一些生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)在收到貨款后，碰到還沒開具發(fā)票的情況時(shí)，可以選擇去掛賬。那么已收貨款但未開發(fā)票掛賬的賬務(wù)處理該怎么做？

　　已收貨款未開發(fā)票掛賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到貨款，未開具增值稅發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、待開具發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時(shí)再行沖減。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金等。企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。預(yù)收賬款的期限一般不超過1年，通常應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上，若超過1年（預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù)）則稱為“遞延貸項(xiàng)”，單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。

　　有時(shí)候貨物銷售出去發(fā)票已開，但是之后因?yàn)橘|(zhì)量或者其他原因發(fā)生退貨退款時(shí)，會(huì)計(jì)人員該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)票已開發(fā)生退款的處理

　　退款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)紅字沖回或者相反分錄，同時(shí)應(yīng)該開出紅字的發(fā)票，以此沖抵收入和納稅，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　如果貨物退回

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，因?yàn)橥素洝㈤_票內(nèi)容出現(xiàn)錯(cuò)誤等，或者因只退回部分貨物或者發(fā)生銷售折讓的，購買方或銷售方要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)并出具書面核準(zhǔn)后。部分產(chǎn)品因?yàn)橘|(zhì)量問題要退貨以及發(fā)生銷售折讓的，都是由購買方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》申請；并且提供以下報(bào)送資料：

　?。ㄒ唬堕_具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》

　?。ǘ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)復(fù)印件

　　購買方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉(zhuǎn)出當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額，銷貨方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　企業(yè)偶然發(fā)生了一項(xiàng)業(yè)務(wù)，超過了營業(yè)執(zhí)照的范圍，是否可以開具發(fā)票？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　納稅人在開具發(fā)票時(shí)需要如實(shí)開具，內(nèi)容真實(shí)。根據(jù)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問題(2018年第19期)第一條問答也明確，除國家明令禁止外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號(hào)》的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

　　因此，納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，如果業(yè)務(wù)是偶爾真實(shí)發(fā)生的，在開具發(fā)票時(shí)需要和實(shí)際交易相符，可以開具發(fā)票，并依法繳納增值稅。如果是長期從事的業(yè)務(wù)，且經(jīng)營范圍中沒有這一項(xiàng)，屬于超經(jīng)營范圍，建議去工商局辦理增項(xiàng)業(yè)務(wù)，增加經(jīng)營范圍。

       由于注冊會(huì)計(jì)師的報(bào)名時(shí)間是全國統(tǒng)一的，因此2022年廣西的注會(huì)報(bào)名時(shí)間和其他省份是一樣的，都是在4月6日開始，考生在填報(bào)好相關(guān)的信息后需要進(jìn)行交費(fèi)，如果需要開具報(bào)名費(fèi)的發(fā)票時(shí)考生應(yīng)該怎么做？

　　2022廣西注會(huì)報(bào)名費(fèi)開發(fā)票的做法

　　廣西2022年注冊會(huì)計(jì)師考試需要開具報(bào)名費(fèi)發(fā)票的考生，需要在2022年8月31日前將開票信息（如發(fā)票抬頭為單位名稱請?jiān)趥渥趯懨魇欠駛渥⒈救诵彰?、繳費(fèi)憑證、郵箱、手機(jī)號(hào)碼發(fā)送至38807469 qq.com，逾期不予辦理。

　　廣西2022注會(huì)的報(bào)名費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　2022廣西注冊會(huì)計(jì)師考試科目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》科目考試收費(fèi)90元/科；《職業(yè)能力綜合測試（試卷一）》、《職業(yè)能力綜合測試（試卷二）》科目考試收費(fèi)每人180元。

　　2022廣西注會(huì)的報(bào)名程序

　　參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試的報(bào)名人員，應(yīng)當(dāng)通過注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn）進(jìn)行報(bào)名，或者通過中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(簡稱中注協(xié))官方微信公眾號(hào)進(jìn)行報(bào)名。報(bào)名分為注冊并填寫報(bào)名信息、資格審核和交費(fèi)三個(gè)環(huán)節(jié)。

