繳納購銷合同印花稅的會計(jì)分錄怎么做?作為財(cái)務(wù)人員一定要學(xué)會!企業(yè)在繳納印花稅時(shí),作會計(jì)分錄處理的時(shí)候涉及到兩種情況。下面一起來看看吧!
繳納購銷合同印花稅的會計(jì)分錄怎么做?
一、不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目對企業(yè)繳納的印花稅進(jìn)行核算
如果金額是比較小的,比如定額貼花的營業(yè)賬簿,則無需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算。在金額小購買的情況下,直接減少銀行存款或者現(xiàn)金。其會計(jì)分錄如下:
實(shí)際繳納的印花稅
借:管理費(fèi)用(印花稅)
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等
二、通過應(yīng)交稅費(fèi)科目對企業(yè)繳納的印花稅進(jìn)行核算
實(shí)際工作過程中,多數(shù)地方采購合同及銷售合同繳納印花稅時(shí),是按照實(shí)際采購、銷售或者銷銷總額的一定百分比乘以稅率直接進(jìn)行計(jì)算的。這時(shí),企業(yè)也就通過“應(yīng)交稅費(fèi)”這一科目對本月的印花稅進(jìn)行計(jì)提。次月實(shí)際繳納時(shí),再對應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行沖減。其會計(jì)分錄如下:
計(jì)提本月印花稅
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交印花稅
實(shí)際交納印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等
購銷合同印花稅是怎么交納的?
答:購銷合同印花稅需要每個(gè)月計(jì)算繳納。次月1日至15日為申報(bào)時(shí)間。購銷合同印花稅是按照購銷總額為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算繳納的。繳注冊印花稅如何做賬務(wù)處理?即按照收入、采購兩項(xiàng)合計(jì)金額作為基數(shù)。
沒有簽合同的情況下,不能代表沒有購銷,也不能因此而不繳納印花稅。企業(yè)在漏繳的情況下,本月可以全部一次性進(jìn)行繳納。自行查補(bǔ)稅金不會產(chǎn)生罰款、滯納金。但是如果是稅局查到通知納稅義務(wù)人進(jìn)行補(bǔ)繳的情況下,則會有相應(yīng)罰款、滯納金的產(chǎn)生。
假設(shè)雙方繳納印花稅是按照合同金額的萬份之三進(jìn)行的,若是合同金額對增值稅沒有單獨(dú)反映,則根據(jù)含稅金額對印花稅進(jìn)行計(jì)算。假設(shè)對增值稅已經(jīng)單獨(dú)反映了,那么計(jì)算印花稅的時(shí)候可以不按照含稅金額進(jìn)行。
財(cái)務(wù)碰到印花稅減半再減半的問題,如何做會計(jì)分錄?印花稅如果在不計(jì)提的情況下,可以按照繳納的完稅憑證入賬,如果需要計(jì)提,又該如何做賬?
印花稅減半再減半如何做會計(jì)分錄?計(jì)提時(shí)如何做賬?
1、印花稅一般是不計(jì)提的,可以直接按照繳納的完稅憑證入賬即可。會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用——印花稅
貸:庫存現(xiàn)金
2、印花稅減半再減半,計(jì)提時(shí),應(yīng)當(dāng)通過應(yīng)交稅金科目做賬,具體如下:
(1)提取時(shí)
借:管理費(fèi)用——印花稅
貸:應(yīng)交稅金——印花稅
(2)繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅金——印花稅
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
印花稅的會計(jì)處理怎么做?
