按照相關(guān)法律規(guī)定，居民在境外繳納的所得稅稅款可以進(jìn)行抵免。那么居民的個人境外所得怎么計算境外所得抵免限額呢?通常我們可以分為三個步驟進(jìn)行計算。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　居民取得個人境外所得如何計算境外所得抵免限額?

　　具體分為三個步驟進(jìn)行：

　　第一步

　　將居民個人一個年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營所得、其他分類所得所對應(yīng)的計稅方法分別計算出該類所得的應(yīng)納稅額。

　　第二步

　　計算來源于境外一國(地區(qū))某類所得的抵免限額，比如根據(jù)來源于A 國的境外所得種類和金額，其抵免限額計算方式如下：

　　(1)計算綜合所得

　　對于來源于A國綜合所得的抵免限額，可以根據(jù)居民個人來源于A國的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比進(jìn)行計算。按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號，以下簡稱3號公告)第三條第(一)項公式計算綜合所得應(yīng)納稅額時，對于納稅人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等依法單獨計稅的所得的，可以先對該筆所得的應(yīng)納稅額進(jìn)行單獨計算，再加上需合并計稅的綜合所得依法計算出的應(yīng)納稅額，就可以得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額。

　　(2)計算經(jīng)營所得

　　對于經(jīng)營所得，首先按照3號公告第二條規(guī)定對居民個人來源于A 國的經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計算，再根據(jù)該經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營所得的占比計算來源于 A國經(jīng)營所得的抵免限額。

　　(3)計算其他分類所得

　　計算利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得，應(yīng)當(dāng)按照來源于A 國的各項其他分類所得單獨計算出的應(yīng)納稅額，加總后作為來源于A 國的其他分類所得的抵免限額。

　　第三步

　　計算來源于一國(地區(qū))所得的抵免限額，實際就是上述來源于境外一國(地區(qū))各項所得的抵免限額之和。

　　境外稅額抵免的相關(guān)處理

　　境外稅額抵免可以為直接抵免和間接抵免。

　　直接抵免指的是企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免。

　　間接抵免適用范圍居民企業(yè)從其符合《通知》第五、六條規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。具體指的是境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國的應(yīng)納稅額中抵免。

　　境內(nèi)境外企業(yè)所得稅、抵免稅額介紹

　　企業(yè)所得稅減免會計分錄怎么做?

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅。

　　2、扣繳時：

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　對于個人境外所得申報，是適用“按次申報”還是適用“匯算清繳”申報?

　　答：對于個人境外所得申報，如果是由境內(nèi)單位代扣或境外機(jī)構(gòu)代扣并委托境內(nèi)單位代繳的，則適用按次申報，適用上個月最后一日匯率。

　　如果是由居民個人在次年自行申報的，則適用匯算清繳申報，按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價。

國家實施了支持企業(yè)走出去的政策，那么在境外投資的時候，需要境外的公司虧損了之后，境外公司虧損可以稅前抵免嗎？如果你對這部分的知識不太了解，那么就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

境外虧損可以稅前抵免嗎？

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年可以以稅前利潤彌補(bǔ)虧損”，但虧損數(shù)額巨大 后5年實現(xiàn)利潤彌補(bǔ)不完的，只能用稅后利潤彌補(bǔ)。

境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否可以抵免境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復(fù)彌補(bǔ)或須進(jìn)行繁復(fù)的還原彌補(bǔ)、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國不分項的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項目發(fā)生的虧損只能由該國其他項目盈利或以后年度盈利彌補(bǔ)。同時，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分（即非實際虧損額），今后在該分支機(jī)構(gòu)可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。在另外一種情況下，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

企業(yè)境外盈利可否彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損

可以，也是必須的。根據(jù)匯算申報表填報說明，第29行“境外所得應(yīng)百納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外度的所得，按照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（知A108000）填報。第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及道相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實際繳納（包括視同版已實際繳納）的企業(yè)所得權(quán)稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報。
居民企業(yè)境外盈利，可以彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損。在計算企業(yè)所得稅時，必須合并申報。

