很多企業(yè)在未收到貨物款項時,先通過“應(yīng)收賬款”科目進行會計核算,待實際收到貨物款項時,再對之前確認(rèn)的應(yīng)收賬款進行沖銷。那么在沖銷應(yīng)收賬款時,該如何編制會計分錄?
沖銷應(yīng)收賬款分錄
沖銷應(yīng)收賬款可以這么表示,例如,發(fā)生應(yīng)收賬款2000元:
借:應(yīng)收賬款 2000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2000
可是實際應(yīng)收賬款為 1900元時,可以這樣沖銷:
借:應(yīng)收賬款 100(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100(紅字)
沖銷預(yù)收賬款會計分錄
當(dāng)收到預(yù)收款項時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:預(yù)收賬款——XX產(chǎn)品
發(fā)生預(yù)收賬款沖銷時:
借:預(yù)收款項——XX產(chǎn)品
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
沖銷的含義
1、沖銷屬于會計核算的概念,即相互抵消的意思,即對錯誤的會計分錄進行等額沖銷。換句話說,就是根據(jù)原先的會計分錄,做一筆借貸相反的會計分錄。另外一種做法是做一筆相同的紅字會計分錄,把原來記的賬沖回去進行清零。
2、在賬務(wù)處理中,由于記賬錯誤形成的兩筆分錄進行對沖 ,比如“+1”與“-1”就是對沖,把之前錯誤的會計記錄給抹零,然后再編制一個正確的分錄即可。
3、中和干預(yù)也稱之為沖銷式干預(yù),該方法是政府管理匯率的一種重要政策。中國人民銀行干預(yù)外匯市場之后為彌補貨幣的供給影響而采取的沖銷方式。
當(dāng)財務(wù)人員處理小規(guī)模納稅人銷項稅賬務(wù)問題時,通常在采購時借記庫存商品科目,貸記應(yīng)付賬款科目。那么小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?如何做會計分錄?
小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?
小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
相關(guān)知識:小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票如何做會計分錄?
小規(guī)模納稅人銷項稅怎么做賬務(wù)處理?
1、采購時,賬務(wù)處理如下:
借:庫存商品(原材料)
貸:應(yīng)付賬款(貨幣資金類賬戶)
2、銷售時,會計分錄如下:
借:銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅金銷項稅的會計分錄
購進貨物時,會計分錄如下:
借:庫存商品等相關(guān)科目 (含增值稅價款)
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等
銷售貨物時,會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)(收入不含稅銷售額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
銷項稅額指的是什么?
答:銷項稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、應(yīng)交稅勞務(wù),根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,包括含稅和不含稅兩種情況。
企業(yè)在經(jīng)營過程中可以委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品。當(dāng)企業(yè)采用買斷代銷商品的方式銷售商品時,相關(guān)的會計分錄是什么?
買斷代銷商品的會計分錄
委托代銷有以下兩種方式:
1、買斷方式
2、收取手續(xù)費方式
企業(yè)委托代銷發(fā)出的商品作為委托代銷商品處理,具體賬務(wù)處理如下:
1、發(fā)出商品時,其具體的會計分錄如下:
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
2、收到受托方的代銷清單,按代銷清單上注明的已銷商品貨款的實現(xiàn)情況,按應(yīng)收的款項,做如下的會計分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
委托代銷商品支付手續(xù)費的會計分錄
委托代銷商品支付的手續(xù)費,應(yīng)當(dāng)計入“銷售費用”這一會計科目中進行核算,其具體的會計分錄如下:
1、發(fā)出商品時,其具體的會計分錄如下
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
2、收到代銷清單,確認(rèn)收入時,其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時,其具體的會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:委托代銷商品
4、計算并確認(rèn)手續(xù)費時,其具體的會計分錄如下:
借:銷售費用
貸:應(yīng)收賬款
5、結(jié)算商品貨款時,其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
委托代銷商品是什么?