企業(yè)繳納印花稅,其會計(jì)處理涉及到兩種情況:
1、若是企業(yè)上繳的印花稅稅額或者購買的印花稅票數(shù)據(jù)數(shù)額較小,那么應(yīng)當(dāng)直接列入管理費(fèi)用。上交印花稅或者購買印花稅票的時(shí)候,將“管理費(fèi)用——印花稅”作為借記科目,將“銀行存款”或者“庫存現(xiàn)金”等作為貸記科目。
2、若是企業(yè)繳納的印花稅稅額是較大的,那么應(yīng)當(dāng)先將其記入長期待攤費(fèi)用,接著轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。繳納印花稅時(shí),借記科目是“長期待攤費(fèi)用”,貸記科目是“銀行存款”等。當(dāng)分期攤銷印花稅的時(shí)候,將“管理費(fèi)用——印花稅”作為借記科目,將“長期待攤費(fèi)用”作為貸記科目。
知識延伸:注意!印花稅5個(gè)重要處理會計(jì)不能大意!
印花稅納稅方法有哪些?
印花稅納稅方法包括三種:
自行貼花納稅
委托代征
匯貼或匯繳納稅
企業(yè)租賃個(gè)人房租印花稅如何做會計(jì)分錄是財(cái)務(wù)工作中的常見問題,房屋租賃合同需要繳納印花稅,一般按照租賃金額的千分之一貼花,稅額不足1元?jiǎng)t按1元貼花。本文就針對企業(yè)租賃個(gè)人房租印花稅會計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
企業(yè)租賃個(gè)人房租印花稅怎么做賬?
企業(yè)租賃個(gè)人房租印花稅會計(jì)分錄如下:
借:稅金及附加
貸:銀行存款(支付的印花稅)
租賃合同印花稅會計(jì)分錄
計(jì)提本月印花稅時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際交納印花稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等
房屋租賃合同印花稅怎么繳納?
由稅法相關(guān)規(guī)定可得:房屋租賃合同應(yīng)當(dāng)按照租賃合同記載金額的千分之一計(jì)算印花稅。
1.購買印花稅票自行貼花、并劃線注銷。稅金若在500元以上,或者需反復(fù)貼花的,在需要填寫納稅申報(bào)表。
2.如果租賃合同只對月(或年、或日)租金標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定,而沒對租賃期限進(jìn)行規(guī)定的,那么簽訂合同的同時(shí),可以先定額5元貼花,之后結(jié)算時(shí)再根據(jù)實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花即可。
3.訂立合同的兩個(gè)當(dāng)事人都要計(jì)算繳納且粘貼印花稅。
印花稅如何定義?
印花稅指的是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。
印花稅納稅人具體包括中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、其他單位、軍事單位、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
申報(bào)繳納印花稅如何做會計(jì)分錄是會計(jì)工作中的常見問題,印花稅應(yīng)納稅額由納稅人自行計(jì)算,采用“貼花”的繳納辦法。本文就針對申報(bào)繳納印花稅會計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
申報(bào)繳納印花稅會計(jì)分錄
申報(bào)繳納印花稅會計(jì)分錄如下所示:
借:管理費(fèi)用——應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)之后:
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用——應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅
申報(bào)繳納印花稅有哪些方式?
申報(bào)繳納印花稅的方式包括3種,具體如下:
1.前往稅局申報(bào)印花稅,且購買印花稅票,在合同或者證照上粘貼印花稅票且畫銷。
2.前往稅局申報(bào)印花稅,完成繳款并取得稅收繳款書。
3.網(wǎng)上申報(bào)印花稅,由銀行劃款,且生成電子繳款書。
申報(bào)繳納印花稅的方法
印花稅繳納方法:納稅人按照規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票(簡稱貼花)。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。
計(jì)提印花稅會計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際交納印花稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等
繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移印花稅會計(jì)分錄怎么做是會計(jì)工作中的常見問題,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)指的是單位、個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、贈與、繼承等所立下的數(shù)據(jù)。本文就針對繳納房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移印花稅會計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移印花稅怎么做賬?
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,轉(zhuǎn)入方的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用,會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用——印花稅
貸:銀行存款其/他應(yīng)付款等科目
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,轉(zhuǎn)出方的印花稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出,會計(jì)分錄如下:
借:營業(yè)外支出——印花稅
貸:銀行存款/或其他應(yīng)付款等
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移印花稅如何繳納?
