售后回購,是指銷售商品的同時,銷售方同意日后重新買回所銷商品的銷售。它是一種特殊形式的銷售業(yè)務(wù),發(fā)生售后回購業(yè)務(wù)時,應(yīng)如何寫會計分錄?
售后回購交易會計分錄
首先,售后回購交易應(yīng)當編制的會計分錄主要分為以下幾種情況:
對于銷售方(售后回購融入資金方)而言,應(yīng)當進行的會計處理如下所示:
1.銷售商品時,具體的會計分錄為:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
2.如果回購價與原售價之間的差額,應(yīng)在回購期間按月計提利息費用,具體的下會計分錄為:
借:財務(wù)費用
貸:其他應(yīng)付款
3.在銷售方購回商品時,具體的會計分錄為:
借:其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款
那么對于購貨方而言,應(yīng)當做以下會計處理:
1.在購進商品時(需取得增值稅發(fā)票),應(yīng)當作的會計分錄如下所示:
借:其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款
2.如果回購價大于原售價的差額,應(yīng)在回購期間按月計提利息收入,具體的會計分錄如下所示:
借:財務(wù)費用-利息收入
貸:其他應(yīng)收款
3.銷售方回購時,購貨方需要作的會計分錄具體如下所示:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
在商品銷售時,供貨方將自己的部分利潤返還給銷售方稱為返利,這種銷售手段可以激勵銷售方提升業(yè)績。公司收到返利收入時,可以記入主營業(yè)務(wù)成本科目進行核算,有關(guān)的會計分錄怎么做?
公司收到返利收入的會計分錄
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,據(jù)稅法的規(guī)定,作銷售處理,計繳增值稅。
1、支付銷售返利的一方,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
期末的時候?qū)栀浀纳唐愤M行納稅調(diào)整
2、對于收到銷售返利的一方
?。?)如果收到了供貨方開具的發(fā)票,相關(guān)會計分錄如下:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
?。?)如果是不開具發(fā)票的,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
3、如果是直接返還支付銷售返利方,會計分錄如下:
借:銷售費用
貸:銀行存款
或:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
4、收到銷售返利的一方,相關(guān)會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)在銷售商品過程中,有時會通過銷售返利的方式進行交易,一般通過銷售費用科目核算,具體的會計分錄怎么做?
銷售返利的會計分錄
?。?)達到規(guī)定數(shù)量贈實物時,
支付銷售返利方:銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。
借:銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方:收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,其會計分錄為:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
若不開具增值稅專用發(fā)票,其會計分錄為:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
?。?)直接返還貨款支付銷售返利方時
支付銷售返利方:銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:銷售費用
貸:銀行存款
收到銷售返利方:如果對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進項稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)想要存活,就必須要售賣自己的產(chǎn)品,不管是無形產(chǎn)品還是有形產(chǎn)品,作為銷售方的公司應(yīng)該怎么做會計處理呢?會計分錄怎么做呢?今天就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。
如果是出售商品的公司,那么就是作為銷售方售貨方的公司存在的,銷售產(chǎn)品給公司或者個人,都是屬于應(yīng)收的款項。
(一)作為銷售方應(yīng)做的會計分錄
1、商品售出,但是未收到貨款
借:應(yīng)收賬款/ 應(yīng)收貨款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/商品銷售收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、收到貨款時候的分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款/應(yīng)收貨款
3、庫存商品減少的時候
借:主營業(yè)務(wù)成本/商品銷售成本
貸:庫存商品
4、月末的時候結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/商品銷售成本
(二)作為外貿(mào)公司銷售商品的時候,做的相關(guān)分錄
1、商品售出時
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本時
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3、收到銷售貨物的款項時
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
以上就是有關(guān)作為銷貨方銷售產(chǎn)品時應(yīng)該做的相關(guān)會計分錄,還有作為外貿(mào)公司銷售貨物時的會計分錄,希望能夠幫助到大家。
企業(yè)銷售商品,確認收入,一般以是否開具發(fā)票為準。商品銷售,發(fā)票開具以后,主要通過主營業(yè)務(wù)收入科目進行核算。
企業(yè)銷售商品,會計分錄怎么做?