委托代銷商品簡稱“托售商品”。委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品。包括企業(yè)委托其他單位代銷、寄銷和提前移庫下放的商品。企業(yè)委托代銷商品時,應(yīng)與受托單位簽訂合同或協(xié)議,規(guī)定代銷品種、價格、手續(xù)費標(biāo)準(zhǔn)、供貨結(jié)算期限等,作為雙方共同執(zhí)行的依據(jù)。商品發(fā)給其他單位代銷時,委托單位不作商品銷售,不進行貨款結(jié)算,不轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)。
企業(yè)在銷售貨物時,需要向購貨方收取銷項稅。其中銷項稅是指銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金。對于銷項稅額,應(yīng)如何做會計分錄?
銷項稅會計分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費是什么意思?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
什么是銷項稅?
在商品的流通過程中,稅務(wù)機關(guān)會對商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的增值額征收稅額,即增值稅。增值稅分為進項稅與銷項稅。其中,銷項稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中,向購貨方收取的增值稅。所以,一般納稅人在銷售貨物時需要收取兩部分錢,不含稅價款與銷項稅額。
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中,設(shè)置“銷項稅額”等專欄,用來記錄企業(yè)銷售貨物中收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項稅額用藍(lán)字登記;退回貨物應(yīng)沖銷銷項稅額,用紅字登記。
企業(yè)銷項稅轉(zhuǎn)出分錄
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
月末結(jié)轉(zhuǎn),其會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)(若進項稅大于銷項稅為紅數(shù))
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅(若進項稅大于銷項稅為紅數(shù))
企業(yè)在經(jīng)營過程中,有時候員工會在購買貨物時墊付資金,然后由企業(yè)進行報銷。那么員工報銷貨款時應(yīng)如何編制會計分錄?
員工報銷貨款的會計分錄
?。?、如果是管理人員報銷,具體的會計分錄如下:
借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。?、如果是生產(chǎn)車間人員報銷,則具體的會計分錄如下:
借:制造費用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。?、如果是銷售人員為了銷售而報銷,則具體的會計分錄如下:
借:銷售費用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
報銷差旅費的會計分錄
?。?、若是沒有向公司借錢則具體的會計分錄如下:
借:管理費用——差旅費
貸:庫存現(xiàn)金
?。?、借出時:
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
?。?、報銷時則具體的會計分錄如下:
(1)全部花完則具體的會計分錄如下:
借:管理費用——差旅費
貸:其他應(yīng)收款
?。ǎ玻┯惺S喱F(xiàn)金則具體的會計分錄如下:
借:庫存現(xiàn)金
管理費用——差旅費
貸:其他應(yīng)收款
?。ǎ常┬枰a款則具體的會計分錄如下:
借:管理費用——差旅費
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。它是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。
什么是管理費用?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
小張是甲公司的財務(wù),其公司當(dāng)月并未發(fā)生業(yè)務(wù),也就沒有銷項稅額,請問,如果本月只有進項沒有銷項,這種情況下,會計分錄該怎么做?期末如何結(jié)轉(zhuǎn)?下面快跟著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!
本月只有進項沒有銷項會計分錄怎么做?期末如何結(jié)轉(zhuǎn)?
答:對于進項稅及銷項稅,每個月都要進行結(jié)轉(zhuǎn)。到了月末的時候,財務(wù)人員需將進項稅及進項稅額轉(zhuǎn)出、銷項稅一起進行結(jié)轉(zhuǎn)。
其會計分錄如下:
1、當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額的時候,會計分錄怎么寫?
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
2、當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額的時候,會計分錄怎么寫?
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
3、當(dāng)對應(yīng)繳納增值稅進行結(jié)轉(zhuǎn)的時候( 進項稅額與銷項稅額之間的差額),會計分錄怎么做?
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
4、實際交納增值稅的時候,會計分錄怎么寫?
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款
如果賬面上,只有進項沒有出現(xiàn),該怎么處理呢?
