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題目
【單選題】

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計(jì)50萬元，為鼓勵(lì)買方及早付款，實(shí)行現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額（ ）萬元。

A: 32.11

B: 32.50

C: 39.00

D: 38.61

答案解析

本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額。 本題解題步驟如下： 第一步：確定征稅范圍與適用稅率。 一般情況下，銷售貨物，適用基本稅率13%。 第二步：確定銷售額。 銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收增值稅。而現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。因此，銷售額=300-50=250（萬元）。 第三步：計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=250×13%=32.5（萬元）。因此，選項(xiàng)B正確。

答案選 B

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1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù) （1）銷售一批貨物給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元（單獨(dú)計(jì)賬），包裝物租金7.02萬元。 （2）本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬元，稅金為0.34萬元。 （3）折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場(chǎng)，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元；另外，銷售給A商場(chǎng)乙產(chǎn)品240件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3600元，所贈(zèng)送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件240元。 （4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購(gòu)款600元。 （5）將新研制的一批消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)20萬元，成本利潤(rùn)率為10%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。 （6）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元。 （7）將自產(chǎn)價(jià)值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈(zèng)送給B企業(yè)價(jià)值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。 （8）外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料20%。 （9）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。 （10）本月外購(gòu)一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬元；又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批，該批童裝市場(chǎng)零售價(jià)3.51萬元。 （11）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％。 以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求根據(jù)上述資料回答下列問題：（2）業(yè)務(wù)5的銷項(xiàng)稅額為（?。┤f元。 2、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù) （1）銷售一批貨物給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元（單獨(dú)計(jì)賬），包裝物租金7.02萬元。 （2）本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬元，稅金為0.34萬元。 （3）折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場(chǎng)，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元；另外，銷售給A商場(chǎng)乙產(chǎn)品240件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3600元，所贈(zèng)送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件240元。 （4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購(gòu)款600元。 （5）將新研制的一批消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)20萬元，成本利潤(rùn)率為10%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。 （6）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元。 （7）將自產(chǎn)價(jià)值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈(zèng)送給B企業(yè)價(jià)值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。 （8）外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料20%。 （9）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。 （10）本月外購(gòu)一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬元；又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批，該批童裝市場(chǎng)零售價(jià)3.51萬元。 （11）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％。 以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)（?。┤f元。 3、某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月和2015年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價(jià)1萬元，糧食白酒入庫(kù)，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元。（2）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格40萬元，酒精入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。（3）領(lǐng)用上述酒精全部發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對(duì)方收取加工費(fèi)10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫(kù)。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)共計(jì)120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對(duì)外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價(jià)9000元，每噸不含稅售價(jià)18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購(gòu)糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價(jià)3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價(jià)款10萬元單獨(dú)計(jì)價(jià)核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨(dú)核算。（7）企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤(rùn)率5％）。（8）用自產(chǎn)薯類白酒10噸抵償債務(wù)18萬元。2015年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場(chǎng)無該類白酒的同類銷售價(jià)格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10％。假定以上購(gòu)銷價(jià)格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1) 、該企業(yè)2014年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為（ ）萬元。 4、某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月和2015年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價(jià)1萬元，糧食白酒入庫(kù)，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元。（2）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格40萬元，酒精入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。（3）領(lǐng)用上述酒精全部發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對(duì)方收取加工費(fèi)10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫(kù)。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)共計(jì)120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對(duì)外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價(jià)9000元，每噸不含稅售價(jià)18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購(gòu)糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價(jià)3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價(jià)款10萬元單獨(dú)計(jì)價(jià)核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨(dú)核算。（7）企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤(rùn)率5％）。（8）用自產(chǎn)薯類白酒10噸抵償債務(wù)18萬元。2015年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場(chǎng)無該類白酒的同類銷售價(jià)格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10％。假定以上購(gòu)銷價(jià)格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題： (1) 、該企業(yè)2014年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為（ ）萬元。 5、'㈠某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得旅游費(fèi)收人共計(jì)680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63. 6萬元，向 境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)60萬元、住宿費(fèi)24萬元、門票費(fèi)21萬元、簽證費(fèi)1.8萬元，支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2. 2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位 相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額，并開具普通發(fā)票（以上金額均含稅）。（2）將2016年5月在公司注冊(cè)地購(gòu)人的一套門市房對(duì)外出租，購(gòu)人時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣。本 月一次性收取3個(gè)月含稅租金12萬元。（3）委托裝修公司對(duì)自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明 裝修費(fèi)50萬元；支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。（4）將公司一臺(tái)旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，人賬原值60 萬元，已提折舊40萬元，該車評(píng)估價(jià)格14萬元。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 63.下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游服務(wù)繳納增值稅的說法中，正確的是（ ）。 6、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元；購(gòu)進(jìn)大型固定資產(chǎn)兩臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元、稅額0.045萬元；購(gòu)進(jìn)新建倉(cāng)庫(kù)用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬元、稅額7.8萬元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬元，該公司直營(yíng)店直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人玩具，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租閑置倉(cāng)庫(kù)兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。 7、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元；購(gòu)進(jìn)大型固定資產(chǎn)兩臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元、稅額0.045萬元；購(gòu)進(jìn)新建倉(cāng)庫(kù)用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬元、稅額7.8萬元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬元，該公司直營(yíng)店直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人玩具，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租閑置倉(cāng)庫(kù)兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。 8、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元；購(gòu)進(jìn)大型固定資產(chǎn)兩臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元、稅額0.045萬元；購(gòu)進(jìn)新建倉(cāng)庫(kù)用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬元、稅額7.8萬元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬元，該公司直營(yíng)店直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人玩具，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租閑置倉(cāng)庫(kù)兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。 9、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元；購(gòu)進(jìn)大型固定資產(chǎn)兩臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元、稅額0.045萬元；購(gòu)進(jìn)新建倉(cāng)庫(kù)用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬元、稅額7.8萬元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬元，該公司直營(yíng)店直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人玩具，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租閑置倉(cāng)庫(kù)兩間，一次性收取租金收入10萬元。本月對(duì)外臨時(shí)出租倉(cāng)庫(kù)取得的收入應(yīng)繳納的增值稅是（ ）萬元。 10、(一）甲企業(yè)為卷煙企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值 稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業(yè)無這種煙絲售價(jià)， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫(kù)存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對(duì)外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈(zèng)送給客戶。（4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，注明金額為150萬元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。(其他相關(guān)資料：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，均保留 小數(shù)點(diǎn)后兩位）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。71.當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳増值稅（ ）萬元。