首先說說什么是會計分錄
會計分錄的另一種名稱是“記賬公式”。
它根據(jù)復(fù)式記賬的原理,對企業(yè)產(chǎn)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出借貸方兩個賬戶以及對應(yīng)金額的一種記錄。
企業(yè)在產(chǎn)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)后,先通過相應(yīng)地紙質(zhì)或者電子版記賬憑證編制會計分錄。
每項會計分錄的編制主要包括借方,貸方,科目名稱,摘要及金額等。
會計分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。
簡單分錄也稱為“單項分錄”。是指以一個科目的借方和另一個科目的貸方相對應(yīng)的會計分錄。
復(fù)合分錄亦稱為“多項分錄”。是指以一個科目的借方與幾個科目的貸方,或者以一個科目的貸方與幾個科目的借方相對應(yīng)的會計分錄。
售商品未收到賬款:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
收取賬款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
一般納稅人先購進商品,再銷售怎么做分錄?
購進商品的時候,
未支付款項
借:庫存商品(或原材料)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
支付款項
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
領(lǐng)用原材料或庫存商品時:
借:生產(chǎn)成本
貸:庫存商品(或原材料)
每期期末成本結(jié)轉(zhuǎn)(將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本或者其他業(yè)務(wù)成本):
借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)
貸:生產(chǎn)成本
企業(yè)在銷售商品的時候,為了吸引顧客,增加銷售量,有時會采取現(xiàn)金折扣的方式進行銷售,對于帶現(xiàn)金折扣的銷售業(yè)務(wù),會計人員該如何編制會計分錄?
帶現(xiàn)金折扣銷售的會計分錄
1、當企業(yè)的銷售活動成立時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
?。病斮徹浄皆谡劭燮趦?nèi)付款時:
借:銀行存款
財務(wù)費用
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款所記錄的是折扣后的金額,財務(wù)費用所記錄的款項為價款*折扣率,應(yīng)收賬款所記錄的是總的應(yīng)收款。
?。?、當在購貨方的折扣期滿之后才進行付款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
現(xiàn)金折扣的形式有什么?
現(xiàn)金折扣的形式有2/10,1/20,n/30:
1、現(xiàn)金折扣為:2/10是指如果購貨方在10天之內(nèi)付款,那么銷售方就給予總價款的2%的優(yōu)惠;
2、現(xiàn)金折扣為:1/20是指如果購貨方在20天內(nèi)付款,銷售方就給予總價款的1%的優(yōu)惠;
3、現(xiàn)金折扣為:n/30是指如果對方在30天內(nèi)付款,不給予任何優(yōu)惠折扣。
現(xiàn)金折扣計入什么科目?
現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用科目,現(xiàn)金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式,其期限在凈期限內(nèi)變更,現(xiàn)金折扣能縮短收款時間,減少壞賬損失?,F(xiàn)金折扣發(fā)生在企業(yè)銷售商品之后,企業(yè)銷售商品后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生以及發(fā)生多少要視買方的付款情況而定,企業(yè)在確認銷售商品收入時不能確定現(xiàn)金折扣金額。所以企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?,F(xiàn)金折扣實際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用,應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。
企業(yè)在經(jīng)營過程中可以委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品。當企業(yè)采用買斷代銷商品的方式銷售商品時,相關(guān)的會計分錄是什么?