答:只有進項無銷項稅做憑證的時候,需作為進項稅入賬。其可以用來抵扣以后期間銷項稅。
借:原材料(或其他相關(guān)科目)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款等)
在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅借方進行登記,則表示為可以抵扣進項稅。
相關(guān)小知識:憑證的含義
憑證:也就是指會計憑證,一種具有法律效力的書面證明,其不單單可以用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生及經(jīng)濟責(zé)任的明確,還是記賬的依據(jù)。
會計網(wǎng)總結(jié):財務(wù)人員處理進項稅及銷項稅相關(guān)問題時,應(yīng)當(dāng)清楚每月都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn),因為只有這樣,才能知道具體交稅數(shù)值。
對于銷項普通發(fā)票,會計人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)進行會計核算,相應(yīng)會計分錄如何編制?
銷項普通發(fā)票怎么做會計分錄?
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
收到進項發(fā)票的會計分錄
1、企業(yè)購進原材料或支付費用取得專票認(rèn)證后,其會計分錄為:
借:原材料(或費用之類的科目)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
2、企業(yè)抵扣進項時,其會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)
銷項稅額是什么意思?
銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時,按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
具體計算公式如下:
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額,即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入,再并入銷售額計稅。
所謂價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
普通發(fā)票概念
普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的。
任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外,所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。
個人發(fā)票一般泛指個人開具的發(fā)票,多為普通手撕發(fā)票。
財務(wù)人員對員工報銷的油費進行會計處理時,應(yīng)根據(jù)使用車輛部門計入相應(yīng)的科目核算。一般管理部門人員報銷的油費,計入管理費用核算;銷售部門人員報銷的油費,計入銷售費用核算。那么具體會計分錄該怎么做?
員工報銷油費會計分錄
1、單位管理人員報銷油費會計分錄
借:管理費用——燃油費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、單位銷售人員報銷油費會計分錄
借:銷售費用——燃油費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
3、單位采購人員報銷采購原材料運輸油費會計分錄
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
4、單位基建人員報銷建設(shè)施工油費會計分錄
借:在建工程——燃油費
貸:銀行存款
5、工程施工企業(yè)報銷對外施工油費會計分錄
借:工程施工——燃油費
貸:銀行存款
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報銷開發(fā)項目油費會計分錄
借:開發(fā)成本——燃油費
貸:銀行存款
管理費用:指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。主要包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、董事會費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、訴訟費等。
銷售費用:指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。主要包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等。
停車費計入哪個科目?
停車費應(yīng)計入管理費用科目核算,停車費會計分錄如下:
借:管理費用——其他
貸:庫存現(xiàn)金
企業(yè)在銷售商品的時候為了達到更高的銷量,一般會采取相應(yīng)的銷售折扣折讓等策略。對于銷售折扣折讓,應(yīng)如何做會計分錄?
銷售折扣折讓會計分錄
商業(yè)折扣的會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生,其不構(gòu)成最終成交價格的一部分,因此,銷售商品確認(rèn)收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。
現(xiàn)金折扣的會計分錄如下:
賒銷商品,確認(rèn)應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
收到款項,沖銷應(yīng)收賬款
借:銀行存款
財務(wù)費用(實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)
貸:應(yīng)收賬款
銷售折讓的會計分錄如下:
銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。
基本賬務(wù)處理:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項稅額。
基本賬務(wù)處理:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
企業(yè)銷售商品,確認(rèn)收入,一般以是否開具發(fā)票為準(zhǔn)。商品銷售,發(fā)票開具以后,主要通過主營業(yè)務(wù)收入科目進行核算。
企業(yè)銷售商品,會計分錄怎么做?
