企業(yè)在經(jīng)營過程中可以委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品。當(dāng)企業(yè)采用買斷代銷商品的方式銷售商品時，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　買斷代銷商品的會計分錄

　　委托代銷有以下兩種方式：

　　1、買斷方式

　　2、收取手續(xù)費方式

　　企業(yè)委托代銷發(fā)出的商品作為委托代銷商品處理，具體賬務(wù)處理如下：

　　1、發(fā)出商品時，其具體的會計分錄如下：

　　借：委托代銷商品

　　　　貸：庫存商品

　　2、收到受托方的代銷清單，按代銷清單上注明的已銷商品貨款的實現(xiàn)情況，按應(yīng)收的款項，做如下的會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　委托代銷商品支付手續(xù)費的會計分錄

　　委托代銷商品支付的手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)計入“銷售費用”這一會計科目中進行核算，其具體的會計分錄如下：

　　1、發(fā)出商品時，其具體的會計分錄如下

　　借：委托代銷商品

　　　　貸：庫存商品

　　2、收到代銷清單，確認收入時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時，其具體的會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：委托代銷商品

　　4、計算并確認手續(xù)費時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　5、結(jié)算商品貨款時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　委托代銷商品是什么？

　　委托代銷商品簡稱“托售商品”。委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品。包括企業(yè)委托其他單位代銷、寄銷和提前移庫下放的商品。企業(yè)委托代銷商品時，應(yīng)與受托單位簽訂合同或協(xié)議，規(guī)定代銷品種、價格、手續(xù)費標準、供貨結(jié)算期限等，作為雙方共同執(zhí)行的依據(jù)。商品發(fā)給其他單位代銷時，委托單位不作商品銷售，不進行貨款結(jié)算，不轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)。

　　代銷清單是記錄受托方在一定會計期間內(nèi)已完成銷售委托方交付的商品的數(shù)據(jù)清單，也是委托代銷業(yè)務(wù)中常用的書面資料。當(dāng)企業(yè)收到委托代銷清單時，該如何編制會計分錄？

　　收到委托代銷清單會計分錄

　　委托代銷商品在收到代銷清單時：

　　借：應(yīng)收賬款——委托代銷商品款

　      　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　委托代銷是什么意思？

　　委托代銷是指受托方(一般為商業(yè)企業(yè))按委托方的要求銷售委托方的貨物，并收取手續(xù)費的經(jīng)營活動。

　　委托代銷的特點是受托方只是一個代理商，委托方將商品發(fā)出后，所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬仍在委托方。只有在受托方將商品售出后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬才轉(zhuǎn)移出委托方。所以，企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在受托方售出商品，并取得受托方提供的代銷清單時確認銷售收入實現(xiàn)。

　　委托代銷主要類型如下：

　　一、受托方按照委托方的要求銷售商品，受托方只收取代銷手續(xù)費，并且該代銷手續(xù)費與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系。

　　二、受托方按照委托方的要求銷售商品，受托方只收取代銷手續(xù)費，并且該代銷手續(xù)費與商品銷售量、銷售額掛鉤。

　　三、受托方將代銷商品加價出售，與委托方按協(xié)議價結(jié)算，不再另外收取手續(xù)費。這種類型就是日常所說的視同買斷，受托方以商品差價作為經(jīng)營報酬。

　　四、以上兩種或兩種以上類型的結(jié)合。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。

　　應(yīng)收賬款的明細科目，應(yīng)該按照往來單位或個人來設(shè)置。應(yīng)收賬款科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。該科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

　　委托代銷是受貨物所有人委托進行銷售的一種行為，受托方在完成銷售后還會編制代銷清單，當(dāng)委托方在收到代銷清單時，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　收到代銷清單確認收入會計分錄

　　1、委托方相關(guān)的會計分錄

　　（1）將商品交付時：

　　借：委托代銷商品

　　　　貸：庫存商品

　?。?）收到代銷清單時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：委托代銷商品

　　借：銷售費用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　（3）收到貨款凈額：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、受托方相關(guān)的會計分錄

　?。?）收到商品時：

　　借：受托代銷商品

　　　　貸：代銷商品款

　?。?）實際銷售商品時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　借：代銷商品款

　　　　貸：受托代銷商品

　?。?）歸還企業(yè)貨款并計算代銷手續(xù)費時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。

