企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購入的固定資產(chǎn),比如機器設(shè)備,因發(fā)生故障而進行維修,發(fā)生的修理費支出,應(yīng)通過什么科目核算?如何做會計分錄?
固定資產(chǎn)修理費通過哪個科目核算?
固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用或銷售費用科目。
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點,售后服務(wù)網(wǎng)點等) 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。
固定資產(chǎn)修理費會計分錄
借:管理費用(企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門)
銷售費用(專設(shè)銷售機構(gòu))
貸:銀行存款等
固定資產(chǎn)大修理支出的會計分錄
符合固定資產(chǎn)確認條件的
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程
借:在建工程
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
(2)新投入部分
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(3)支付安裝費用
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(4)替換掉部件賬務(wù)處理
借:銀行存款或原材料(入庫殘料價值)
營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失(凈損失)
貸:在建工程(被替換部分的賬面價值=替換部分原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備)
(5)更新改造完畢
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
不符合固定資產(chǎn)確認條件的
借:管理費用(企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門)
銷售費用(專設(shè)銷售機構(gòu))
貸:銀行存款等
企業(yè)銷售舊機器時,一般將其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目進行處理,借記固定資產(chǎn)清理科目、累計折舊科目,貸記固定資產(chǎn)科目,相關(guān)會計分錄有哪些?
銷售舊機器會計分錄
1、轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、發(fā)生清理費和相關(guān)稅費:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費
3、變價收入
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4、若銷售舊機器實現(xiàn)利得,具體會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
若銷售舊機器實現(xiàn)損失,具體會計分錄為:
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
機器設(shè)備折舊年限為幾年?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定, 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設(shè)備,為3年。
因此,機器設(shè)備折舊的最低年限為十年。
企業(yè)經(jīng)營過程中,逢年過節(jié),用庫存商品作為禮品贈送給客戶時,應(yīng)設(shè)置銷售費用、庫存商品科目進行核算,相關(guān)的會計分錄是什么?
庫存商品送禮的會計分錄是什么?
如果是用自產(chǎn)的庫存商品送禮:
借:銷售費用/管理費用
貸:庫存商品(不確認收入)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
月末結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:管理費用/銷售費用
庫存商品相關(guān)會計分錄
借:庫存商品—XX產(chǎn)品
貸:生產(chǎn)成本—直接材料
生產(chǎn)成本—直接人工
生產(chǎn)成本—制造費用
銷售出庫的時候:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
庫存商品明細賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品,以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品,都應(yīng)單獨設(shè)置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。
實行售價金額核算的商品零售企業(yè),庫存商品明細賬按實物負責(zé)人設(shè)置。其格式一般要用三欄式,只記售價金額不記數(shù)量。由于庫存商品按售價記賬,為隨時了解庫存商品的實際價值,同時也便于月末各實物負責(zé)人已銷商品進銷差價,也可采用“庫存商品”和“商品進銷差價”明細分類賬戶相結(jié)合的方法,設(shè)置“庫存商品及進銷差價”明細賬。
企業(yè)對銷售產(chǎn)品的成本進行結(jié)轉(zhuǎn)處理時,應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本科目、庫存商品科目進行核算,相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制?
轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本分錄處理
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品是指什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
銷售產(chǎn)品的會計分錄
借:銀行存款(應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
存貨跌價準備(已銷售商品所對應(yīng)的跌價準備)
貸:庫存商品
企業(yè)在交易過程中銷售商品時,需要運輸貨物就應(yīng)支付相應(yīng)的運費,一般計入銷售費用科目核算,具體的會計分錄是什么?
支付運費的會計分錄
1、銷售商品發(fā)生的運費
借:銷售費用
貸:銀行存款
2、購買固定資產(chǎn)、存貨等發(fā)生的運費
借:固定資產(chǎn)/原材料
貸:銀行存款
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點,售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
銷售折扣分商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣,目的是推銷商品和及早收回貨款,對于賣方銷售折扣,按折扣之后的金額確認收入該如何寫會計分錄?