首先說說什么是會計分錄
會計分錄的另一種名稱是“記賬公式”。
它根據(jù)復(fù)式記賬的原理,對企業(yè)產(chǎn)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出借貸方兩個賬戶以及對應(yīng)金額的一種記錄。
企業(yè)在產(chǎn)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)后,先通過相應(yīng)地紙質(zhì)或者電子版記賬憑證編制會計分錄。
每項會計分錄的編制主要包括借方,貸方,科目名稱,摘要及金額等。
會計分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。
簡單分錄也稱為“單項分錄”。是指以一個科目的借方和另一個科目的貸方相對應(yīng)的會計分錄。
復(fù)合分錄亦稱為“多項分錄”。是指以一個科目的借方與幾個科目的貸方,或者以一個科目的貸方與幾個科目的借方相對應(yīng)的會計分錄。
售商品未收到賬款:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
收取賬款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
一般納稅人先購進商品,再銷售怎么做分錄?
購進商品的時候,
未支付款項
借:庫存商品(或原材料)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
支付款項
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
領(lǐng)用原材料或庫存商品時:
借:生產(chǎn)成本
貸:庫存商品(或原材料)
每期期末成本結(jié)轉(zhuǎn)(將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本或者其他業(yè)務(wù)成本):
借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)
貸:生產(chǎn)成本
企業(yè)經(jīng)營過程中,將貨物用于非增值稅項目或者職工福利時,會計人員應(yīng)做相應(yīng)的視同銷售處理。對于視同銷售行為,應(yīng)怎么做會計分錄?
視同銷售行為的會計分錄
1、如果是屬于自產(chǎn)、自用的性質(zhì),那么是不得開具增值稅專用發(fā)票的,但是要按規(guī)定進行計算銷項稅額,然后再按成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入,具體的會計分錄如下:
借:在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機器、設(shè)備)
貸:庫存商品(成本)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)
2、如果將委托加工、自產(chǎn)或購買的貨物用于投資,那么其具體的會計分錄如下:
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、如果將委托加工、自產(chǎn)、購買的貨物,分配給投資者或股東,那么其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)付股利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4、將委托加工物資、自產(chǎn),用于集體福利或個人消費,那么其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
5、如果企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,那么其相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理,與正常商品銷售相同,應(yīng)當(dāng)視同銷售并進行計算應(yīng)交增值稅,那么其具體的會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品(成本)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)
視同銷售是什么?
視同銷售含義:
在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念,但是他們的范圍是不同的。
增值稅上的視同銷售:本質(zhì)為增值稅"抵扣進項并產(chǎn)生銷項"的鏈條終止,比如將貨物用于非增值稅項目,用于個人消費或者職工福利等等,而會計上沒有做銷售處理。
企業(yè)所得稅上的視同銷售:代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,而會計上沒有做收入處理
會計上的視同銷售:是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。
視同銷售行為包括以下8種:
?、賹⒇浳锝桓端舜N。
②銷售代銷貨物。
?、墼O(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
?、軐⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。
?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者。
?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者。
⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
銷售折讓是指銷售方由于售出的商品質(zhì)量不符合要求等原因,在售價上給予的減讓。發(fā)生銷售折讓時,怎么做會計分錄?
銷售折讓會計分錄
銷售折讓若是發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn);若是售出的商品在已經(jīng)確認(rèn)收入后發(fā)生銷售折讓,并且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,則應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額。銷售折讓會計分錄如下:
銷售實現(xiàn)時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
發(fā)生銷售折讓時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)收賬款
實際收款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
發(fā)生銷售退回會計分錄
銷售退回時,做以下會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)
貸:銀行存款
相應(yīng)的庫存商品增多,做以下會計分錄:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
進項稅和銷項稅,實際上是指增值稅的進項和銷項。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中本月進項稅大于銷項稅,作為會計人員該如何做會計分錄?來和會計網(wǎng)一起了解下吧。
進項稅大于銷項稅會計分錄
1、月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅可做以下會計處理:
借:應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2、如果有應(yīng)交未交增值稅,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅
增值稅進項大于銷項月末是否要結(jié)轉(zhuǎn)?