　　企業(yè)銷售貨物，到期末時一般會進行結(jié)轉(zhuǎn)成本處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本科目核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本如何做會計分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售貨物成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　銷售貨物會計分錄

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　銷售成本怎么計算？

　　1、如果運用加權(quán)平均法，公式為本期商品銷售成本=本期銷售數(shù)量×加權(quán)平均單價。此方法以每種商品庫存數(shù)量和金額計算出加權(quán)平均單價，再以平均單價乘以銷售數(shù)量和期末庫存金額的一種方法，一般適用于經(jīng)營品種較少，前后進價相差幅度較大的商品。

　　2、如果運用個別計價法，公式為每批商品銷售成本=每批商品銷售數(shù)量×該批商品實際進貨單價。

　　3、如果運用順算法，公式為銷售成本=銷售數(shù)量×進貨單價期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×進貨單價。此方法先計算商品銷售成本，再據(jù)以計算期末結(jié)存金額。

　　對于周轉(zhuǎn)材料的銷售，如果是隨同企業(yè)生產(chǎn)的商品出售且單獨計價的，可以通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。如果是不單獨計價的，則通過“銷售費用”科目核算。相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　銷售周轉(zhuǎn)材料會計分錄

　　1、周轉(zhuǎn)材料隨同企業(yè)商品出售且單獨計價的會計分錄：

　　出售時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料

　　2、周轉(zhuǎn)材料隨同企業(yè)商品出售且不單獨計價的會計分錄：

　　借：銷售費用

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料

　　周轉(zhuǎn)材料主要指的是能夠多次被企業(yè)使用，在逐漸轉(zhuǎn)移價值的同時仍然保持原有形態(tài)的不確認為固定資產(chǎn)的材料，具體包括包裝物、低值易耗品、建造模板等其他周轉(zhuǎn)材料。

　　周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法有哪些？

　　一般來說，周轉(zhuǎn)材料可以采用一次攤銷法、分期攤銷法、分次攤銷法、定額攤銷法進行成本攤銷。

　　1、一次攤銷法指的是在領(lǐng)用時，將周轉(zhuǎn)材料的全部價值一次性計入成本費用的方法，該方法比較適合易腐蝕的周轉(zhuǎn)材料，比如鐵絲安全網(wǎng)等;

　　2、分期攤銷法指的是按照周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限進行分期攤銷，該方法比較適合使用頻率較大的周轉(zhuǎn)材料，比如腳手架等;

　　3、分次攤銷法指的是預(yù)計周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)分次分攤，該方法比較適合使用頻率較低的周轉(zhuǎn)材料，比如預(yù)制的周轉(zhuǎn)材料等;

　　4、定額攤銷法指的是按照實際完成的工程量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料的消耗定額進行攤銷，比較適合工程模板等周轉(zhuǎn)材料。

　　銷售商品發(fā)生退款怎么做會計分錄?如何記賬?企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來，難免會出現(xiàn)銷售商品發(fā)生退款的現(xiàn)象。接下來一起來具體了解下銷售商品發(fā)生退款的會計分錄吧!

　　銷售商品發(fā)生退款怎么做會計分錄?如何記賬?

　　銷售商品發(fā)生退款時，按照原收款時的會計科目原方向做紅字金額沖銷即可。

　　1、如果是原收款，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款:**單位

　　2、如果是退款給對方的單位，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款:---紅字金額

　　貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款:**單位;---紅字金額

　　銷售退款用的會計處理與銷售處理是相反的，其會計處理如下所示：

　　第一種：已經(jīng)確認收入，怎么記賬?

　　借:主營業(yè)務(wù)收入

　　借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　貸:應(yīng)收賬款或銀行存款

　　收貨入庫

　　借:庫存商品

　　貸:主營業(yè)成本

　　第二種：尚未確認銷售商品收入，如何記賬?

　　借:庫存商品

　　貸:發(fā)出商品

　　退貨產(chǎn)品入庫怎么做會計分錄?