買斷代銷商品的會計分錄
委托代銷有以下兩種方式:
1、買斷方式
2、收取手續(xù)費方式
企業(yè)委托代銷發(fā)出的商品作為委托代銷商品處理,具體賬務(wù)處理如下:
1、發(fā)出商品時,其具體的會計分錄如下:
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
2、收到受托方的代銷清單,按代銷清單上注明的已銷商品貨款的實現(xiàn)情況,按應(yīng)收的款項,做如下的會計分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
委托代銷商品支付手續(xù)費的會計分錄
委托代銷商品支付的手續(xù)費,應(yīng)當計入“銷售費用”這一會計科目中進行核算,其具體的會計分錄如下:
1、發(fā)出商品時,其具體的會計分錄如下
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
2、收到代銷清單,確認收入時,其具體的會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時,其具體的會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:委托代銷商品
4、計算并確認手續(xù)費時,其具體的會計分錄如下:
借:銷售費用
貸:應(yīng)收賬款
5、結(jié)算商品貨款時,其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
委托代銷商品是什么?
委托代銷商品簡稱“托售商品”。委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品。包括企業(yè)委托其他單位代銷、寄銷和提前移庫下放的商品。企業(yè)委托代銷商品時,應(yīng)與受托單位簽訂合同或協(xié)議,規(guī)定代銷品種、價格、手續(xù)費標準、供貨結(jié)算期限等,作為雙方共同執(zhí)行的依據(jù)。商品發(fā)給其他單位代銷時,委托單位不作商品銷售,不進行貨款結(jié)算,不轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)。
廠家為了提高銷售量,通常會采用返利的銷售方式,對于廠家返利抵貨款的業(yè)務(wù),應(yīng)如何寫會計分錄?
廠家返利抵貨款的會計分錄
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。
支付銷售返利方:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方:
收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
支付銷售返利方:
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的"進貨退出或索取折讓證明單"作為費用處理。
借:銷售費用
貸:銀行存款等
但是在實務(wù)操作中,對于這種返利方式會計處理方法各異,有的會計人員做如下處理:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用。包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、裝卸費、保險費、展覽費、租賃費和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費以及其他經(jīng)費等,并且與銷售有關(guān)的差旅費也應(yīng)計入銷售費用。
設(shè)有獨立銷售機構(gòu)的工業(yè)企業(yè),其獨立銷售機構(gòu)所發(fā)生的一切費用均作為銷售費用。未設(shè)立獨立銷售機構(gòu)且銷售費用金額較少的工業(yè)企業(yè),按規(guī)定可將銷售費用并入管理費用。
企業(yè)在銷售商品時,為了增加銷售量或者盡快收取價款,會給對方一定的折讓。那么企業(yè)購買商品出現(xiàn)折讓的情況時,應(yīng)如何寫相關(guān)的會計分錄?
購買商品發(fā)生折讓的會計分錄
銷售折讓分錄:
(1)銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
(2)企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應(yīng)在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認的增值稅銷項稅額:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
現(xiàn)金折扣分錄:
企業(yè)賒銷商品時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
折扣期內(nèi)收款時:
借:銀行存款
財務(wù)費用
貸:應(yīng)收賬款
商業(yè)折扣會計分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
收到貨款時做會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是銷售折讓?
銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后,如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求,可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。
商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的區(qū)別
第一,目的不同。現(xiàn)金折扣是為鼓勵客戶提前付款而給予的債務(wù)扣除;商業(yè)折扣是為促進銷售而給予的價格扣除。
第二,發(fā)生折扣的時間不同?,F(xiàn)金折扣在商品銷售后發(fā)生,企業(yè)在確認銷售收入時不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣,銷售后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生應(yīng)視買方的付款情況而定;而商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生,企業(yè)銷售實現(xiàn)時,只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入即可,不需作賬務(wù)處理。
企業(yè)在銷售貨物時,有時會采取分期收款的方式。對于分期收款銷售業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置發(fā)出商品科目、庫存商品科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
分期收款銷售的會計分錄
1、發(fā)出分期收款的商品時:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
2、收到每期款項時,做銷售處理,再結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
多收貨款退回貨款的會計分錄
(1)收貨款時
借:銀行存款等
貸:應(yīng)付賬款--xx客戶(多收款)
應(yīng)交稅費--增值稅
(2)退多收客戶款時
借:應(yīng)付賬款--xx客戶(多收款)
貸:銀行存款等
什么是分期收款銷售商品?