以上就是有關(guān)境外稅收抵免的知識點，希望可以幫助到大家。

疫情期間稅收減免嗎？具體減免措施有哪些？

　　根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，居民個人取得的境外收入要按照規(guī)定依法繳納個人所得稅。那么境外所得收入是如何界定的呢？又有哪些收入屬于境外所得？

　　境外所得的界定

　　1、因就業(yè)、受雇、履行合同等原因在中國境外提供勞務(wù)取得的收入；

　　2、境外企業(yè)和其他組織支付的報酬；

　　3、各種特許經(jīng)營權(quán)在中國境外使用的許可收入；

　　4、在中國境外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的收入；

　　5、從境外企業(yè)、其他組織和非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；

　　6、將房屋出租給承租人在中國境外使用的所得；

　　7、轉(zhuǎn)讓中國境外房地產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓在中國境外企業(yè)和其他組織投資形成的股票、股權(quán)和其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下簡稱權(quán)益性資產(chǎn)）或轉(zhuǎn)讓中國境外其他財產(chǎn)取得的所得。但是，對于通過轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)和其他組織的投資而形成的權(quán)益性資產(chǎn)，如果在權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個日歷月）的任何時候，被投資企業(yè)或其他組織資產(chǎn)公允價值的50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的房地產(chǎn)，所得為來自中國的所得；

　　8、境外企業(yè)、其他組織和非居民個人支付和承擔(dān)的附帶所得；

　　9、財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　取得境外收入的居民個人如何計算個人所得稅？

　　簡言之，取得境外所得的居民個人，應(yīng)當(dāng)按照中國稅法的規(guī)定重新計算本年取得的境外所得的應(yīng)納稅額，減去已在境外繳納的可抵扣個人所得稅，并計算本年應(yīng)補(bǔ)稅額或應(yīng)退稅額。納稅人在境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。

　　什么是“退稅商店”呢？“離境退稅政策”又是什么？

　　離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。

　　這就涉及到了三個關(guān)鍵詞：

　　1、境外旅客：是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

　　2、離境口岸：是指實施離境退稅政策的地區(qū)正式對外開放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸，包括航空口岸、水運口岸和陸地口岸。

　　3、退稅物品：是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：

　　(一)《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

　　(二)退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；

　　(三)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

境外旅客申請退稅有什么條件？

　　境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

　　1、同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；

　　2、退稅物品尚未啟用或消費；

　　3、離境日距退稅物品購買日不超過90天；

　　4、所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運出境。

如何計算退稅額？

　　退稅物品的退稅率為11%和8%。具體計算公式是這樣的：

　　應(yīng)退增值稅額的計算公式：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率

　　退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費=退稅物品銷售發(fā)票金額*手續(xù)費費率（2%）

　　實退增值稅稅額=應(yīng)退增值稅稅額-退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　在中國，居民個人取得的境內(nèi)收入一般由雇傭單位或支付所得的單位代扣代繳，因此收到的工資通常是扣完個稅后的金額。那么如果是居民個人取得的境外收入，又該如何辦理納稅申報？

　　取得境外所得納稅申報的方式

　　1、日常申報：納稅人受雇于中國境內(nèi)的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織和政府部門，被派遣到境外工作，其收入由境內(nèi)派遣單位支付或承擔(dān)的，境內(nèi)派遣單位為個人所得稅扣繳義務(wù)人，由境內(nèi)派遣單位代扣代繳。

　　收入由在境外服務(wù)或受雇的中國機(jī)構(gòu)支付和承擔(dān)的，可以委托其境內(nèi)派出（投資）機(jī)構(gòu)代為納稅。

　　如果在國外工作超過一段時間，根據(jù)有關(guān)國家（地區(qū)）與中國簽訂的稅務(wù)協(xié)議，國內(nèi)派遣單位支付或承擔(dān)的工資收入可以向所在國家（地區(qū)）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　2、自行申報：納稅人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　其中，工資收入按12個月平均分配計算，每月減少成本4800元。

　　納稅人按照規(guī)定向被派遣單位交付的境外收入中能夠提供有效合同或者證明的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以從其境外收入中扣除。

　　在計算應(yīng)納稅額時，可以扣除境內(nèi)派遣單位代扣代繳的個人所得稅。

　　納稅人在外國或者地區(qū)實際繳納的個人所得稅稅額低于該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)繳納差額稅；超過國家或地區(qū)扣除限額的，不得從本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可以從以后納稅年度的國家或地區(qū)扣除限額余額中扣除。