賣方銷售折扣會計分錄
借:庫存現(xiàn)金等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。
“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,期末余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額,并且一般不表示在貸方。
需要注意的是:如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨設(shè)置“備用金”科目。
“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行的?,F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時賬,必須采用訂本式賬簿,并為每一賬頁按順序編號。并且要做到賬實相符,即每日終了,應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額及結(jié)余額,將結(jié)余額與實際庫存額核對。
主營業(yè)務(wù)收入怎么理解?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算,并且期末無余額。
企業(yè)購買設(shè)備,入賬時應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理。如果是需要安裝的設(shè)備,一開始應(yīng)計入在建工程科目核算。對于購買設(shè)備業(yè)務(wù),該如何做會計分錄?
購買設(shè)備會計分錄
1、不需要安裝
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)付賬款
如果是進項稅額可以抵扣的話
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額
貸:應(yīng)付賬款
2、需要安裝
固定資產(chǎn)安裝階段:
借:在建工程
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
固定資產(chǎn)可使用時,將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
設(shè)備維修費的會計分錄
設(shè)備維修費用,應(yīng)當根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用。
會計分錄:
借:管理費用(企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門)
銷售費用(專設(shè)銷售機構(gòu))
貸:銀行存款等
設(shè)備折舊會計分錄
借:制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)特點
1.固定資產(chǎn)的價值一般比較大,使用時間比較長,能長期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過程。
2.在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損,但是并不改變其本身的實物形態(tài),而是根據(jù)其磨損程度,逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去,其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。
一些設(shè)備型企業(yè)在銷售設(shè)備的同時,會提供相應(yīng)的安裝業(yè)務(wù),一般可以通過主營業(yè)務(wù)成本等科目處理,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
設(shè)備系統(tǒng)銷售安裝業(yè)務(wù)的會計分錄
如果企業(yè)將設(shè)備系統(tǒng)的安裝業(yè)務(wù)與設(shè)備系統(tǒng)銷售業(yè)務(wù)不分開核算的話,則相關(guān)安裝業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理就需要像就跟銷售商品一樣進行賬務(wù)處理,相關(guān)的會計分錄如下:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
主營業(yè)務(wù)收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品或購進固定資產(chǎn)等時,發(fā)生的運費一般計入銷售費用或購進商品成本中,支付運費時應(yīng)如何寫具體的會計分錄?
支付運費的會計分錄
1、銷售商品發(fā)生的運費
借:銷售費用
貸:銀行存款
2、購買固定資產(chǎn)、存貨等發(fā)生的運費
借:固定資產(chǎn)/原材料
貸:銀行存款
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點,售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
商貿(mào)公司購入商品時,一般都會發(fā)生物流運輸費。對于物流運輸費業(yè)務(wù),商貿(mào)企業(yè)會計應(yīng)如何做會計分錄?
商貿(mào)公司支付物流運輸費會計分錄
1、商貿(mào)公司購入材料時支付的運輸費,應(yīng)當記入材料成本中,相關(guān)的會計分錄為:
借:原材料
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、如果是商貿(mào)公司在進行銷售商品時支付的運費,則計入銷售費用中,相關(guān)的會計分錄為:
借:銷售費用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
銷售費用是什么?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點,售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。對于銷售費用,可做以下賬務(wù)處理:
1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
2、企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。
設(shè)備的使用對于企業(yè)來說是必不可少的,當企業(yè)設(shè)備用舊了或者閑置了,甚至報廢了,企業(yè)就會出售設(shè)備以求減少損失。關(guān)于企業(yè)出售設(shè)備的會計分錄該怎么寫?
公司出售設(shè)備會計分錄
設(shè)備是指企業(yè)用來進行生產(chǎn)或者經(jīng)營的一種物品,具體包括固定設(shè)備和輔助設(shè)備等,一般計入固定資產(chǎn)。
1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、支付清理費用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
?。?、出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理
借:銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)清理
4、結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入–處置固定資產(chǎn)凈收益
?。怠⒔Y(jié)轉(zhuǎn)凈損失
借:營業(yè)外支出–處置固定資產(chǎn)凈損失
貸:固定資產(chǎn)清理
出售固定資產(chǎn)的涉稅處理
自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:
(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;
(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
通常情況下企業(yè)購買空調(diào)等設(shè)備時都需要安裝,發(fā)生的有關(guān)安裝費用可以通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目或銷售費用科目核算,具體的會計分錄怎么做?