　　紅字：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　入庫紅字：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　案例說明：

　　一般納稅人于今年三月份賒銷一批產(chǎn)品，成本是70000元，由于質(zhì)量問題已同意退貨，假設(shè)不含稅銷售額為90000元，增值稅是23700元，已收到退貨。相關(guān)增值稅紅字發(fā)票也已經(jīng)按照規(guī)定開具。那么相關(guān)會計分錄怎么做?

　　答：如果是在同一年度的，則在本月沖銷原銷售分錄。具體如下：

　　借：應(yīng)收賬款--××企業(yè) -113700

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅金) -23700

　　主營業(yè)務(wù)收入 -90000

　　退貨產(chǎn)品入庫(入庫單作附件)

　　借：庫存商品 70000

　　貸：產(chǎn)品銷售成本 70000

　　對于其他附加稅金，月底的時候，按照已經(jīng)沖銷的銷售額計提，相關(guān)費用按照正常計賬即可!

　　所謂的銷售貨款，就是銷售貨物給對方而計算出的價值。當(dāng)收到對應(yīng)的銷售貨物款項時，很多財會人不清楚會計分錄怎么做，下面我們來看看吧。

　　關(guān)于銷售貨款注意要點

　　對于一般納稅人來說，開發(fā)票時要注意：向消費者個人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

　　會計分錄

　　銷售貨物完成，發(fā)票已開具的會計分錄：

　　(1)收到貨款，則依據(jù)：“發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進賬單(或銀行收款通知單)”做記賬憑證：

　　借：銀行存款 (金額看進賬單)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (金額看發(fā)票)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)如果收到的銷貨款是現(xiàn)金時，注意“借方科目”為“庫存現(xiàn)金”，現(xiàn)金收入填寫“現(xiàn)金進賬單”送存銀行，不得“坐支”。依據(jù)“進賬單”做記賬憑證，

　　借：銀行存款

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　(3)未收到貨款，則依據(jù)：“記賬聯(lián)”

　　借：應(yīng)收賬款——××公司 (實際工作中必須寫明細科目)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　收到時：依據(jù)結(jié)算憑證

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款——××公司

　　(4)如果前期根據(jù)購銷合同預(yù)收過購貨方貨款的，則依據(jù)“發(fā)票、補付貨款的進賬單”

　　借：預(yù)收賬款——××公司

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)成本時，可以一筆一筆業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)，也可以匯總結(jié)轉(zhuǎn)，依據(jù)“出庫單”

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品。

　　企業(yè)發(fā)生的銷售成本，在結(jié)轉(zhuǎn)時，可設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目、庫存商品科目核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　銷售成本分錄

　　一般納稅人銷售商品：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么意思？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　商品銷售成本是什么意思？

　　商品銷售成本亦稱“商品銷售進價”，商業(yè)企業(yè)已銷商品的原購進價。計算一般采用盤存計銷的方法。

　　結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的計算方法有：分批實際進價法、加權(quán)平均進價法、庫存數(shù)量加權(quán)平均法、最后進價法、毛利率計算法等。

　　銷售成本是指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或已提供勞務(wù)的勞務(wù)成本以及其他銷售的業(yè)務(wù)成本。包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　對于主營業(yè)務(wù)成本，應(yīng)以產(chǎn)品的銷售數(shù)量或提供的勞務(wù)數(shù)量和產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本或單位勞務(wù)成本為基礎(chǔ)進行確認，其計算公式為：主營業(yè)務(wù)成本=產(chǎn)品銷售數(shù)量或提供勞務(wù)數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本或單位勞務(wù)成本。

　　委托代銷商品，也叫做“托售商品”。企業(yè)委托其他單位銷售自己經(jīng)營的商品，典型的業(yè)務(wù)為支付手續(xù)費方式的委托代銷商品，具體的會計分錄怎么做？

　　委托方委托代銷商品支付手續(xù)費的會計分錄

　　發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品

　　　　貸：庫存商品（成本價）

　　收到代銷清單，確認收入：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：委托代銷商品

　　計算并確認手續(xù)費：

　　借：銷售費用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　結(jié)算商品貨款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　委托代銷是什么？