　　補(bǔ)扣的最長期限不得超過五年。

　　什么是境外旅客購物離境退稅政策？即外國友人和港澳臺同胞，只要在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天，在離境時都可以享受11%或8%的退稅率。離境退稅還必須符合4個條件，簡單地說就是三個“同一”、“一個500”，即容一個境外旅客同一日在同一個退稅商店內(nèi)購買的金額達(dá)到500元人民幣，再有就是退稅物品尚未啟用和消費，還有離境日距退稅物品購買日不超過90天，最后一點必須注意，所購物品須由本人隨身攜帶或者隨行李托運出境。

　　需要提醒大家的是，退稅物品不包括《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品，退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品，還有財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)需要繳納增值稅，一般以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。那么要怎么計算代扣代繳的境外服務(wù)費的增值稅呢？賬務(wù)處理怎么做？

　　境外服務(wù)費代扣代繳增值稅的計算公式

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件一：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 第二十條規(guī)定：

　　境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　境外服務(wù)費增值稅承擔(dān)方式

　　根據(jù)合同的約定，對稅款承擔(dān)分為境外企業(yè)承擔(dān)全部稅款，境外企業(yè)承擔(dān)部分稅款，境外企業(yè)不承擔(dān)任何稅款三種方式。

　　會計處理

　　一、境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)全部稅款

　　合同約定，代扣稅款全部由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

　　(1)購進(jìn)技術(shù)時：

　　借：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款——境外企業(yè)

　　(2)計提應(yīng)交各稅：

　　因為全部代扣稅款均由境外企業(yè)承擔(dān)，所以各稅均應(yīng)為“應(yīng)付賬款——境外企業(yè)”的減項。

　　借：應(yīng)付賬款——境外企業(yè)

　　貸：應(yīng)交稅費——代扣增值稅

　　——代扣城建稅

　　——代扣教育費附加

　　——代扣地方教育附加

　　(3)支付境外企業(yè)凈所得

　　借：應(yīng)付賬款——境外企業(yè)

　　貸：銀行存款

　　二、境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)代扣所得稅

　　境外企業(yè)只承擔(dān)代扣增值稅和代扣附加稅費，代扣所得稅由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

　　(1)購進(jìn)技術(shù)時：

　　借：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款——境內(nèi)企業(yè)

　　應(yīng)交稅費——代扣預(yù)提企業(yè)所得稅

　　2、計提代扣增值稅和代扣附加稅費

　　因代扣增值稅和代扣附加稅費約定由境外企業(yè)承擔(dān)，所以：

　　借：應(yīng)付賬款——境內(nèi)企業(yè)

　　貸：應(yīng)交稅費——代扣增值稅

　　——代扣城建稅

　　——代扣教育費附加

　　——代扣地方教育附加

　　(3)向境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)價款

　　借：應(yīng)付賬款——境內(nèi)企業(yè)

　　貸：銀行存款

　　三、境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)代扣增值稅和附加稅費

　　境外企業(yè)只承擔(dān)代扣所得稅，代扣增值稅和代扣附加稅費由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

　　(1)購進(jìn)技術(shù)時：

　　借：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款——甲企業(yè)

　　應(yīng)交稅費——代扣增值稅

　　——代扣城建稅

　　——代扣教育費附加

　　——代扣地方教育附加

　　(2)向境外企業(yè)支付凈所得

　　借：應(yīng)付賬款——境內(nèi)企業(yè)

　　貸：銀行存款

　　營改增之后，不少小伙伴都來咨詢關(guān)于代扣代繳境外地稅附加的賬務(wù)處理。為了能幫助大家，會計網(wǎng)為大家詳細(xì)的講解代扣代繳境外地稅附加如何做賬的問題，希望能夠幫助大家。

　　代扣代繳境外地稅附加怎么做賬

　　會計分錄如下

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅-XX稅費附加

　　借：銀行存款

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅-XX稅費附加

　　貸：應(yīng)收賬款

　　支付境外款項代扣代繳的城建稅，教育費附加，怎么做賬？

　　入賬時記在管理費用這個科目里，但是在企業(yè)所得稅前是不能扣除的，因為這是代扣代繳的稅金，不是公司為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的支出。