分期收款銷售商品是指銷貨單位出售商品時,所采取的提前付貨分期收款的一種商品銷售方式。
發(fā)出商品科目的核算內(nèi)容
發(fā)出商品科目是核算托收承付結(jié)算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物的科目,可按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算。
對于未滿足收入確認條件的發(fā)出商品,應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),借記發(fā)出商品,貸記“庫存商品”科目。
發(fā)出商品發(fā)生退回的,應(yīng)按退回商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),借記“庫存商品”科目,貸記發(fā)出商品。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
在企業(yè)進行商品銷售的時候,一般都會給予購買方一定的折扣優(yōu)惠。那么,對于銷售折讓應(yīng)如何做會計分錄?
銷售折讓會計分錄
?。ǎ保╀N售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前,則應(yīng)在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。
基本賬務(wù)處理:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
?。ǎ玻┢髽I(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生了銷售折讓,而且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,則應(yīng)該在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入。如果按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)當沖減已確認的增值稅銷項稅額。
基本賬務(wù)處理:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
現(xiàn)金折扣會計分錄
如果是商業(yè)折扣,且該折扣在同一張銷貨發(fā)票上體現(xiàn)的,直接少做收入即可。
以其他方式反映的商業(yè)折扣,計入銷售費用
借:銀行存款(實際收到的貨款)
銷售費用——折扣(折扣部分)
貸:應(yīng)收賬款(合同金額)
如果是現(xiàn)金收入時的折扣,就計入財務(wù)費用
借:銀行存款(實際收到的貨款)
財務(wù)費用——利息(折扣部分)
貸:應(yīng)收賬款(合同金額)
銷售折讓和銷售折扣的區(qū)別
銷售折扣:銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物(限時折扣或捆綁折扣)而給予的折扣;
銷售折讓:由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,銷售方同意在商品價格上給予的減讓。
銷售折扣是銷售方的主動選擇,銷售折讓是被動選擇,迫不得已而為之。
企業(yè)購買貨物后,在貨物運輸過程一般會產(chǎn)生運費,當支付這筆費用時,可以通過銷售費用等科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
支付運費的會計分錄
銷售商品支付運費的會計分錄:
借:銷售費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
運費計入材料成本會計分錄:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
代墊運費的會計分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
收回代墊運費的會計分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。
銷售費用是什么?
銷售費用是指銷售商品、材料和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維護費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、手續(xù)費等,以及員工工資、專門為銷售企業(yè)商品而設(shè)立的銷售機構(gòu)(包括銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的折舊費和其他營業(yè)費用。與專門設(shè)立的銷售機構(gòu)相關(guān)的企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費等后續(xù)費用也屬于銷售費用。銷售費用屬于損益類會計科目。借方表示增加,貸方表示減少。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費用”科目應(yīng)無余額。
公司銷售商品時,除了銷售人員簽單之外,也會有客戶介紹其他客戶來購買,公司會相應(yīng)支付其一定的介紹費,對于支付的介紹費,應(yīng)如何寫會計分錄?
客戶介紹費的會計分錄
借:銷售費用
貸:庫存現(xiàn)金
由于這是和銷售相關(guān)的費用,因此計入銷售費用。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。
借:本年利潤
貸:銷售費用
收到客戶介紹費
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
什么是銷售費用?
銷售費用就是銷售部門在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用,比如銷售產(chǎn)品發(fā)生的保險費,銷售產(chǎn)品的包裝費,銷售產(chǎn)品的廣告費,銷售產(chǎn)品的運輸費,銷售部門日常的費用。比如銷售部門購置辦公用品,固定資產(chǎn)的折舊費等等,該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的銷售費用,期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)損益后該科目無余額。
銷售費用的借貸方向
銷售費用屬于損益類會計科目。借方表示增加,貸方表示減少。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費用”科目應(yīng)無余額?!颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。
企業(yè)銷售的各類商品,商品屬性不同,其成本核算方法也有所區(qū)別,結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時,如何編制會計分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本的會計分錄
銷售商品時確認收入:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法有什么?