　　委托代銷是指貨物所有人委托進行銷售的一種行為。

　　一般來說，委托代銷商品有視同買斷和支付手續(xù)費兩種方式。

　　（1）采取買斷方式進行銷售商品，代銷方自主決定銷售價格，代銷方的利潤就是銷售價格與買斷價格形成的差額。

　　（2）采取收取手續(xù)費方式進行代銷售商品，代銷方按照代銷協(xié)議確定的代銷價格銷售代銷商品。由于支付的手續(xù)費涉及銷售，所以計入銷售費用核算。

　　委托代銷商品是什么？

　　委托代銷商品是指委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品。包括企業(yè)委托其他單位代銷、寄銷和提前移庫下放的商品。委托代銷商品屬于資產(chǎn)類科目。

　　代銷商品仍屬委托單位庫存商品的一部分，在“庫存商品”賬戶下設(shè)“委托代銷商品”專戶進行明細分類核算。待受托單位按合同交來代銷商品貨單及貨款時，再作為營業(yè)收入入賬，同時結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本。所支付的代銷手續(xù)費可作費用列支或者沖減“營業(yè)收入”。

　　企業(yè)墊付運費沖減應(yīng)付款，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目進行核算，并根據(jù)費用歸屬部門計入對應(yīng)科目，其會計分錄應(yīng)怎么寫？

　　墊付運費沖減應(yīng)付款的賬務(wù)處理

       墊付運費因為不應(yīng)該由本單位支付，所以做個往來就可以：

　　1、墊付時的會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)收賬款)-XX單位

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　2、收回墊付運費的會計分錄：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應(yīng)收款(應(yīng)收賬款)-XX單位

　　用其他應(yīng)收款或者應(yīng)收賬款都可以，其中用其他應(yīng)收款較多，在實際工作中，按自己的習(xí)慣就可以。

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)的各種應(yīng)收及暫付款項。該款項是除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的款項。

　　管理費用沖銷其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理

　　借：其他應(yīng)付款

　　借：管理費用(紅字）

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的各項費用。該科目屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期用當(dāng)期的損失或利益進行核算。

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的暫收和應(yīng)付和款項，具體是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利潤、應(yīng)付工資等以外的暫收、應(yīng)付個人或其他單位的款項。

　　企業(yè)銷售收入的確定方式有哪些？

　　企業(yè)銷售收入的確定內(nèi)涵：是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生商品、提供勞務(wù)，同時取得索取價款或收訖價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。

　?。?）采取交款提貨銷售方式，無論產(chǎn)品(商品)是否發(fā)出，只要貨款已經(jīng)收到，提貨單和發(fā)票賬單已經(jīng)交于購貨方，則銷售收入已經(jīng)實現(xiàn)。

　?。?）采取賒銷和分期收款銷售方式，以以合同約定的本期應(yīng)收價款或本期實際收到的價款確認銷售收入的實現(xiàn)。

　?。?）采取預(yù)收貨款銷售方式，收到購貨單位的預(yù)收貨款時，只要產(chǎn)品(商品)已經(jīng)發(fā)出，則銷售收入已經(jīng)實現(xiàn)。

　?。?）采取委托代銷方式，收到代銷單位的代銷清單時，確認銷售收入的實現(xiàn)。

　?。?）采取委托代銷方式有兩種情況，一種是按代銷商的業(yè)績會費的，收到代銷單位的代銷清單的收入：另一種是買斷代銷，應(yīng)當(dāng)有和代銷商簽訂相關(guān)憑證后計入該企業(yè)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。

　?。?）委托銀行收款或采取托收承付銷售方式，在發(fā)出產(chǎn)品(商品)并辦妥托收手續(xù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。

　　（7）采取商業(yè)匯票結(jié)算銷售方式，以收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，確認銷售收入的實現(xiàn)。

　　多數(shù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)都是銷售自家生產(chǎn)的商品，銷售過程中，發(fā)生代墊運費業(yè)務(wù)時，應(yīng)怎么做會計分錄？

　　銷售商品代墊運費的會計分錄

　　發(fā)生代墊運費時：

　　借：其它應(yīng)收款——墊支運費——XX單位

　       　貸：銀行存款

　　收到之前代墊款項時：

　　借：銀行存款等

　      　貸：其它應(yīng)收款——墊支運費——XX單位

　　銷售商品時并支付代墊運費：

　　借：應(yīng)收賬款——某公司

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　              庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，主要有應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項;存出保證金等。