答:增值稅抵扣進項大于銷項的情況下是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的。一般不用繳納增值稅。
銷項稅比進項稅少,不用交稅,并且差額部分還能在下個月用來繼續(xù)抵扣銷項稅額。
本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=銷項稅-進項稅=(銷項稅+視同銷售發(fā)生的銷項稅)-(進項稅-進項稅轉(zhuǎn)出)
月末轉(zhuǎn)入未交增值稅,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
進項稅和銷項稅有什么區(qū)別?
1、兩者含義不同
進項稅額指的是納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額,也就是企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款。進項稅額是別的公司開具給本公司的,屬于本公司的支出部分。而銷項稅指的是一般納稅人在銷售貨物時,向購貨方收取的貨物增值稅稅額。是由本公司開具給其他公司的,是本公司的收入部分所對應(yīng)的稅額。
2、兩者計算公式不同
進項稅額公式:進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率
銷項稅額公式:銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率
作為一個會計人,工作中自然少不了會計分錄的使用。然而,說到會計分錄,肯定有不少會計朋友都被它困惑到。分錄不會寫?不用擔(dān)心,今天會計網(wǎng)就跟大家分享各行業(yè)的會計分錄。
由于各個行業(yè)涉及到的會計分錄過多,文章篇幅有限,所以這次會計網(wǎng)就只講述各個行業(yè)收入類的會計分錄。
一、制造行業(yè)收入會計分錄
1.①銷售產(chǎn)品貨物,企業(yè)收到商業(yè)匯票,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
票據(jù)到期,企業(yè)收到貨款時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收票據(jù)
票據(jù)到期,購買方未能償還貨款時:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
如若后續(xù)購買方無力償還貨款,則可將應(yīng)收賬款確認(rèn)成壞賬進行處理。
?、阡N售產(chǎn)品貨物,企業(yè)收到貨款、現(xiàn)金等,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
?、垆N售產(chǎn)品貨物,企業(yè)只收到部分貨款,其余貨款后續(xù)補上,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
購買方后續(xù)貨款補上時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款
?、茕N售產(chǎn)品貨物,企業(yè)先收到購貨訂金,暫時未開出銷項發(fā)票時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:預(yù)收賬款
企業(yè)開出銷項發(fā)票,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
如若企業(yè)不單獨設(shè)立“預(yù)收賬款”科目,則可將預(yù)收到的貨款計入“應(yīng)收賬款”科目中。
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款
企業(yè)開出銷項發(fā)票,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
2.產(chǎn)品退貨時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款
預(yù)收賬款
3.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品貨物成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
二、電商行業(yè)收入會計分錄
1.客戶下單,只收到部分貨款,剩余貨款需等客戶確認(rèn)收貨后才能收到,則企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:其他貨幣資金
應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
2.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
3.企業(yè)收回當(dāng)期收入剩余貨款時:
借:其他貨幣資金
貸:應(yīng)收賬款
4.企業(yè)將其他貨幣資金提現(xiàn),支付手續(xù)費,轉(zhuǎn)入銀行存款,時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
財務(wù)費用
貸:其他貨幣資金
5.企業(yè)支付產(chǎn)品運費時:
借:主營業(yè)務(wù)成本—運費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
6.企業(yè)收到好評返現(xiàn)時:
借:銷售費用
貸:其他貨幣資金
7.企業(yè)發(fā)生產(chǎn)品退貨,支付退貨運費時:
借:庫存商品
銷售費用
貸:發(fā)出商品
其他貨幣資金
8.客戶收到破損,企業(yè)再補發(fā)貨品時:
借:營業(yè)外支出
貸:其他貨幣資金/銀行存款/庫存現(xiàn)金
三、服務(wù)行業(yè)收入會計分錄
1.①銷售服務(wù),企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
②銷售服務(wù),企業(yè)只收到部分款項,確認(rèn)當(dāng)期收入時:
借:銀行存款
應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
后續(xù)收到剩余貨款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
2.結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
由于服務(wù)行業(yè)只銷售服務(wù),未涉及產(chǎn)品貨物,則結(jié)轉(zhuǎn)成本時,只需結(jié)轉(zhuǎn)員工工資以及各種服務(wù)費用即可。
好了,以上就是這三個行業(yè)的分錄了,下一期大家還想知道哪些行業(yè)的分錄呢,在后臺留言,會計網(wǎng)馬上安排哦~
本文為財會人俱樂部(ID:cykuaijicom)公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:拾方。如需引用或轉(zhuǎn)載,請留言授權(quán),并務(wù)必在文首注明以上信息。@財會人俱樂部 保留所有權(quán)利