1.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí),無論轉(zhuǎn)讓方和受讓方是個(gè)人還是企業(yè),雙方均需按照合同記載的金額繳納印花稅。
2.計(jì)稅依據(jù):印花稅=合同記載的金額。
3.稅率印花稅以0.5‰的稅率,按照"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"進(jìn)行繳納。
4.一般情況下企業(yè)是按月繳納,而個(gè)人需在轉(zhuǎn)讓合同發(fā)生后及時(shí)繳納。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅會計(jì)分錄
1.計(jì)提印花稅時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅
2.繳納印花稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅
貸:銀行存款
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是什么意思?
答:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)指的是單位及個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、贈與、交換、分割、繼承等所立下的書據(jù)。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅范圍包括:
a.經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)
b.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)當(dāng)按照書據(jù)所載金額的萬分之五繳納印花稅。
計(jì)提合同印花稅如何做會計(jì)分錄是會計(jì)工作中的常見問題,印花稅可以i理解為對合同、憑證、書據(jù)等文件進(jìn)行征收的一種稅,本文就計(jì)提合同印花稅會計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
計(jì)提合同印花稅會計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:銀行存款/現(xiàn)金
購銷合同印花稅會計(jì)分錄
計(jì)提本月印花稅的會計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用——印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際交納印花稅的會計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等
印花稅計(jì)提依據(jù)
參考《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定可得,合同上載明的“購銷金額”就是購銷合同的計(jì)稅依據(jù)。
(1)按照合同金額計(jì)征印花稅
a.如果按照合同金額計(jì)征印花稅,購銷合同中只有不含稅金額,那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅金額;
b.如果購銷合同中分別記載了不含稅金額和增值稅金額,那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅金額;
c.如果購銷合同所載金額包含了增值稅金額,但沒有分別記載,那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)為含稅金額;
(2)核定征收印花稅
印花稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人賬載購銷金額。
繳納印花稅注意事項(xiàng)
1.印花稅納稅單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫印花稅納稅申報(bào)表,注意應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
2.納稅單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)印花稅納稅申報(bào)工作,其中有關(guān)各項(xiàng)應(yīng)稅憑證的管理、按規(guī)定填報(bào)印花稅納稅申報(bào)表及印花稅的貼花完稅工作,都會制定專人負(fù)責(zé)。
3.印花稅納稅單位符合下列情況時(shí),均應(yīng)申報(bào)相應(yīng)憑證完稅情況:
(1)使用印花稅票貼花完稅;
(2)使用繳款書繳納稅款完稅;
(3)在書立應(yīng)稅憑證時(shí)由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅。
印花稅這個(gè)稅種,現(xiàn)在在會計(jì)的日常工作中也經(jīng)常出現(xiàn),那么計(jì)提和繳納印花稅的會計(jì)分錄你知道怎么做嗎,如果對這部分知識點(diǎn)不了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
計(jì)提與繳納印花稅的相關(guān)會計(jì)分錄
理論上印花稅是不需要計(jì)提的,但你要計(jì)提也是可以的,計(jì)提的時(shí)候,一樣要通過應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費(fèi)會計(jì)科目
借:管理費(fèi)用-印花稅
貸:應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費(fèi)-印花稅
繳納稅費(fèi)時(shí)
借:應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費(fèi)-印花稅
貸:銀行存款
因?yàn)楝F(xiàn)在有些企業(yè)交印花稅是根據(jù)收入來計(jì)算印花稅,或簽訂了大額合同按月分期繳納,所以計(jì)提印花稅也是可以的,以前的印花稅是根據(jù)合同交,就不存在計(jì)提的問題
印花稅的繳納方法是什么?