　　銷售商品銷售方承擔(dān)運費的會計分錄

　　運費的進項稅可以抵扣：

　　借：銷售費用——運費

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　        　貸：銀行存款

　　銷售商品會計分錄

　　1、銷售時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中有時會委托其他單位代銷商品，一般可以設(shè)置委托代銷商品科目，主營業(yè)務(wù)成本科目等，具體的會計分錄怎么做？

　　委托代銷商品的會計分錄

　　(1)發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品

　　　　貸：庫存商品

　　(2)收到代銷清單時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：委托代銷商品

　　借：銷售費用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　(3)收到支付的貸款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是委托代銷商品？

　　委托代銷商品簡稱“托售商品”。委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品。包括企業(yè)委托其他單位代銷、寄銷和提前移庫下放的商品。企業(yè)委托代銷商品時，應(yīng)與受托單位簽訂合同或協(xié)議，規(guī)定代銷品種、價格、手續(xù)費標準、供貨結(jié)算期限等，作為雙方共同執(zhí)行的依據(jù)。商品發(fā)給其他單位代銷時，委托單位不作商品銷售，不進行貨款結(jié)算，不轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品時，若收到來自購貨方的轉(zhuǎn)賬支票，可以通過應(yīng)收票據(jù)等會計科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　銷售商品收到轉(zhuǎn)賬支票的會計分錄

　　1、銷售商品收到轉(zhuǎn)賬支票時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收票據(jù)—公司名稱

　　　　貸：應(yīng)收賬款（或其他對應(yīng)的科目）

　　2、當(dāng)?shù)劫~時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)—公司名稱

　　什么是應(yīng)收票據(jù)？

　　應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)，由付款人承兌，到期無條件付款的一種書面憑證。

　　應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，

　　按其是否附息分為：附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　轉(zhuǎn)賬支票是什么？

　　轉(zhuǎn)賬支票是由單位簽發(fā)的，通知銀行從其賬戶上支取款項的憑證，需要注意的是，轉(zhuǎn)賬支票并不能提取現(xiàn)金，只能用于轉(zhuǎn)賬。

　　轉(zhuǎn)賬支票適用于各單位之間的勞務(wù)供應(yīng)、商品交易、以及其他經(jīng)濟往來的款項結(jié)算。

　　轉(zhuǎn)賬支票是由付款單位簽發(fā)后交收款單位，不準簽發(fā)遠期支票和空頭支票；不準委托收款單位進行代簽；不準出租出借支票。

　　各單位在使用轉(zhuǎn)賬支票時，必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定。

　　委托代銷是指企業(yè)把自己所生產(chǎn)的貨物給別人銷售，然后從中間賺取差價，那么在收到了委托代銷清單時，該如何做會計分錄？

　　委托代銷商品在收到代銷清單時的會計分錄

　　收到代銷清單，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：發(fā)出商品

　　借：銷售費用——代銷手續(xù)費

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　委托代銷是指受托方(一般為商業(yè)企業(yè))按委托方的要求銷售委托方的貨物，并收取手續(xù)費的經(jīng)營活動。

　　委托代銷的特點是受托方只是一個代理商，委托方將商品發(fā)出后，所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬仍在委托方。只有在受托方將商品售出后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬才轉(zhuǎn)移出委托方。所以，企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在受托方售出商品，并取得受托方提供的代銷清單時確認銷售收入實現(xiàn)。

　　發(fā)出商品是什么？

　　發(fā)出商品科目是核算托收承付結(jié)算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物的科目，可按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算。

　　對于未滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，借記發(fā)出商品，貸記“庫存商品”科目。

　　發(fā)出商品發(fā)生退回的，應(yīng)按退回商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，借記“庫存商品”科目，貸記發(fā)出商品。

　　商品內(nèi)部調(diào)撥是指企業(yè)內(nèi)部沒有獨立核算單位的倉庫、門市部之間的商品調(diào)撥。這時候倉庫和門市部要進行登記管理，填制一式數(shù)聯(lián)的“商品內(nèi)部調(diào)撥單”，會計人員再根據(jù)調(diào)撥單進行賬務(wù)處理，那么具體做法是什么？