　　會計分錄：

　　借：預(yù)付工程款—××(拔款全額)

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營業(yè)稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個人所得稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅

　　貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費附加。

　　貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費附加。

　　貸：銀行存款

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)和出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。只有應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　傭金是指中間人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的酬勞，可以理解為企業(yè)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時支付給中間人的酬勞。支付境外傭金時，該如何寫會計分錄？

　　支付境外傭金會計分錄

　　借：管理費用

　　             貸：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

　　借：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

　　             貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　                    銀行存款

　　支付稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　對于境內(nèi)企業(yè)支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金的稅務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)需要看其是否在中國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場所：

　　1、境外公司在境內(nèi)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)：

　　這種情況下境外企業(yè)要主動申報繳納企業(yè)所得稅，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點進(jìn)行申報繳納企業(yè)所得稅。也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定勞務(wù)費的支付人，一般是支付費用的境內(nèi)公司為扣繳義務(wù)人。

　　2、境外企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)：

　　這種情況下應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)發(fā)生地確定是否征收企業(yè)所得稅，該企業(yè)所提供的勞務(wù)確實在境外，那么是不屬于在中國境內(nèi)的所得，對于非居民企業(yè)應(yīng)僅就其來源于境內(nèi)的所得進(jìn)行征收企業(yè)所得稅，企業(yè)也不需要為其代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)，境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并實行代扣代繳的辦法。那么關(guān)于代扣代繳境外增值稅稅法是怎么規(guī)定的呢？

　　代扣代繳境外增值稅的規(guī)定

　　一、增值稅扣繳義務(wù)人

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)和出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。只有應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。而境外的單位或者個人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，又在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅扣繳義務(wù)人為其代理人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

　　二、扣繳義務(wù)人解繳增值稅稅款

　　扣繳義務(wù)人在每次向境外單位或者個人支付應(yīng)稅銷售額時從支付的款項中代扣代繳。

　　(一)扣繳義務(wù)人每次解繳稅款，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料。

　　1.《增值稅代扣、代繳稅款報告表》

　　2.附應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì);

　　3.《票款結(jié)報單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結(jié)報手冊》;

　　4.扣繳事項的書面說明、應(yīng)稅服務(wù)合同，有代理人的還需提供代理合同。

　　(二) 扣繳義務(wù)人應(yīng)到辦稅服務(wù)廳辦理稅款結(jié)報手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)《增值稅代扣、代繳稅款報告表》應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì)分別開具稅收繳款憑證。

　　(三)境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額，需要申請享受免稅的和享受稅收協(xié)定免稅待遇的按相關(guān)規(guī)定辦理。

　　假如一家境外企業(yè)向中國境內(nèi)的一家企業(yè)(增值稅一般納稅人)提供一項技術(shù)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)的企業(yè)要按照合同的價款代扣代繳增值稅。注意的是在計算應(yīng)扣繳稅額時，應(yīng)稅行為購買方支付的含稅價款，要換算為不含稅價款，再乘以增值稅適用稅率(不適用增值稅征收率)。

　　“即買即退”便利服務(wù)，是以提升離境退稅服務(wù)便利度為切入點提出的一項創(chuàng)新舉措，境外旅客可在購物當(dāng)日向“即買即退”試點退稅商店或試點商場所設(shè)的“即買即退”集中退付點申請，先行領(lǐng)取相當(dāng)于退稅物品實退增值稅款的等額人民幣。

　　境外旅客是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

　　退稅物品是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品。

　　“即買即退”辦理條件

　　應(yīng)同時滿足以下條件：

　　1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品銷售額在500元至規(guī)定限額之間；（具體限額以當(dāng)?shù)毓鏋闇?zhǔn)）

　　2.退稅物品尚未啟用或消費；

　　3.境外旅客承諾于購物開單后規(guī)定時間內(nèi)，由本人隨身攜帶或隨行托運所購?fù)硕愇锲纷援?dāng)?shù)乜诎峨x境，且境外旅客距入境日未超過183天；