　　2022廣西注會(huì)的考場設(shè)置

　　2022年廣西考區(qū)注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試共設(shè)立南寧、柳州、桂林、梧州、北海5個(gè)考區(qū)，考生可在報(bào)名時(shí)根據(jù)實(shí)際情況就近選擇1個(gè)考區(qū)報(bào)名。

　　2022注冊會(huì)計(jì)師報(bào)名條件

　　1、同時(shí)符合下列條件的中國公民可以申請參加全國注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試專業(yè)階段。

　　（1）具有完全民事行為能力。

　　（2）大專以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱。

　　2、同時(shí)符合下列條件的中國公民可以申請參加全國注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試綜合階段。

　　（1）具有完全民事行為能力。

　?。?）取得全國注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試專業(yè)考試證書。

　　3、符合下列條件的考生可申請免考部分注冊會(huì)計(jì)師考試科目。

　?。?）具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家、高級(jí)統(tǒng)計(jì)學(xué)家或者經(jīng)濟(jì)學(xué)副教授、副研究員以上高級(jí)技術(shù)職稱的人員，可以在全國注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試專業(yè)階段申請免試一個(gè)專業(yè)科目。

　?。?）中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與境外會(huì)計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)按照互惠原則達(dá)成部分考試科目豁免的，符合免試條件的可以申請部分考試科目的免試。

　　虛開發(fā)票這個(gè)問題，在從事會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，可能就聽到很多次，那么虛開發(fā)票是否違法呢?會(huì)被處罰嗎?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　什么是虛開發(fā)票?

　　虛開發(fā)票指不如實(shí)開具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發(fā)票時(shí)，在商品名稱、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開發(fā)票。

　　根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。

　　虛開發(fā)票會(huì)被處罰嗎?

　　最高人民檢察院印發(fā)了《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖姟?，其中明確：依法慎重處理企業(yè)涉稅案件。注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對(duì)于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)為虛增業(yè)績、融資、貸款等【非騙稅目的】且【沒有造成稅款損失的】虛開增值稅專用發(fā)票行為，【不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理】，依法作出不起訴決定的，移送稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。

　　雖然最高檢對(duì)非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理，但并不意味著這種行為就不屬于稅法界定的虛開發(fā)票行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這類虛開發(fā)票行為還要按照稅收相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行行政處罰。

　　以上就是有關(guān)虛開發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　前段時(shí)間，某流量明星粉絲引發(fā)的事件，激怒了各圈網(wǎng)友，以至于網(wǎng)友開始抵制該明星代言的產(chǎn)品，并要求補(bǔ)開發(fā)票。為什么開發(fā)票能成為飯圈抵制明星新方式？

　　開發(fā)票成為飯圈抵制明星新方式？

　　為什么開發(fā)票能給明星和代言的品牌方施壓?其實(shí)是有先例的。開發(fā)票現(xiàn)在成為維權(quán)無果的一種抵制方式，像游戲圈的FGO和DNF開發(fā)票事件，以及滴滴順風(fēng)車事件，最后的結(jié)果都是公司妥協(xié)，效果可以說立竿見影。

　　我們在電商平臺(tái)購物，除非是公司報(bào)銷需要，大多數(shù)情況是不會(huì)要求開發(fā)票的。但消費(fèi)者是有權(quán)要求商家開發(fā)票的，無論是什么時(shí)候購買的商品，而商家是不可以拒絕的。一般說來，索要發(fā)票對(duì)于合法納稅的企業(yè)基本不會(huì)有什么影響，但是短時(shí)間內(nèi)大量的發(fā)票申請會(huì)增加企業(yè)人力成本，因?yàn)榈蕉悇?wù)局辦發(fā)票增量、開發(fā)票、郵寄等都需要人工。