　　倉庫內(nèi)部調(diào)撥會計分錄

　　內(nèi)部之間調(diào)撥材料，不是生產(chǎn)領(lǐng)用消耗，只是轉(zhuǎn)移存放地點，會計分錄：

　　借：原材料－－Ａ倉庫

　      　 貸：原材料－－Ｂ倉庫

　　如果是領(lǐng)用消耗，不同部門計入不同會計科目，則會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本／制造費用／管理費用／銷售費用／在建工程等

　       　貸：原材料

　　車間產(chǎn)成品入庫：

　　借：庫存商品

　      　貸：生產(chǎn)成本

　　庫存商品會計核算內(nèi)容

　　庫存商品是指企業(yè)完成所有的生產(chǎn)過程后將產(chǎn)成品驗收入庫，該產(chǎn)成品合乎相關(guān)的標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，也可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成的各種商品。

　　商品流通企業(yè)的庫存商品的核算方法有：毛利率法和售價金額核算法

　　毛利率法是指根據(jù)當(dāng)期的銷售凈額乘以上期實際的毛利率來計算的本期的銷售毛利，并根據(jù)本期的銷售毛利來計算期末存貨的發(fā)出存貨的成本的方法。

　　計算公式如下：

　　毛利率＝（銷售毛利／銷售凈額）×１００％

　　銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回和折讓

　　銷售毛利＝銷售凈額×毛利率

　　銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利

　　期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本

　　公司員工因工作業(yè)務(wù)需要出差，發(fā)生的交通費、住宿費、伙食費等，可按規(guī)定比例進行報銷。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于銷售人員差旅費報銷會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　銷售人員差旅費報銷分錄　

　　銷售人員差旅費報銷分錄

　　1、如果沒有向公司借錢

　　借：銷售費用——差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、借出時

　　借：其他應(yīng)收款

　      　 貸：庫存現(xiàn)金

　　3、報銷時

　　(1)全部花完

　　借：銷售費用——差旅費

　      　 貸：其他應(yīng)收款

　　(2)有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　銷售費用——差旅費

　       　貸：其他應(yīng)收款

　　(3)補款時

　　借：銷售費用——差旅費

　      　 貸：庫存現(xiàn)金

　            　其他應(yīng)收款

　　差旅費核算內(nèi)容主要有出差旅途中發(fā)生的購買車、船、火車、飛機的票費，住宿費，伙食補助費及其他方面的費用支出。

　　一般報銷差旅費，若是單位已經(jīng)補助出差伙食費，則不再報銷外地餐費;或者是已報銷了餐費，則不再補助出差伙食費。

　　出差人員到財務(wù)部門領(lǐng)取差旅費報銷單，應(yīng)如實填寫報銷單的有關(guān)內(nèi)容。比如出差事由，出發(fā)到達的時間、地點，乘坐的交通工具的車別、等級、金額等。并在報銷單背后粘貼有關(guān)車、船票、飛機票、住宿發(fā)票等原始憑證，交予財務(wù)部門。財務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對單據(jù)真實、合法性進行審查，并根據(jù)本單位差旅費開支管理辦法計算應(yīng)報銷的交通費金額、應(yīng)發(fā)放的伙食補助費、住宿費等。

　　對于企業(yè)銷售部門人員而言，因公務(wù)出差發(fā)生的差旅費支出，應(yīng)通過哪個科目核算？如何做會計分錄？

　　銷售部差旅費通過哪個科目核算？

　　差旅費一般按照使用部門計入到不同的科目，銷售部門的差旅費計入到銷售費用—差旅費科目。銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　銷售部門差旅費會計分錄

　　如果沒有向公司借錢

　　借：銷售費用——差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　借出時

　　借：其他應(yīng)收款

　　        貸：庫存現(xiàn)金

　　報銷時

　　全部花完

　　借：銷售費用——差旅費

　　        貸：其他應(yīng)收款

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       銷售費用——差旅費

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　補款時

　　借：銷售費用——差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)收款

　　差旅費報銷流程

　　1、 提供合法的票據(jù)。索取住宿票據(jù)時，應(yīng)要求對方將票據(jù)內(nèi)容填寫完整，填寫內(nèi)容包括：單位名稱(姓名)、日期、住宿天數(shù)、單價、金額、填票人。