安裝費用的會計分錄
1、如果另外收設(shè)備安裝費,在"主營業(yè)務(wù)成本"計算,分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬
庫存現(xiàn)金
2、如果合同約定進行,在“銷售費用”核算,分錄為:
借:銷售費用
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬
庫存現(xiàn)金
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
銷售費用是什么?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,屬于損益類會計科目。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費用”科目應(yīng)無余額?!颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。
公司對設(shè)備進行銷售時,應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)清理科目、固定資產(chǎn)科目進行會計核算,相應(yīng)的會計分錄如何編制?
公司銷售設(shè)備的賬務(wù)處理
1、轉(zhuǎn)入固資清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、出售固定資產(chǎn)價款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益
如“固定資產(chǎn)清理”賬戶是借方余額,則為清理的凈損失,貸方為交凈收益。
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
設(shè)備折舊年限是多久?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定:除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
?。ㄒ唬┓课?、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
?。ㄈ┡c生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
?。ㄋ模╋w機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
?。ㄎ澹╇娮釉O(shè)備,為3年。
根據(jù)以上規(guī)定,飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。
購買設(shè)備分錄處理
一、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)付賬款
如果是進項稅額可以抵扣的:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
二、購入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理的會計分錄:
固定資產(chǎn)安裝時:
借:在建工程
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
支付安裝費等:
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
設(shè)備安裝完畢交付使用時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
對于挖掘機等高價的設(shè)備很多公司都沒有辦法直接購買,只能夠通過租賃的渠道取得。對于經(jīng)營性租賃設(shè)備業(yè)務(wù),該如何做會計分錄?
經(jīng)營性租賃設(shè)備的賬務(wù)處理
1、出租時確認各期租金收入:
借:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
貸:其他業(yè)務(wù)收入--租賃收入
2、實際收到租金時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
3、出租的設(shè)備所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移,仍應(yīng)按自有固定資產(chǎn)管理,按期計提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
過路費指的是通過某一路段需要繳納的費用,通常是國道收費站等地方,并且根據(jù)發(fā)生部門的不同,應(yīng)當計入不同的會計科目核算,那么具體的會計分錄怎么做?
過路費的賬務(wù)處理
借:管理費用/銷售費用/制造費用
貸:庫存現(xiàn)金
什么是銷售費用?
“銷售費用”科目核算企業(yè)銷售商品、材料以及提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,包括但不僅限于保險費、廣告費、包裝費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、展覽費、運輸費、裝卸費、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點等)的職工薪酬、折舊費等費用。
應(yīng)當注意的是:企業(yè)發(fā)生的與銷售商品、材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出也在“銷售費用”科目核算。
同時“銷售費用”科目應(yīng)當按照銷售費用的費用項目設(shè)置明細賬戶從而進行明細核算,期末,將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
庫存現(xiàn)金怎么理解?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。
“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,期末余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額,并且一般不表示在貸方。
需要注意的是:如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨設(shè)置“備用金”科目。
企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中或是產(chǎn)品完工后銷售前,需要對產(chǎn)品進行相關(guān)檢測,同時也要支付檢測費,支付產(chǎn)品檢測費的會計分錄應(yīng)怎么寫?
支付產(chǎn)品檢測費的會計分錄
借:固定資產(chǎn)(安裝調(diào)試檢測設(shè)備,達到預(yù)定可使用狀態(tài))
生產(chǎn)成本(產(chǎn)品入庫前的檢測)
制造費用(車間設(shè)備檢測,也可以計入管理費用)
管理費用(管理部門設(shè)備檢測)
銷售費用(銷售部門設(shè)備檢測)
貸:銀行存款
如何理解生產(chǎn)成本?