　　4.境外旅客本人持有可操作預(yù)授權(quán)擔(dān)保的信用卡。

　　“即買即退”辦理步驟

　　1.境外旅客在試點退稅商店購物后，取得退稅物品的增值稅普通發(fā)票和《境外旅客購物離境退稅申請單》

　　注：獲得《境外旅客購物離境退稅申請單》需攜帶本人有效身份證件，有效身份證件是指標(biāo)注或能夠采集最后入境日期的護(hù)照（外國旅客持有）、港澳居民來往內(nèi)地通行證（港澳旅客持有）、臺灣居民來往大陸通行證（臺灣旅客持有）等。

　　2.境外旅客至“即買即退”辦理點刷本人信用卡進(jìn)行預(yù)授權(quán)擔(dān)保，填寫《離境退稅便利服務(wù)權(quán)利義務(wù)告知書》，領(lǐng)取相當(dāng)于退稅物品實退增值稅款的等額人民幣。

　　3.境外旅客離境時，應(yīng)先主動持退稅物品、退稅物品銷售發(fā)票、《境外旅客購物離境退稅申請單》向海關(guān)辦理退稅物品驗核。

　　3.再到離境口岸隔離區(qū)退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅相關(guān)確認(rèn)手續(xù)，也可直接將相關(guān)材料投入設(shè)在離境口岸的“即買即退業(yè)務(wù)專屬郵箱”。

　　已辦理“即買即退”但超過期限離境或其他不符合“即買即退”條件的，代理機(jī)構(gòu)將通過信用卡預(yù)授權(quán)操作扣繳先行已退增值稅稅款，符合條件的境外旅客可通過一般離境退稅流程辦理退稅。

　　內(nèi)容來源稅務(wù)總局新媒體，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，居民個人在中國境內(nèi)和境外獲得的收入需要繳納個人所得稅。那么居民個人從境外取得所得個稅的申請期限是多久？

　　居民個人從境外取得所得個稅的申請期限

　　居民個人從境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)于次年3月1日至6月30日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。法律依據(jù)如下：

　　1、《中華人民共和國個人所得稅法》第十三條納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　2、納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

　　3、居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。

　　4、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

　　個人所得稅的繳納流程

　　1、工資薪金所得、繳費報酬、勞務(wù)報酬、股息紅利、中獎所得和其他附帶收入，由收入發(fā)放單位代扣代繳，適用代扣代繳程序。收到款項后，稅款已被扣除，代扣代繳單位將在下月15日內(nèi)向稅務(wù)局繳納稅款。

　　2、個人在稅務(wù)機(jī)關(guān)有稅務(wù)登記的納稅人需要按月辦理納稅申報，年終3個月內(nèi)匯算清繳，主要包括承包所得，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得等。

　　3、沒有稅務(wù)登記的個人，需要在年終3個月內(nèi)辦理自行申報，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳索取表格，計算填寫以后繳納稅款。

　　進(jìn)出口企業(yè)或有境外往來業(yè)務(wù)的企業(yè)，收到境外預(yù)付款時，應(yīng)計入預(yù)收賬款科目進(jìn)行核算，有關(guān)會計分錄如何編制？

　　收到境外預(yù)付款的會計分錄

　　收到預(yù)付賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　支付傭金

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　境外匯款代扣代繳增值稅的會計分錄

　　1、發(fā)生境外匯款

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

　　2、支付境外匯款

　　借：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　　　銀行存款

　　3、支付稅款

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　個人匯款到公司賬戶的會計分錄

　　一、非現(xiàn)金業(yè)務(wù)

　　1、發(fā)貨開票后確認(rèn)收入

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、款項私人戶轉(zhuǎn)入公司后收回銀行回單時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　二、現(xiàn)金業(yè)務(wù)

　　1、發(fā)貨開票后確認(rèn)收入

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、款項私人戶轉(zhuǎn)入公司卡

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分或全部貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。

　　有一些境外的公司做業(yè)務(wù)推廣的時候，需要繳納哪些稅費呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　境外公司要繳納哪些稅費?

　　境外公司應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳。

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公司委托境外單位在境外開展業(yè)務(wù)推廣活動發(fā)生的推廣費用如符合上述規(guī)定，可以稅前扣除。

　　是不是一定要有發(fā)票才能稅前扣除呢?