商品會計銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)的方法一般有按售價法結(jié)轉(zhuǎn)(即零利潤法)、按進價法結(jié)轉(zhuǎn)、按個別結(jié)轉(zhuǎn)法。
1、按售價法結(jié)轉(zhuǎn)是商業(yè)會計最常用的方法之一,因為比之以其他方法,簡單易行,但必須設(shè)置“商品進銷差價”科目。進價乘于毛利率,就可以算出售價,然后按進價與售價之差計入“商品進銷差價”,商品銷售成本,即是商品售總額,所以結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本相當?shù)暮唵巍R蟮娩N售利潤,只要把商品進銷差價轉(zhuǎn)出來,這種方法是傳統(tǒng)的商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。
2、按進價法結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,應(yīng)該比按售價結(jié)轉(zhuǎn)要麻煩一點,因為進貨的價格不是一成不變,因此轉(zhuǎn)出成本的時候,就要采用先進先出法,或者是后進先出法,或者是一次加權(quán)平均法等,多種方法,記賬的工作量也要大一點。
3、個別計價相對麻煩,一般是不采用的,只有貴重的商品才采用個別記價法。
企業(yè)銷售貨物時,為降低交易風險,一般會采取先款后貨的交易方式,也就是通過預(yù)收款方式銷售貨物,以買賣雙方的合同作為依據(jù)。那么以預(yù)收款方式銷售貨物的,應(yīng)怎么做會計分錄?
預(yù)收款方式銷售貨物會計分錄
我們需要明確的是,采用預(yù)收款方式銷售貨物的,銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方,表明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬只有在收到最后一筆款項時才轉(zhuǎn)移給購貨方,因此,企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入,在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債(預(yù)收賬款)。
根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
因此,先開具發(fā)票的開票時發(fā)生增值稅納稅義務(wù),但發(fā)出商品時再確認會計收入。
采用預(yù)收款方式銷售貨物會計分錄如下:
1、收到預(yù)收款,未開具發(fā)票:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
發(fā)出貨物滿足收入確認條件:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——銷售貨物
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、收到預(yù)收款,開具發(fā)票:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
發(fā)出貨物滿足收入確認條件:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——銷售貨物
庫存商品——XX商品
預(yù)付款項會計分錄怎么做?
預(yù)付款是買方在交易合同簽訂后即向賣方支付一定金額的預(yù)付款。預(yù)付款方式一般在交易貨物供不應(yīng)求時采用,不利于買方。這是因為買方要負擔商業(yè)風險、積壓資金,實際上是向賣方提供信貸;而賣方在發(fā)貨前就收到貨款,有利于賣方資金周轉(zhuǎn),也降低了商業(yè)風險。
1、預(yù)付款時
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、收到貨物時
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:預(yù)付賬款
3、如果有差額繼續(xù)付款時
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
銷售返利是企業(yè)為了吸引顧客購買商品的一種很常見的銷售手段,一般通過主營業(yè)務(wù)收入科目進行核算,有關(guān)的會計分錄怎么做?
銷售返利的會計分錄
?。ㄒ唬┻_到規(guī)定數(shù)量贈送實物禮品的情況
1、在實際工作的過程中,由于銷售和銷售返利之間存在時間差,因此財務(wù)人員為了工作方便,直接將返利計入銷售費用,會計分錄為:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
?。?)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
?。?)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
(二)直接返還貨幣形式支付銷售返利方的情況
1、銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:銷售費用
貸:銀行存款
2、收到銷售返利方:如果對面開局紅字發(fā)票則將進項稅額轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
?。ㄈ╀N售返利采用沖減往來方式的情況
1、支付銷售返利方:
借:銷售費用
貸:應(yīng)收賬款
2、收到銷售返利方:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
公司銷售商品或貨物過程中發(fā)生的廣告費、包裝費、保險費等支出,可設(shè)置銷售費用科目核算,對于銷售費用,應(yīng)如何做會計分錄?
