應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，營改增后，“營業(yè)稅金及附加”科目調(diào)整為“稅金及附加”科目。對于應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加，應(yīng)如何區(qū)分？

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加區(qū)別

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目。應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　稅金及附加是損益類科目。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)如何理解？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　稅金及附加如何理解？

　　根據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

　　科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。2016年5月1日之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，2016年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，這兩者之間有什么區(qū)別？

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加有哪些區(qū)別？

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加的區(qū)別如下：

　　1、稅金及附加是費(fèi)用類，借方增加，貸方減少;應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類賬戶，貸方增加，借方減少。

　　2、核算的稅目不同：

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)。

　　稅金及附加：主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)不同。稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤;應(yīng)交稅費(fèi)繳納時直接核銷。

　　4、稅金及附加為利潤表科目;應(yīng)交稅費(fèi)是資產(chǎn)負(fù)債表科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)二級科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目有很多，涉及到增值稅的有應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項稅額、待認(rèn)證進(jìn)項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細(xì)科目。涉及到其他稅種的二級科目是應(yīng)交某稅種，例如應(yīng)交企業(yè)所得稅、應(yīng)交城建稅等等。

　　稅金及附加會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　       　貸：稅金及附加

　　應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付帳款的一種。很多人會將應(yīng)交稅金和應(yīng)交稅費(fèi)所混淆，今天會計網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳解。

　　應(yīng)交稅金和應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別：

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)包括應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款.

　　2、單位計算應(yīng)交的所得稅是記入應(yīng)交稅金。

　　3、應(yīng)交稅金是會計制度的科目。應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交未交的各項稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅等。

　　4、應(yīng)交稅費(fèi)是新會計準(zhǔn)則的科目。應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　5、應(yīng)交稅金是原會計制度的科目，應(yīng)交稅費(fèi)是新會計準(zhǔn)則的科目，應(yīng)交稅費(fèi)比應(yīng)交稅金核算內(nèi)容增加了附加費(fèi)的內(nèi)容，如教育費(fèi)附加計入應(yīng)交稅費(fèi)，而原會計制度中，計入其他應(yīng)交款。

　　交稅金怎么做分錄?

　　交稅金分錄：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

　　貸：銀行存款

　　計提時：

　　借：稅金及附加-城建稅

　　-教育費(fèi)附加

　　-地方教育費(fèi)附加

　　-印花稅

　　貸：應(yīng)交稅金-城建稅

　　-教育費(fèi)附加

　　-地方教育費(fèi)附加

　　-印花稅

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅金-城建稅

　　-教育費(fèi)附加

　　-地方教育費(fèi)附加

　　-印花稅

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

　　計算應(yīng)交增值稅：

　　銷項稅額-進(jìn)項稅額-以前留抵進(jìn)項稅額=本期應(yīng)交增值稅

　　不含稅金額換算成含稅金額有兩種方法：一種是不含稅金額直接加上相應(yīng)稅額；另一種是不含稅金額乘以1加上相應(yīng)稅率之和，便可換算成含稅金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么？

　　增值稅為價外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；而不含稅金額指不包含增值稅的金額，具體的換算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅的性質(zhì)是以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額；其稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性；并按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率。

　　不含稅金額的稅款由誰承擔(dān)？

　　不含稅由購貨方負(fù)責(zé)納稅。在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納增值稅。

　　銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購貨方收取的增值稅額，即銷項稅額。通常交易中，雖然銷售方為增值稅的納稅主體，但實際上其所銷售的貨物中已經(jīng)包含了相應(yīng)的增值稅，購貨方在購買貨物的同時已經(jīng)向其支付了增值稅。

　　增值稅的適用稅率有哪些？

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；適用9%稅率：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　增值稅計算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額，遇上含稅金額我們要把它換算成不含稅金額才能進(jìn)行計算，如果我們混淆了含稅金額和不含稅金額，就會造成計算出錯。其實掌握一些小技巧可以幫助我們區(qū)分這兩者的不同，我們來看一下。

　　區(qū)分含稅金額與不含稅金額的技巧

　　1、增值稅專用發(fā)票上有三個金額：不含稅金額，增值稅，價稅合計。這里的不含稅金額就是不包含增值稅稅額的金額，價稅合計就是含稅金額。

　　2、普通發(fā)票上的金額：普通發(fā)票上的金額一定是含稅的。

　　3、一般納稅人的銷售價格，如果沒有特別指明，一般是不含稅的。

　　4、零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

　　5、價外費(fèi)用的金額是含稅的(價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)都是含稅的。)

　　6、對于一般納稅人企業(yè)其收取的加工費(fèi)，如果沒有特別指明，一般是按照不含增值稅處理的。

　　7、隱瞞的收入是含增值稅的。

　　8、銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的。

　　9、在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價的。

　　運(yùn)用這些小技巧，我們可以簡單區(qū)分含稅金額和不含稅金額，不知道大家是否明白了呢?讓我們來看以下例題吧：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b物租金1000元，則甲公司本月增值稅銷項稅額是多少?銷售額已說明不含稅，但包裝物租金是價外費(fèi)用，是含稅金額，計算時要換算成不含稅金額，稅率以17%計算，則甲公司本月增值稅銷項稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04元。

稅金及附加屬于費(fèi)用嗎？屬于費(fèi)用的稅金包括哪些呢？如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