　　不開發(fā)票=不納稅？

　　有些人認(rèn)為，向商家索要發(fā)票，他們就要多繳稅。其實(shí)，發(fā)票和納稅沒有必然的聯(lián)系。

　　對(duì)于大型企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采取的是查賬收稅，企業(yè)的收銀系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件都需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過系統(tǒng)直接核查計(jì)算其每個(gè)月實(shí)際需繳納的稅款。也就是說，企業(yè)有沒有偷稅漏稅，跟有沒有索要發(fā)票沒有關(guān)系。叫苦的只有財(cái)務(wù)人員。

　　紙質(zhì)發(fā)票將取消，開發(fā)票或難再成為抵制方式

　　如今不少地方已經(jīng)開始逐步取消紙質(zhì)發(fā)票，加快發(fā)票電子化進(jìn)程。相對(duì)于傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票有著開票流程簡單、開具成本低、防偽性能佳、流轉(zhuǎn)和保存方便的特點(diǎn)。取消紙質(zhì)發(fā)票之后，大家要是再想給明星以及品牌方施壓，可能就要另辟蹊徑了。

　　由于發(fā)票開具或是收到發(fā)票的時(shí)間與收入確認(rèn)時(shí)間不一致，當(dāng)出現(xiàn)上月確認(rèn)的收入本月才開發(fā)票的現(xiàn)象時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　上月收入本月開發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄　

　　1、收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款（如果沒有預(yù)收賬款，則計(jì)入應(yīng)收賬款科目）

　　2、開票時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款（如果沒有預(yù)收賬款，則計(jì)入應(yīng)收賬款科目）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分（或全部）貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。一般情況下，預(yù)收款期限不超過一年，應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在每期期末的資產(chǎn)負(fù)債表中反映。如果超過一年（預(yù)收貨提供的貨物或服務(wù)超過一年），則稱為遞延貸項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債與所有者權(quán)益之間單獨(dú)列示。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入。

　　在工作生活中，增值稅發(fā)票與我們息息相關(guān)。而增值稅專用發(fā)票是由一般納稅人開具的，小規(guī)模納稅人除了個(gè)別行業(yè)試點(diǎn)，一般只能開具普通發(fā)票。那么代開發(fā)票需要注意哪些問題呢？我們一起來看一下。

　　1、能代開普通發(fā)票的納稅人有哪些？

　　主要有以下六類納稅人：

　　(1)臨時(shí)超出領(lǐng)購發(fā)票范圍的

　　(2)超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額的

　　(3)被依法收繳發(fā)票

　　(4)應(yīng)當(dāng)異地開票，且開票量少，未領(lǐng)購發(fā)票的

　　(5)未辦理或者未辦理完稅務(wù)登記的

　　(6)不需要辦理稅務(wù)登記的

　　2、到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票要交稅嗎？

　　是要交稅的，其它個(gè)人臨時(shí)經(jīng)營申請代開增值稅發(fā)票一般需要繳納的稅(費(fèi))包括：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、水利建設(shè)基金和個(gè)人所得稅等。

　　3、臨時(shí)經(jīng)營戶代開發(fā)票的地點(diǎn)？

　　如果是非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，要在銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果沒有在規(guī)定地點(diǎn)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　4、代開普通發(fā)票蓋收款方發(fā)票專用章嗎？

　　代開的普通發(fā)票不需要加蓋收款方發(fā)票專用章，它是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，因此蓋上稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章即可。

　　5、代開發(fā)票專用章是否有統(tǒng)一樣式？

　　全國的代開發(fā)票專用章沒有統(tǒng)一的樣式，有的地區(qū)的發(fā)票專用章為橢圓形章，有的地區(qū)發(fā)票專用章為方形章。

　　6、已開具發(fā)票能否申請退回？

　　可以申請退回，稅款已經(jīng)繳納的可以選擇申請退也可以選擇在下期抵繳，具體處理辦法看當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定。