印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。印花稅還可以委托代征,稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。
印花稅如果不通過應(yīng)交稅費(fèi)會計(jì)科目核算,那么就通過管理費(fèi)用核算,如果不通過應(yīng)交稅費(fèi)會計(jì)科目核算,那么做會計(jì)分錄會簡便一些,如果要通過應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行核算,那么還要做一個(gè)實(shí)際繳納時(shí)的會計(jì)分錄,這里還需要注意的是,如果是按照小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,那么印花稅應(yīng)該計(jì)入稅金及附加會計(jì)科目,按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,那么就應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用會計(jì)科目。
以上就是有關(guān)計(jì)提與繳納印花稅的一些會計(jì)分錄以及相關(guān)的知識點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
按照相關(guān)規(guī)定,購銷合同需要繳納印花稅。印花稅通常采用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的征收方式。暫估購進(jìn)合同如何繳納印花稅?印花稅相關(guān)會計(jì)分錄有哪些?會計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容,來一同了解下吧。
暫估購進(jìn)合同要繳納印花稅嗎?
答:暫估購進(jìn)合同是需要繳納印花稅的。
若是貴公司購銷合同采用查實(shí)方式征收印花稅,則應(yīng)根據(jù)簽訂的購銷合同的所載金額來計(jì)算繳納印花稅,適用萬分之三的稅率。如果沒有簽訂合同,則暫不繳納印花稅。
按照相關(guān)規(guī)定可得:
對于應(yīng)稅憑證,應(yīng)當(dāng)在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。對于簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同,簽訂時(shí)可以先按定額5元來貼花,后面結(jié)算時(shí),再以實(shí)際金額來計(jì)稅。
若是貴公司購銷合同是采用核定方式征收印花稅的:
1、采購環(huán)節(jié):以"物資采購"或"材料采購"等科目借方累計(jì)發(fā)生額的60%至100%的比例核定征收;
2、銷售環(huán)節(jié):以"主營業(yè)務(wù)收入"等科目貸方累計(jì)發(fā)生額的20%至100%比例核定征收;
3、稅率:適用萬分之三的稅率;
注意:對于印花稅實(shí)行核定征收的納稅人來說,若是其暫估入賬的商品或材料費(fèi),當(dāng)期不用對印花稅計(jì)算繳納的,則應(yīng)當(dāng)在收到發(fā)票時(shí),根據(jù)實(shí)際來入賬且計(jì)算繳納印花稅。
印花稅相關(guān)會計(jì)分錄
1、計(jì)提本月印花稅,分錄處理如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
2、實(shí)際交納印花稅,分錄處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
3、退回的印花稅,分錄處理如下:
借:庫存現(xiàn)金或銀行存款
貸:管理費(fèi)用
印花稅征收方式
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中,書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為作為征稅對象,其征收方式包括從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征,注意征收方式一旦確定,不得更改。
印花稅以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)交往當(dāng)中的各種應(yīng)稅憑證作為征稅對象,具備稅率低、負(fù)稅輕的特點(diǎn)。印花稅納稅義務(wù)人具體包括哪些?會計(jì)分錄怎么做?
印花稅的納稅義務(wù)人
印花稅納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個(gè)人。具體可以分為:
1、立合同人
立合同人為書立各類經(jīng)濟(jì)合同的納稅義務(wù)人,是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人,其中不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒證人。
2、立賬簿人
企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要,設(shè)立了營業(yè)賬簿,則該企業(yè)成為納稅義務(wù)人。立賬簿人是指設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。
3、立據(jù)人
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅義務(wù)人。
4、領(lǐng)受人
領(lǐng)受人權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人,領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項(xiàng)憑證的單位個(gè)人。
印花稅計(jì)提繳納會計(jì)分錄
印花稅計(jì)入稅金及附加科目:
1、計(jì)提時(shí)
借:稅金及附加,
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
2、實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
貸銀行存款等。
購銷合同印花稅減免會計(jì)分錄
1、按全額計(jì)提,將實(shí)際繳納時(shí)減免的部分計(jì)入營業(yè)外收入:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
營業(yè)外收入-稅收減免
2、直接按照減半后的金額來計(jì)提繳納:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
印花稅的特點(diǎn)
印花稅是單位和個(gè)人書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅,其兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì);征稅范圍比較廣泛;與其他稅種相比,印花稅稅率低、稅負(fù)較輕。另外,印花稅的繳稅方法與其他稅種的納稅方法有較大的區(qū)別,納稅人繳納印花稅一般采用自行計(jì)算、購買并粘貼印花稅票的方法。
印花稅征收范圍廣泛,常見的有購銷合同、借款合同、賬簿等。如果合同取消,印花稅還要不要申報(bào)?計(jì)提合同印花稅該如何做會計(jì)分錄?