　　2、 填報“工作人員出差‘五定’審批單”。內(nèi)容包括：姓名、前往地點及乘坐交通工具、出差任務(wù)、出差時間、領(lǐng)導(dǎo)簽批。

　　3、 參加會議的，要求加附領(lǐng)導(dǎo)簽批的會議通知單。

　　4、 填寫差旅報銷單。填寫內(nèi)容包括：姓名、出差日期、出差天數(shù)、出差事由、起止地點、起止日期、車船費、住宿費及其他即可。

　　5、 提交統(tǒng)計部門審核，審核無誤，再提交財務(wù)復(fù)核核，經(jīng)辦人再將審核無誤的“差旅報銷單”報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批。

　　6、 公司出差人員補助實行包干制的，必須提供住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票，否則計入個人工資薪金所得。

　　7、 所附單據(jù)要求有經(jīng)辦人、核算部門、財務(wù)部門審核簽字、負責(zé)人簽字。

　　8、 提交財務(wù)報賬。

　　企業(yè)日常經(jīng)營過程中發(fā)生的費用支出，符合規(guī)定報銷的可通過管理費用科目、銷售費用等科目核算，具體會計分錄該怎么做？

　　費用報銷分錄

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       財務(wù)費用

　　貸：銀行存款

　          庫存現(xiàn)金

　　       其他應(yīng)收款等

　　費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。費用包括成本費用(主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等)和期間費用(管理費用、銷售費用和財務(wù)費用)。

　　費用報銷單簽字順序

　　一般報銷申請人要簽字，然后財務(wù)審核票據(jù)是否合規(guī)簽字，然后部門領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理分別簽字，出納報銷。

　　付款申請單和費用報銷單區(qū)別

　　付款申請單一般用于采購付款，票到掛賬，付款沖賬。通常是外單位(通常指供應(yīng)商)向公司要求支付貨款時填寫的單據(jù)，最終經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示同意后，會計做帳，出納付款;費用報銷單一般用于直接費用的報銷，差旅費、招待費，辦公用品費等。

　　管理費用包括哪些？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　銷售費用包括什么內(nèi)容？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等) 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　企業(yè)因經(jīng)營需要出售材料時，在確認收入時，應(yīng)設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，計入其他業(yè)務(wù)成本科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　企業(yè)出售材料會計分錄

　　企業(yè)出售材料時，分錄如下：

　　確認收入：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，比如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細賬，進行明細核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容：

　?、黉N售材料的成本

　?、诔鲎夤潭ㄙY產(chǎn)的折舊額

　?、鄢鲎鉄o形資產(chǎn)的攤銷額

　　④出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　采購材料會計分錄

　　發(fā)票賬單與材料同時到達。簡稱為“單貨同到”。

　　會計分錄為：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　發(fā)票賬單已到、材料未到。簡稱為“單到貨未到”。

　　會計分錄為：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　材料已到、發(fā)票賬單未到。簡稱為“貨到單未到”。

　　具體會計分錄為：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)

　　等到發(fā)票賬單到后，再

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　采用預(yù)付貨款的方式采購材料。簡稱為“預(yù)付貨款方式購貨”。

　　預(yù)付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款(預(yù)付金額)

　　　　貸：銀行存款

　　收料后：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款(實際應(yīng)付金額)

　　補付貨款：

　　借：預(yù)付賬款(預(yù)付與應(yīng)付差額)

　　　　貸：銀行存款

　　退回多付的款項：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)付賬款(預(yù)付與應(yīng)付差額)

　　銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。那么如何編制銷售折讓的會計分錄？

　　銷售折讓的會計分錄

　　商業(yè)折扣：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　現(xiàn)金折扣：

　　賒銷商品，確認應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應(yīng)收賬款

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是商業(yè)折扣？

　　商業(yè)折扣是為了適應(yīng)市場供應(yīng)情況，或針對不同顧客，從貨物價目單上規(guī)定的價格中扣減的部分。例如，一家制造商可能允許零售商從建議的零售清單價格中提一個30%的商業(yè)折扣，以抵消零售功能成本并獲取利潤。

　　什么是現(xiàn)金折扣？

　　現(xiàn)金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內(nèi)變更。銷貨方實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。