　　7、代開普通發(fā)票丟失怎么辦？

　　應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體處理辦法看當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定。

　　8、代開發(fā)票如果填寫錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形怎么辦？

　　當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的，收回全部聯(lián)次發(fā)票（購貨方?jīng)]有認(rèn)證抵扣），可以在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。對(duì)需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ);對(duì)無需重新開票的，按相關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下正常申報(bào)稅款。

　　跨月發(fā)現(xiàn)的，不能作廢。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。

　　我公司屬于一般納稅人，現(xiàn)在將租賃的房屋轉(zhuǎn)租給別的公司。在租入時(shí)出租方按5%征收率開具租賃發(fā)票，現(xiàn)在我司再次出租可以按5%開具發(fā)票嗎？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第16號(hào))第二條規(guī)定：

　　納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱出租不動(dòng)產(chǎn)），適用本辦法。

　　取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　第三條規(guī)定，一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　因此，對(duì)于一般納稅人企業(yè)，如果是2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　如果公司是在2016年后租賃的該房屋，需要按照一般計(jì)稅方法，按照9%稅率開具發(fā)票。

　　此外，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(2017年第16號(hào))第四條第(五)款規(guī)定，出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

發(fā)票丟失的問題相信大家在日常工作中也會(huì)遇到很多，那么開具的發(fā)票丟失了，對(duì)方要求重開行嗎？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

給對(duì)方開得增值稅發(fā)票，對(duì)方弄丟了怎么辦？

開票方可以不作處理，收票方按如下規(guī)定執(zhí)行：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十八條規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

開給客戶的發(fā)票丟失了怎么辦？

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋灰话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十八條一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

以上就是有關(guān)開具的發(fā)票丟失后怎么做處理的內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　根據(jù)IMA管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)公告，CMA發(fā)票都是英文電子的發(fā)票，沒有中國的稅務(wù)發(fā)票，考生可以在IMA個(gè)人賬號(hào)里自行打印，操作步驟為：登錄IMA官網(wǎng)個(gè)人賬號(hào)后點(diǎn)擊左側(cè)的“我的訂單”里的“購買記錄”，搜索并找到您支付過的訂單，點(diǎn)擊您想打印的訂單號(hào)的數(shù)字部分，點(diǎn)擊右側(cè)的“打印收據(jù)”，會(huì)彈出新的窗口，有invoice字樣，自行打印即可。

（點(diǎn)擊咨詢，專業(yè)老師1V1指導(dǎo)）

　　相關(guān)推薦>>2024年CMA報(bào)名時(shí)間和考試時(shí)間

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

　　全面實(shí)行營改增后，以建筑行業(yè)為例，如果開發(fā)票暫不確認(rèn)收入時(shí)，一般會(huì)涉及到應(yīng)收賬款科目，應(yīng)交稅費(fèi)科目，核算時(shí)具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　營改增后建筑行業(yè)開發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　首先，對(duì)于建筑行業(yè)開具發(fā)票，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　按工程進(jìn)度確認(rèn)工程成本入工程結(jié)算是制度規(guī)定的，

　　借：工程施工

　　　　貸：應(yīng)付賬款-工人工資

　　等到錢到賬以后再?zèng)_應(yīng)付賬款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本—合同成本—某項(xiàng)工程

　　　　工程施工—合同毛利—某項(xiàng)工程

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—某項(xiàng)工程

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是營改增？

　　營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

　　營改增可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營改增，可以促進(jìn)有效投資帶動(dòng)供給，以供給帶動(dòng)需求。

　　增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，推動(dòng)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

根據(jù)2020年稅務(wù)總局4號(hào)公告的第三條規(guī)定，納稅人按照2020年財(cái)稅字8號(hào)公告和9號(hào)公告，有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不能開具增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者是作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

