的增值稅銷項稅額為（　?。┤f元。 4、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費(fèi)39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價格16萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。（4）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 5、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×21年6月業(yè)務(wù)如下： （1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元 ；（2）將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價，但已代收代繳消費(fèi)稅 （3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價248.6元：將200千克散裝藥酒饋贈給相關(guān)單位：剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克。 白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元。 6、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×21年6月業(yè)務(wù)如下：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元 （2）將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價，但已代收代繳消費(fèi)稅 （3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價248.6元：將200千克散裝藥酒饋贈給相關(guān)單位：剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。 已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克 白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷售成套禮盒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（   ）萬元。 7、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×21年6月業(yè)務(wù)如下： （1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元 （2）將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價，但已代收代繳消費(fèi)稅 （3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價248.6元：將200千克散裝藥酒饋贈給相關(guān)單位：剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。 已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克 白酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（   ）萬。 8、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×21年6月業(yè)務(wù)如下：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元 （2）將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價，但已代收代繳消費(fèi)稅 （3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價248.6元：將200千克散裝藥酒饋贈給相關(guān)單位：剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。 已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克 乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅為（   ）萬元。 9、某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入40000元，包裝物押金22600元(單獨記賬核算)，貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)46330元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。(白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/500克) 10、某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下 （1）該酒廠委托甲酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒10噸（甲酒廠無同類產(chǎn)品的銷售價格），生產(chǎn)該批糧食白酒的材料成本為50000元，取得甲酒廠開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為20000元。 （2）該酒廠委托乙運(yùn)輸公司將該批糧食白酒運(yùn)回，支付運(yùn)輸費(fèi)用40000元，取得運(yùn)輸專用發(fā)票；本月內(nèi)將委托加工收回的糧食白酒直接銷售8噸，每噸含稅銷售額為11300元。 （3）銷售自己使用過的設(shè)備（2008年4月購入），取得價款208000元（含稅）； （4）月末發(fā)現(xiàn)2月份購進(jìn)的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失，該批原材料的成本為40000元。 已知：①糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20％、定額稅率為0.5元/斤；②損失原材料適用的增值稅稅率為13％。 根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題（2）計算該酒廠銷售自己使用過的設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅(      )萬元。