合同取消印花稅還要申報(bào)嗎?
按照相關(guān)規(guī)定,印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅憑證書立或者領(lǐng)受時(shí),也就是在合同簽訂時(shí)、書據(jù)立據(jù)時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。所以只要雙方簽訂了應(yīng)稅合同,都應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后申報(bào)繳納印花稅,與該合同之后作廢或者是否履行無關(guān)。
所以合同取消也是要申報(bào)繳納印花稅的。
計(jì)提合同印花稅會計(jì)分錄
印花稅直接計(jì)入稅金及附加,分錄處理如下:
借:稅金及附加
貸:銀行存款/現(xiàn)金
哪些合同需要繳納印花稅?
印花稅是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿等文件征收的稅種,納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、軍事單位、個(gè)體工商戶、社會團(tuán)體、其他單位和其他個(gè)人。需要繳納印花稅的合同包括:
1、購銷合同;
2、建筑工程勘察、設(shè)計(jì)合同;
3、建筑、安裝工程承包合同;
4、加工承攬合同;
5、貨物運(yùn)輸合同;
6、倉儲、保管合同;
7、財(cái)產(chǎn)租賃合同;
8、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同;
9、借款合同;
10、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。
如果合同有標(biāo)注不含增值稅的價(jià)款,則按照不含稅金額計(jì)算繳納印花稅;如果合同只是注明含稅總金額,則按照總額計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)經(jīng)營過程中,經(jīng)營狀況良好的前提下,股東一般會對企業(yè)進(jìn)行增資,按規(guī)定增資應(yīng)當(dāng)繳納印花稅,那么股東增資印花稅如何做會計(jì)分錄?怎么繳納?
股東增資印花稅賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用—印花稅
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
增資如何繳納印花稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》( 國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定:記載資金的賬簿的印花稅以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù);如果“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的,則就增加的部分補(bǔ)貼印花。
另外根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號)規(guī)定:自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
綜上所述,“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額增加部分(原適用萬分之五的印花稅稅率),自2018年5月1日起,可以減半征收印花稅。
印花稅繳納方法
1、納稅人按規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票的繳納方法;
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款;
3、對于印花稅應(yīng)納稅額比較大的,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,單筆開具繳款書來繳納;
3、對于同一種類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的,根據(jù)實(shí)際情況,納稅人可以選擇按期匯總繳納印花稅的方式;
4、納稅人不能據(jù)實(shí)計(jì)算繳納印花稅的,可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額。
印花稅征收范圍
印花稅征收范圍包括購銷、倉儲保管、加工承攬、建設(shè)工程承包、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、許可證照等。
印花稅一般由納稅人按規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票,完成納稅義務(wù)。那么企業(yè)印花稅月末需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?會計(jì)分錄怎么做?
印花稅月末要不要結(jié)轉(zhuǎn)?