納稅人在疫情防控期間，已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，而未及時(shí)開具增值稅發(fā)票的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票最遲應(yīng)該在相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后一個(gè)月之內(nèi)完成開具。

在財(cái)稅字8號(hào)公告和9號(hào)公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)發(fā)生了相關(guān)的應(yīng)稅行為的，可適用于8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，如果納稅人已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，并且無法按照上述規(guī)定開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者是作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅，其他的收入仍然可以享受免征增值稅的政策，在財(cái)稅字8號(hào)公告和9號(hào)公告發(fā)布之后，納稅人應(yīng)該按照公告規(guī)定的適用征免稅政策開具和使用發(fā)票。

疫情期間，交通運(yùn)輸行業(yè)的納稅人，可以享受哪些優(yōu)惠呢？

　　確認(rèn)收入時(shí)還沒有開發(fā)票是指企業(yè)當(dāng)時(shí)以無票銷售確認(rèn)的收入，一般的會(huì)計(jì)處理是將無票銷售沖紅以后，再重新開具發(fā)票，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　確認(rèn)收入時(shí)還沒有開發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、無票銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入，視同銷售登記做賬

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、沖回?zé)o票銷售產(chǎn)品的收入

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

　　3、重新開具發(fā)票

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　確認(rèn)收入的條件

　?。?、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬全部轉(zhuǎn)移給購買方

　?。?、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出商品實(shí)施控制

　?。?、收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　?。础⑾嚓P(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　?。?、相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計(jì)量

　　銷售商品確認(rèn)收入的方式

　　1、采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　　2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶權(quán)、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天.未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

是不是只有開了發(fā)票的收入才用繳稅，不開發(fā)票的收入是不用繳稅的？如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

是不是開了發(fā)票的收入才用繳稅？

不是的，沒開發(fā)票的收入也是要繳稅的，從國家法律法規(guī)的層面上來說，只要是符合收入確認(rèn)條件的，都應(yīng)該計(jì)入企業(yè)的收入，并且要繳納稅費(fèi)。

如果是對(duì)外銷售的貨物，但是沒有給購貨方開發(fā)票的，那么要按照不含稅的價(jià)款計(jì)算出增值稅，否則就算是偷稅漏稅了，如果被稅局局查出來是要罰款的，嚴(yán)重一點(diǎn)還會(huì)受行政處罰，如果涉及的數(shù)量金額過大，情節(jié)嚴(yán)重的可能就要?dú)w刑事案件了。

沒有開票的收入怎么繳納稅費(fèi)？

1、沒有發(fā)票的銷售產(chǎn)品收入

借：現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、如果有殘料或者是廢料收入

借：現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

申報(bào)的時(shí)候的操作流程是怎么樣的？

進(jìn)入系統(tǒng)--點(diǎn)擊"發(fā)票采集"--"無票視同銷售或納稅檢查調(diào)整"--點(diǎn)擊"增加"--選擇"無票銷售收入"--錄入金額或稅額(對(duì)于貸方不是"主營業(yè)務(wù)收入"而是"其他業(yè)務(wù)收入"等，建議只錄入"稅額"，否則會(huì)產(chǎn)生申報(bào)表上"主營業(yè)務(wù)收入"與賬上"主營業(yè)務(wù)收入"不符)--"保存"，然后打開"附表一"，此無票收入自動(dòng)填寫到第四行"未開具發(fā)票"，點(diǎn)擊"保存"即可(此表中數(shù)據(jù)只能從外部采集，無法錄入)，最后打開申報(bào)表主表，此收入跟其他收入一起合并到第2行"應(yīng)稅貨物銷售額"，未開票會(huì)計(jì)分錄與開票分錄一樣做，為了區(qū)別開票分錄，最好在摘要欄中注明未開票銷售字樣，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，未開票收入填寫在《表一》未開具發(fā)票一欄中。

以上就是有關(guān)未開票收入是否繳納稅費(fèi)的內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！