銷售費用會計分錄
1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等,可做以下會計分錄:
借:銷售費用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用時:
借:銷售費用
貸:應(yīng)付職工薪酬/銀行存款/累計折舊
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)時,分錄處理如下:
借:本年利潤
貸:銷售費用
本年利潤屬于權(quán)益類科目,該科目借方表示本年虧損,貸方表示本年利潤。
本年利潤實際上是指企業(yè)在某一個會計年度發(fā)生的凈利潤(或者凈虧損),可將其理解為由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的一個動態(tài)指標,屬于匯總類賬戶。
銷售費用是否屬于資產(chǎn)類科目?
銷售費用不屬于資產(chǎn)類科目,它屬于損益類科目。
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費用支出,比如包裝費、展覽費、廣告費、運輸費等,均屬于銷售費用范疇。
銷售費用科目借方登記內(nèi)容為企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)后,銷售費用科目應(yīng)當是沒有余額的。
代銷清單是記錄受托方在一定會計期間內(nèi)已完成銷售委托方交付的商品的數(shù)據(jù)清單,也是委托代銷業(yè)務(wù)中常用的書面資料。當企業(yè)收到委托代銷清單時,該如何編制會計分錄?
收到委托代銷清單會計分錄
委托代銷商品在收到代銷清單時:
借:應(yīng)收賬款——委托代銷商品款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
委托代銷是什么意思?
委托代銷是指受托方(一般為商業(yè)企業(yè))按委托方的要求銷售委托方的貨物,并收取手續(xù)費的經(jīng)營活動。
委托代銷的特點是受托方只是一個代理商,委托方將商品發(fā)出后,所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移給受托方,因此商品所有權(quán)上的主要風險和報酬仍在委托方。只有在受托方將商品售出后,商品所有權(quán)上的主要風險和報酬才轉(zhuǎn)移出委托方。所以,企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品,應(yīng)在受托方售出商品,并取得受托方提供的代銷清單時確認銷售收入實現(xiàn)。
委托代銷主要類型如下:
一、受托方按照委托方的要求銷售商品,受托方只收取代銷手續(xù)費,并且該代銷手續(xù)費與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系。
二、受托方按照委托方的要求銷售商品,受托方只收取代銷手續(xù)費,并且該代銷手續(xù)費與商品銷售量、銷售額掛鉤。
三、受托方將代銷商品加價出售,與委托方按協(xié)議價結(jié)算,不再另外收取手續(xù)費。這種類型就是日常所說的視同買斷,受托方以商品差價作為經(jīng)營報酬。
四、以上兩種或兩種以上類型的結(jié)合。
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項,主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時,確認應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款的明細科目,應(yīng)該按照往來單位或個人來設(shè)置。應(yīng)收賬款科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。該科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。
企業(yè)因產(chǎn)品銷售發(fā)生展覽費用支出,可設(shè)置銷售費用科目進行會計核算。對于產(chǎn)品展覽費,應(yīng)如何做會計分錄?
產(chǎn)品展覽費分錄處理
產(chǎn)品展覽費具體的會計分錄:
借:銷售費用-產(chǎn)品展覽費
貸:銀行存款
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金,主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
銷售費用包括哪些內(nèi)容?
銷售費用是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用,包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。
銷售費用屬于損益類會計科目。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費用”科目應(yīng)無余額?!颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。
企業(yè)為了提高商品銷量,通常會給予購買方銷售折讓,銷售折讓一般有兩種情況,銷售折讓行為發(fā)生在確認銷售收入之前以及已經(jīng)確認銷售收入之后發(fā)生銷售折讓,那發(fā)生銷售折讓時,相關(guān)的會計分錄如何編制?
銷售折讓的會計分錄
1、銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
銷售返利是什么?
為激勵經(jīng)銷商,很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策,目的是通過返利來調(diào)動其積極性。銷售返利的形式一般有:折扣銷售,包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓;商業(yè)返利,以平價低于進價銷售,包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。
據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購貨方必須取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括有制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。