印花稅在繳納時(shí)直接計(jì)入稅金及附加,月末正常結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤,具體會計(jì)分錄如下:
1、計(jì)提印花稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
2、月末正常結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
印花稅稅目和稅率
印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅,具體包括合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),營業(yè)賬簿,權(quán)利、許可證照,經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證,按應(yīng)納稅憑證性質(zhì)的不同,分別采用比例稅率和定額稅率,具體稅目、稅率如下:
1、購銷合同,按購銷金額萬分之三貼花;
2、財(cái)產(chǎn)租賃合同,按租賃金額千分之一貼花,稅額不足1元,按1元貼花;
3、加工承攬合同,按加工或承攬收入萬分之五貼花;
4、建設(shè)安裝工程承包合同,按承包金額萬份之三貼花;
5、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,按收取費(fèi)用萬分之五貼花;
6、貨物運(yùn)輸合同,按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花;
7、借款合同,按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花;
8、倉儲保管合同,按倉儲保管費(fèi)用千分之一貼花;
9、技術(shù)合同,按所載金額萬分之三貼花;
10、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花;
11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按所載金額萬分之五貼花;
12、自2018年5月1日起,按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅;對于其他賬簿,免征印花稅。
印花稅最新優(yōu)惠政策
一、政策依據(jù):中華人民共和國印花稅暫行條例(2011年)
1、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù),可以享受免征印花稅的優(yōu)惠;
2、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本,予以免征印花稅;
二、政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅[2018]50號)
資金賬簿減半征收印花稅,其他賬簿免征印花稅。
三、政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號)
自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
四、政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)
對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅(不含證券交易印花稅)。
小規(guī)模納稅人在繳納稅費(fèi)時(shí),會有一些優(yōu)惠政策的扶持,比如減半征收印花稅,那么小規(guī)模納稅人應(yīng)如何做印花稅減半的會計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人印花稅減半的會計(jì)分錄
按減免之后實(shí)際需要交納的印花稅做這個(gè)分錄
借;稅金及附加——印花稅
貸;銀行存款
實(shí)際繳納印花稅的會計(jì)分錄
計(jì)提本月印花稅時(shí)
借:稅金及附加——印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際繳納印花稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
什么是小規(guī)模納稅人?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱的會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
印花稅是什么?
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
印花稅和契稅的區(qū)別
1、稅種不一樣:印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。契稅是指不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí),就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一次性稅收。
2、征稅對象不一樣:在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。
企業(yè)發(fā)生的印花稅應(yīng)稅義務(wù),應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款。繳納的印花稅計(jì)入哪個(gè)科目核算?如何做會計(jì)分錄?
印花稅通過什么科目核算?
按照新的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在賬務(wù)處理的時(shí)候,印花稅應(yīng)該計(jì)入稅金及附加而不是管理費(fèi)用。稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等有關(guān)稅費(fèi)。
印花稅會計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:銀行存款
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中,書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。
印花稅納稅義務(wù)人是誰?
根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定,在境內(nèi)書立或領(lǐng)受購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
印花稅繳納方法有哪些?
1、應(yīng)稅憑證貼花納稅
由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票,要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的,已貼用的印花稅票不得重用。
2、大額稅額開票征收。
納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,可以單筆開具繳款書繳納。
3、頻繁業(yè)務(wù)匯總申報(bào)
同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。
4、難以計(jì)算的依法核定
納稅人不能據(jù)實(shí)計(jì)算繳納印花稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。
企業(yè)繳納的印花稅稅費(fèi),應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目進(jìn)行會計(jì)核算,計(jì)提繳納印花稅時(shí),相關(guān)會計(jì)分錄是什么?
計(jì)提支付印花稅分錄是什么?
計(jì)提印花稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
支付印花稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
印花稅是什么?
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅額的計(jì)算方式為:
其他營業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照等適用的定額稅率:應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額
其他稅目適用的比例稅率:應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率
印花稅納稅方法是什么?
印花稅納稅方法有一般納稅方法,簡化納稅方法,納稅貼花的其他具體規(guī)定。
一般納稅方法
印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票,完納稅款。
簡化納稅方法
以繳款書或完稅證代替貼花的方法。按期匯總繳納印花稅方法。代扣稅款匯總繳納的方法。
納稅貼花的其他具體規(guī)定
納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限,凡國家已有明確規(guī)定的,按規(guī)定辦理;其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存10年。
納稅是我們每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù),也是會計(jì)人員都需要掌握的知識。比如稅費(fèi)中的印花稅,印花稅是對合同、憑證及賬簿等文件所要征收的稅種,根據(jù)我們所申報(bào)材料的不同,所征收的稅率是不相同的。對于印花稅,申報(bào)時(shí)該如何做會計(jì)分錄?