通常我們可以將進項通俗理解為進貨,進貨時產(chǎn)生的稅費就是指進項稅費,而銷項就是賣貨,賣貨時產(chǎn)生的稅費就是指銷項稅費。那么增值稅銷項稅額如何寫會計分錄?具體怎么計算?有關(guān)內(nèi)容來和會計網(wǎng)一起了解下吧。
增值稅銷項稅額會計分錄
1、發(fā)生銷售時
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
2、購進原材料時
借:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
3、當(dāng)月有進項稅額轉(zhuǎn)出
借:在建工程或固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
4、月末結(jié)轉(zhuǎn)
余額在貸方:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
5、次月交納時:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
6、增值稅經(jīng)計算為多繳納的,會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
7、收到退庫時
如果抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,則不作會計分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
增值稅銷項稅額怎么算?
銷項稅額指的是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額??梢詫N項理解為把貨賣出去,銷項稅費就是賣貨產(chǎn)生的稅費。
銷項稅額計算公式:當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率
案例說明:甲公司向乙公司出售一批鋼材,出廠價格為2000萬元人民幣(不含稅),適用增值稅稅率為16%,請問乙公司向甲公司收取的增值稅銷項稅額怎么算?
銷項稅額=2000萬元×16%=320萬元
計算銷項稅額時,包括兩種方法:
1、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率
2、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率
銷項稅額抵減屬于哪個科目?
銷項稅額抵減屬于負(fù)債類科目應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬下的三級明細(xì)科目,指的是銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅,可以通過采購商品獲得進項稅,用兩者之差來抵減銷項稅額,以差額繳納增值稅。
月末增值稅銷項進項要不要結(jié)轉(zhuǎn)?
增值稅進項和銷項在月末時都不需要結(jié)轉(zhuǎn),按照相關(guān)規(guī)定,月度終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)科目:
1、當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,做以下分錄:
借:“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:“應(yīng)交稅費——未交增值稅
2、當(dāng)月多交的增值稅,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
有關(guān)于銷售貨物后取得發(fā)票做會計分錄的內(nèi)容相信各個供銷類公司的會計都已經(jīng)很熟悉了吧,但是還是有一些會計小白是不知道的,如果你對這部分的內(nèi)容不了解,那么就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。
銷售貨物取得普通發(fā)票會計分錄怎么做?
1、增值稅普通發(fā)票做會計分錄如下:
(1)取得增值稅普通發(fā)票會計處理
借:相關(guān)成本或費用科目(如管理費用)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
(2)開具增值稅普通發(fā)票會計處理
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、增值稅專用發(fā)票,對于小規(guī)模納稅人來說做會計分錄與取得普通發(fā)票是一樣的,增值稅一般納稅人則不一樣。
(1)取得增值稅專用發(fā)票會計處理如下:
借:相關(guān)成本或費用科目(如管理費用)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
(2)開具增值稅專用發(fā)票會計處理
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
會計分錄的含義:
1.會計分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱,以及計入賬戶的方向和金額的一種記錄。簡稱分錄。
2.會計分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶(科目)名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少,分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。
3.簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄,即一借一貸的會計分錄; 復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
以上就是關(guān)于公司銷售貨物取得普票和專票的會計分錄的知識點和內(nèi)容,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題,也是會計實務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。銷售成本指的是銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、已提供勞務(wù)的勞務(wù)成本,其他銷售的業(yè)務(wù)成本。本文就針對當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄
1、銷售產(chǎn)品取得收入:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)營銷產(chǎn)品成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3、銷售B產(chǎn)品取得收入
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
銷售產(chǎn)品成本會計分錄有哪些?
