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題目
【單選題】

甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對(duì)外出租，按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價(jià)為3 000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。2008年末公允價(jià)值為3 200萬元，2009年末公允價(jià)值為3 300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（　?。┤f元。

A: 675

B: 225

C: 450

D: 150

答案解析

[答案]：A
[解析]：會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)
=（新政策下投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值–舊政策下投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值）×（1-所得稅稅率）
=[3 300-（3 000–3 000÷10×2）]×（1–25%）=675（萬元）
[該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更及其處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

答案選 A

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1、甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對(duì)外出租，按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價(jià)為3 000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。2008年末公允價(jià)值為3 200萬元，2009年末公允價(jià)值為3 300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（　?。┤f元。 2、甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對(duì)外出租，按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價(jià)為3 000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。2008年末公允價(jià)值為3 200萬元，2009年末公允價(jià)值為3 300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（　?。┤f元。 3、甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對(duì)外出租，按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價(jià)為3 000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。2008年末公允價(jià)值為3 200萬元，2009年末公允價(jià)值為3 300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（　?。┤f元。 4、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元；購進(jìn)大型固定資產(chǎn)兩臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元、稅額0.045萬元；購進(jìn)新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬元、稅額7.8萬元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人玩具，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。本月對(duì)外臨時(shí)出租倉庫取得的收入應(yīng)繳納的增值稅是（ ）萬元。 5、華東公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×21年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為6 000萬元，預(yù)計(jì)使用80年，當(dāng)月華東公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售；至2×21年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本1 800萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（2）2×21年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為7 500萬元，預(yù)計(jì)使用70年，華東公司董事會(huì)決定持有該土地使用權(quán)并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓，2×21年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為105 000萬元。（3）2×21年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為9 000萬元，預(yù)計(jì)使用80年。取得當(dāng)日，董事會(huì)作出書面決議，將該土地使用權(quán)對(duì)外出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化，年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為12 000萬元。華東公司對(duì)作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。華東公司對(duì)于其投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于華東公司2×21年會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的有（　）。 6、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元；購進(jìn)大型固定資產(chǎn)兩臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元、稅額0.045萬元；購進(jìn)新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬元、稅額7.8萬元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人玩具，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。 7、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元；購進(jìn)大型固定資產(chǎn)兩臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元、稅額0.045萬元；購進(jìn)新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬元、稅額7.8萬元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人玩具，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。 8、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元；購進(jìn)大型固定資產(chǎn)兩臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元、稅額0.045萬元；購進(jìn)新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬元、稅額7.8萬元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人玩具，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。 9、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元；購進(jìn)大型固定資產(chǎn)兩臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元、稅額0.045萬元；購進(jìn)新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬元、稅額7.8萬元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人玩具，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。 10、華東公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×19年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為6 000萬元，預(yù)計(jì)使用80年，當(dāng)月華東公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售；至2×19年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本1 800萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（2）2×19年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為7 500萬元，預(yù)計(jì)使用70年，華東公司董事會(huì)決定持有該土地使用權(quán)并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓，2×19年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為105 000萬元。（3）2×19年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為9 000萬元，預(yù)計(jì)使用80年。取得當(dāng)日，董事會(huì)作出書面決議，將該土地使用權(quán)對(duì)外出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化，年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為12 000萬元。華東公司對(duì)作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。華東公司對(duì)于其投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于華東公司2×19年會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的有（　）。