印花稅申報(bào)的會計(jì)分錄
以前的印花稅是計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用科目里,但是現(xiàn)在新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定印花稅計(jì)入“稅金及附加”科目,且不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算。會計(jì)分錄為
借:稅金及附加-印花稅
貸:銀行存款
印花稅的特點(diǎn)
?、攀彰鎻V,稅源廣泛。日常生活中,人們之間的經(jīng)濟(jì)交往都會書立、領(lǐng)受和使用憑證,而這些書立、領(lǐng)受的憑證都是需要征印花稅的,所以其稅源廣泛。
⑵征收簡便,費(fèi)用低廉。印花稅是由納稅人自行計(jì)稅、貼花的,稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)檢查等工作。因此,印花稅的征收比較簡便而且征收稅額少。
?、遣煌硕?、不抵用。對企業(yè)多繳的稅款,既不能退稅也不能抵用。
⑷稅重罰。印花稅稅負(fù)輕,稅率為0.5‰至1‰,但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者,處以重罰。
申報(bào)繳納印花稅的方式
申報(bào)繳納印花稅的方式包括3種,具體的內(nèi)容如下:
1.前往稅局申報(bào)印花稅,購買印花稅票,在合同或者證照上粘貼印花稅票且畫銷。
2.前往稅局申報(bào)印花稅,完成繳款并取得稅收繳款書。
3.網(wǎng)上申報(bào)印花稅,由銀行劃款,且生成電子繳款書
以上就是本文有關(guān)印花稅的全部內(nèi)容,想要了解更多會計(jì)知識,請持續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
在我國,企業(yè)或個(gè)人在超過規(guī)定時(shí)間內(nèi)沒有繳納相應(yīng)的印花稅款的話那就需要進(jìn)行補(bǔ)交,對于補(bǔ)交以前年度印花稅,該如何做會計(jì)分錄?
企業(yè)補(bǔ)交以前年度的印花稅的會計(jì)分錄
如果企業(yè)是執(zhí)行的《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,直接計(jì)入稅金及附加。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
如果補(bǔ)交的印花稅金額較大,影響到所得稅費(fèi)用,就需要計(jì)入以前年度損益調(diào)整,調(diào)整年初未分配利潤。調(diào)整應(yīng)交所得稅的分錄,
借:以前年度損益調(diào)整(補(bǔ)交的印花稅)
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用)
結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤時(shí)
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
印花稅是什么?
印花稅是對企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。其納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
企業(yè)繳納印花稅會計(jì)分錄
1、企業(yè)需計(jì)提印花稅時(shí):
借:稅金及附加-印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
繳納印花稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
2、若企業(yè)不計(jì)提印花稅,會計(jì)分錄為:
借:稅金及附加-印花稅
貸:銀行存款
“稅金及附加”科目核算什么?