企業(yè)在生產(chǎn)過程中,生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括自制半成品、產(chǎn)成品、提供勞務(wù)等)、自制工具、自制材料、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。本科目應(yīng)設(shè)置明細科目:基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,應(yīng)按成本核算對象和成本項目歸集,屬于直接材料、直接人工等直接費用,直接計入基本和輔助和生產(chǎn)成本,屬于輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用(含提供動力)等直接費用計入輔助生產(chǎn)成本后,再轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本;其他間接費用先在制造費用(折舊費、管理人員工資、修理費、辦公費、差旅費、勞保費等)匯集,月末按一定的分配標準,分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、運輸費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。
設(shè)備維修費是指對設(shè)備進行維護保養(yǎng)、修理等技術(shù)活動而產(chǎn)生的費用,發(fā)生時可以通過“管理費用科目,銷售費用科目核算,當企業(yè)收到設(shè)備維修費發(fā)票時,具體的會計分錄怎么做?
取得設(shè)備維修費發(fā)票的會計分錄
一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票會計分錄:
借:管理費用
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人取得發(fā)票會計分錄:
借:管理費用
貸:銀行存款
車間設(shè)備維修費用增值稅專用發(fā)票會計分錄:
借:制造費用-維修費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
商品維修費用增值稅專用發(fā)票會計分錄可分為:
1、小規(guī)模納稅人
借:銷售費用
貸:銀行存款
2、增值稅一般納稅人
借:銷售費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
一般納稅人是什么?
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額)超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
小規(guī)模納稅人是什么?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。
企業(yè)在銷售或購買貨物時常常會產(chǎn)生運輸費用,這些費用一般計入銷售費用或固定資產(chǎn)科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
支付運輸費會計分錄
支付運輸費根據(jù)不同情況記入相應(yīng)的會計科目核算:
1、銷售商品所發(fā)生的運費:
借:銷售費用
貸:銀行存款
2、購買固定資產(chǎn)的記入固定資產(chǎn)成本:
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
3、符合資本化項目的運費支出,要進行資本化:
借:在建工程
貸:銀行存款
銷售費用是什么?
銷售費用是指銷售商品、材料和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維護費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、手續(xù)費等,以及員工工資、營業(yè)費、專門為銷售企業(yè)商品而設(shè)立的銷售機構(gòu)(包括銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的折舊費和其他營業(yè)費用。與專門設(shè)立的銷售機構(gòu)相關(guān)的企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費等后續(xù)費用也屬于銷售費用。
在建工程是什么?
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般被分為“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
企業(yè)在購買原材料后通常會將其運輸至企業(yè)倉庫,運輸途中所產(chǎn)生的運費一般設(shè)置原材料科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
購買原材料支付運費的會計分錄
購買價款和運費一起支付的會計分錄如下:
借:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
運費單獨核算的會計分錄如下:
借:銷售費用-運費
貸:銀行存款
原材料裝卸費的會計分錄
借:管理費用——裝卸費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
原材料是什么?
原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加,貸方代表減少。
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
銷售費用是什么?
銷售費用是指銷售商品、材料和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維護費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、手續(xù)費等,以及員工工資、營業(yè)費、專門為銷售企業(yè)商品而設(shè)立的銷售機構(gòu)(包括銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的折舊費和其他營業(yè)費用。與專門設(shè)立的銷售機構(gòu)相關(guān)的企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費等后續(xù)費用也屬于銷售費用。銷售費用屬于損益類會計科目。借方表示增加,貸方表示減少。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)后“銷售費用”科目應(yīng)無余額。
企業(yè)銷售商品確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時,一般設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本、庫存商品科目核算,具體的會計分錄如何做?
結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售商品的成本分錄
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
銷售產(chǎn)品的會計分錄
借:銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
存貨跌價準備(已銷售商品所對應(yīng)的跌價準備)
貸:庫存商品
已發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件商品的會計分錄
發(fā)出商品時
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品(成本價)
納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生時
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(售價×適用稅率)
滿足收入確認條件時
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
同時
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。