　　發(fā)票管理辦法第三十三條規(guī)定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。如憑證符合稅法相關(guān)規(guī)定，可以稅前扣除;對方打印的收款憑證如果符合相關(guān)要求，可以作為稅前扣除憑證。

　　境外投資初期產(chǎn)生的費用怎么入賬?

　　如果是企業(yè)合并中產(chǎn)生的購買價與公允價的溢價，記入商譽(yù)，并在10年攤銷完畢。

　　如果是單純投資(實物形態(tài)或價值形態(tài))，被投資企業(yè)將投入資金與實收資本的差額記入資本公積—資本溢價，投資企業(yè)不用處理，只據(jù)實記錄長期股權(quán)投資即可。

　　以上就是有關(guān)境外公司推廣的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　近期，個稅匯算清繳的問題十分受人們關(guān)注，個人取得的哪些收入是屬于境外所得呢?來一起了解下：

　　個人取得的哪些收入屬于境外所得?

　　個人取得以下類別的收入，屬于境外所得：

　　1、因為任職、受雇、履行合約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得，比如李小姐被單位派遣在法國工作2年，在法國工作期間所取得的工資薪金。

　　2、中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得，比如張先生在德國某權(quán)威期刊上發(fā)表了學(xué)術(shù)論文，該期刊向張先生支付相應(yīng)的稿酬。

　　3、中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得，比如陳小姐持有某項專利技術(shù)，因允許自己的專利權(quán)在英國使用而獲得的特許權(quán)使用費。

　　4、在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得，比如趙小姐在美國由于從事經(jīng)營活動所取得的經(jīng)營所得。

　　5、從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得，比如楊先生持有澳大利亞A企業(yè)股份，他從該企業(yè)所取得的股息、紅利等。

　　6、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得，比如袁小姐將其汽車出租給謝小姐在法國使用所取得的租金。

　　7、轉(zhuǎn)讓位于中國境外的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得，比如韓先生因為轉(zhuǎn)讓其持有的英國企業(yè)股份而獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

　　8、中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得，比如高小姐在英國，一次偶然的機(jī)會買彩票中了將，所取得的獎金。

　　9、財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　如果在某國繳納的個稅稅款高于計算出的抵免限額，那么沒抵免的部分怎么辦?

　　答：對于居民個人因取得境外所得而在境外實際繳納的所得稅款，應(yīng)按照取得所得的年度區(qū)分國家(地區(qū))在抵免限額內(nèi)據(jù)實抵免，超過抵免限額的部分可以在以后連續(xù)5年內(nèi)繼續(xù)從該國所得的應(yīng)納稅額中抵免。

　　居民的個人境外所得應(yīng)該怎么計算境外所得抵免限額?

　　個稅匯算清繳是什么?

　　答：個稅匯算清繳指的是年度結(jié)束后，個人所得稅稅款匯總結(jié)算清繳工作。其依據(jù)是納稅人的全年應(yīng)稅收入額，在這一年結(jié)束后，按照這一年的應(yīng)稅收入額，按稅法規(guī)定的稅率計算征稅。年終匯算清繳，一般采用多退少補(bǔ)的征收辦法。

　　納稅人可以通過自行辦理、單位辦理或者請人或請專業(yè)公司代辦的方式辦理年度匯算。

　　匯算清繳的賬務(wù)處理

　　所得稅費用多繳相關(guān)的賬務(wù)處理

　　1、匯算清繳后，全年的應(yīng)納稅所得額少于已預(yù)繳稅額

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：所得稅費用

　　2、多預(yù)繳后退稅

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　3、多繳不退稅，用來預(yù)繳下年度下年度的所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　所得稅費用少繳的賬務(wù)處理

　　1、匯算清繳后，需補(bǔ)繳所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納企業(yè)所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　征收個人所得稅的項目都有哪些?

　　答：需要征收個人所得稅的項目包括了工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;利息、股息、紅利所得;個人所得稅對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;偶然所得。

　　計提和繳納個稅的會計分錄

　　1、計提工資：

　　借：成本費用等科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實際發(fā)放:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅：

　　借：應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款