企業(yè)繳納印花稅,應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算,“稅金及附加”科目反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的印花稅、房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費(fèi)附加等等。
隨著全球化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,公司和公司間的合作交流也越來越頻繁。公司與公司簽訂合同時(shí),應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納印花稅。對于購銷合同印花稅,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
購銷合同印花稅分錄
首先,我們應(yīng)當(dāng)知道,印花稅是計(jì)入到稅金及附加這一科目。
?。保?jì)提印花稅的時(shí)候,我們應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄如下所示:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
?。玻?dāng)實(shí)際繳納印花稅的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄如下所示:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款等
繳納印花稅的注意事項(xiàng)
?。?、印花稅的納稅單位應(yīng)當(dāng)在書立、領(lǐng)受所持有的各項(xiàng)應(yīng)稅憑證時(shí)貼花完稅。與此同時(shí),各單位還須自行設(shè)立印花稅專用登記簿,將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應(yīng)稅憑證所載計(jì)稅金額、按日、序時(shí)逐筆記載,便于匯總申報(bào)及稅務(wù)部門監(jiān)督檢查。
?。病τ谟』ǘ惣{稅申報(bào)表,印花稅納稅單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫,同時(shí)在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
3、對實(shí)行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表,對應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法,單位可不按日序時(shí)逐筆登記。
4、由納稅單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)印花稅的納稅申報(bào)工作,這些部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作,除此之外還應(yīng)按規(guī)定填報(bào)印花稅納稅申報(bào)表。
?。怠⑷绻霈F(xiàn)以下三種情況:1.印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的;2.使用繳款書繳納稅款完稅的;3.在書立應(yīng)稅憑證時(shí)由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的,那么它的憑證完稅情況都應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。
企業(yè)發(fā)生印花稅業(yè)務(wù)時(shí),需要計(jì)提并繳納印花稅,一般通過稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款的科目核算,具體會計(jì)分錄怎么編制?
印花稅計(jì)提繳納分錄
計(jì)提印花稅時(shí)
借:稅金及附加——印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅
繳納印花稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
印花稅稅率是什么?
印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種,比例稅率從0.05‰到1‰不等,比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同,倉儲保管合同,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,比例稅率為0.5‰加工承攬合同,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,貨物運(yùn)輸合同,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見的購銷合同,建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同,技術(shù)合同的稅率是0.3‰,企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率,而定額稅率顧名思義就是金額固定,比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。
比如最常見的購銷合同。按照合同上的購銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅,假設(shè)一份購銷合同金額為10000元,則印花稅是10000*0.3‰=3元。立合同人各方都要納稅。
會計(jì)分錄為
計(jì)提印花稅
借:稅金及附加——印花稅 3
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅 3
繳納印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 3
貸:銀行存款 3
而股票買賣、贈與以及繼承所樹立股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的,例如受讓方買入1000股的股票,價(jià)格為每股10元,受讓方不需要繳納印花稅。如果你把這1000股的股票以每股10元的價(jià)格賣出,則需要繳納印花稅為:(1000*10)*0.001=10元。
會計(jì)分錄為
計(jì)提印花稅
借:稅金及附加——印花稅 10
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅 10
繳納印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 10
貸:銀行存款 10
印花稅應(yīng)稅憑證
下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
(三)營業(yè)賬簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
建設(shè)工程承包合同,是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。 建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
合同,是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。
具有合同性質(zhì)的憑證,是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。
營業(yè)賬簿,是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算賬簿。 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
在日常的工作中碰到印花稅繳納的業(yè)務(wù)時(shí),一般通過應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等會計(jì)科目來核算,相關(guān)的會計(jì)分錄該怎么寫?
繳納印花稅的會計(jì)分錄
1、如果提前已經(jīng)計(jì)提了:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅
貸:銀行存款
2、如果提前未計(jì)提:
借:稅金及附加——印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅
貸:銀行存款
如何理解印花稅?
1、印花稅包括有購銷合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、加工承攬合同、產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)貨物運(yùn)輸合同、借款合同、技術(shù)合同等10類經(jīng)濟(jì)合同,以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),營業(yè)賬簿,許可證照、權(quán)利。
2、印花稅的申報(bào)方法:自行貼花(一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人)、匯貼或匯繳、核定征收(納稅期限為一個(gè)月)、委托代征。
3、印花稅的納稅要求:納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保存、如實(shí)提供印花稅納稅憑證等有關(guān)納稅資料;準(zhǔn)確、及時(shí)、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況;統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管“印花稅納稅憑證登記簿”。
4、印花稅的納稅地點(diǎn):一般實(shí)行就地納稅。
5、印花稅的計(jì)算
應(yīng)納印花稅=計(jì)稅金額×適用稅率或者應(yīng)稅憑證數(shù)量×單位稅額
稅金及附加包括什么?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。