一般納稅人銷售商品:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅
結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本會計分錄
結(jié)轉(zhuǎn)本月已經(jīng)銷售產(chǎn)品成本的會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本指的是什么?
商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn),包括兩種做法,分別是隨銷售隨結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)。商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方式包括了分散結(jié)轉(zhuǎn)、集中結(jié)轉(zhuǎn)。
隨銷售隨結(jié)轉(zhuǎn):指的是在商品銷售的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本
定期結(jié)轉(zhuǎn):指的是一般在月終一次結(jié)轉(zhuǎn)成本
銷售成本介紹
銷售成本指的是已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或已提供勞務(wù)的勞務(wù)成本以及其他銷售的業(yè)務(wù)成本。具體包括了主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的計算方法包括了加權(quán)平均進價法、最后進價法、庫存數(shù)量加權(quán)平均法等。
以上就是關(guān)于當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
企業(yè)銷售貨物時,根據(jù)銷售額和規(guī)定稅率計算且向購買方收取的增值稅稅額,稱為銷項稅額。月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅時,應(yīng)該怎么編制會計分錄?就該問題,本文將作詳細(xì)解答。
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅分錄
結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅
同樣,企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅
銷項稅是什么?
銷項稅額是指一般納稅人在銷售貨物時,向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人銷售貨物時需要收取不含稅價款、銷項稅額。
銷項稅分錄如下:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
進項稅是什么?
進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時需要負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票時,取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”核算:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
售后回購,是指銷售商品的同時,銷售方同意日后重新買回所銷商品的銷售。它是一種特殊形式的銷售業(yè)務(wù),發(fā)生售后回購業(yè)務(wù)時,應(yīng)如何寫會計分錄?
售后回購交易會計分錄
首先,售后回購交易應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄主要分為以下幾種情況:
對于銷售方(售后回購融入資金方)而言,應(yīng)當(dāng)進行的會計處理如下所示:
1.銷售商品時,具體的會計分錄為:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
2.如果回購價與原售價之間的差額,應(yīng)在回購期間按月計提利息費用,具體的下會計分錄為:
借:財務(wù)費用
貸:其他應(yīng)付款
3.在銷售方購回商品時,具體的會計分錄為:
借:其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款
那么對于購貨方而言,應(yīng)當(dāng)做以下會計處理:
1.在購進商品時(需取得增值稅發(fā)票),應(yīng)當(dāng)作的會計分錄如下所示:
借:其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款
2.如果回購價大于原售價的差額,應(yīng)在回購期間按月計提利息收入,具體的會計分錄如下所示:
借:財務(wù)費用-利息收入
貸:其他應(yīng)收款
3.銷售方回購時,購貨方需要作的會計分錄具體如下所示:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
通常情況下企業(yè)購入的產(chǎn)品或材料數(shù)目都是比較多的,往往需要找專門的運輸公司進行運送,這個過程中就會產(chǎn)生運輸費用,對于發(fā)貨運費予以報銷的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
發(fā)貨報銷運費會計分錄
借:銷售費用——運雜費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:庫存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款/銀行存款
銷售商品支付運費如何做會計分錄?
借:銷售費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
運費計入材料成本會計分錄:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
代墊運費的會計分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
收回代墊運費的會計分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
收到運費發(fā)票會計分錄
1、取得運費發(fā)票時:
借:管理費用等(根據(jù)費用歸屬部門計入相關(guān)科目)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款——公司名稱
2、支付相關(guān)費用時:
借:應(yīng)付賬款——公司名稱
貸:銀行存款
其中,企業(yè)為小規(guī)模納稅人時,收到運費發(fā)票并支付的分錄為:
借:管理費用等(根據(jù)費用歸屬部門計入相關(guān)科目)
貸:銀行存款