稅金及附加屬于費(fèi)用嗎？

稅金及附加屬于損益類科目。損益類科目具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目；稅金及附加是屬于會計六要素中的費(fèi)用

哪些稅金需要計入管理費(fèi)用？哪些稅金需要計入營業(yè)稅金及附加？

計入管理費(fèi)用的有房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、排污費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅，

計入稅金及附加的有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

稅金及附加屬于什么科目？

稅金及附加屬于損益類科目，稅金及附加屬于損益類科目，這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的

損益類科目，會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零

企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目，它具體包括：

1、收入類科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益

2、費(fèi)用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用

3、直接計入當(dāng)期利潤的利得：營業(yè)外收入

4、直接計入當(dāng)期利潤的損失：營業(yè)外支出

以上就是有關(guān)稅金及附加的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　利潤表中的稅金及附加=消費(fèi)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加+資源稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船稅+城鎮(zhèn)土地使用稅+環(huán)境保護(hù)稅+契稅+耕地占用稅+車輛購置稅+印花稅。稅金及附加中不同的稅種適用不同的計算方法，如：

　　1、城市維護(hù)建設(shè)稅=（實際繳納增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率（市區(qū)的稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%）

　　2、教育費(fèi)附加=（實際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）×3%

　　3、地方教育附加=（實際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）×2%

　　4、房產(chǎn)稅

　　從價計征：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

　　從租計征：應(yīng)納稅額=不含增值稅租金收入×12%（或4%）

　　5、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

　　稅金及附加屬于什么科目？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　稅金及附加的基本賬務(wù)處理

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　1、應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。

　?。?）計算確認(rèn)時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等

　　（2）實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等

　　　　貸：銀行存款

　?。?）期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　2、印花稅（不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算）

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　稅金計提多了，銀行已扣稅，會計人員要如何調(diào)整處理呢？相應(yīng)的沖減怎么做？以下兩張方法可能能夠幫到你，來一起看看吧。

　　方法一

　　下月提取稅金時，計提稅金金額：按“本月應(yīng)提取金額-上月多提金額”差額來提取城建稅、教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加。然后，按照差額提取數(shù)繳納稅金就行了。

　　方法二

　　1、下月先做一張紅字沖銷憑證，將上月多提的城建稅、教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加金額進(jìn)行沖銷。

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅金--城建稅(紅字)

　　貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加(紅字)

　　貸：其他應(yīng)交款--地方教育費(fèi)附加(紅字)

　　2、然后，計提本月應(yīng)交的稅金

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金--城建稅

　　貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

　　貸：其他應(yīng)交款--地方教育費(fèi)附加

　　3、最后，按本月提取的稅金減去紅字沖銷的稅金繳納。

　　相關(guān)拓展：計提少了怎么處理？

　　計提少了，這種情況需要補(bǔ)計提。相關(guān)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金--城建稅

　　貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

　　貸：其他應(yīng)交款--地方教育費(fèi)附加

　　稅金及附加的借方表示增加，貸方表示減少，是損益類科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅這兩稅相加的稅額的一定比例計算。

　　稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別是什么？

　　稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別是稅金及附加是損益類科目，而應(yīng)交稅費(fèi)是資產(chǎn)負(fù)債類科目。稅金及附加是核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；而應(yīng)交稅費(fèi)則按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加。因此，稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)是有差別的。

　　稅金及附加的相關(guān)分錄

　　1、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　3、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）×適用稅率

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　4、應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）×適用稅率

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　5、應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　6、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　7、應(yīng)交車船稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　8、應(yīng)交印花稅

　　借：稅金及附加——應(yīng)交印花稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　9、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，消費(fèi)稅是典型的間接稅。也就是說，消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財政收入。

　　進(jìn)口關(guān)稅通常情況下不計入稅金及附加科目，一般計入貨物成本中；而出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，計入稅金及附加科目進(jìn)行核算。

　　進(jìn)口關(guān)稅一般計入貨物成本，如果是增值稅一般納稅人，可以作為進(jìn)項稅額抵扣，在計算方面，關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物所屬類別，選擇適用關(guān)稅稅率，根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，在稅務(wù)局認(rèn)證后可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額；出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，計入稅金及附加科目進(jìn)行核算。

　　可以計入稅金及附加的稅種有哪些？

　　具體包括消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　其中，按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末時，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“稅金及附加”科目無余額。

　　企業(yè)所繳納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題，因此，企業(yè)繳納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。在購買印花稅票時，可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　稅金及附加與應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項稅費(fèi)，借方登記已經(jīng)繳納的各項稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)繳納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)，貸方余額表示尚未繳納的稅費(fèi)；稅金及附加為損益類科目，主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　兩者在結(jié)轉(zhuǎn)方面有所不同，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；應(yīng)交稅費(fèi)在繳納時直接核銷。

　　企業(yè)經(jīng)營活動過程中應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的各項稅費(fèi)，稱為稅金及附加，其主要包括哪些內(nèi)容？

　　稅金及附加的內(nèi)容

　　全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　相關(guān)會計分錄為：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交XX稅

　　實際繳納的時候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交XX稅

　　       貸：銀行存款等

　　稅金及附加屬于哪類科目？

　　稅金及附加是損益類科目。

　　損益類會計科目是根據(jù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可分為收入類、費(fèi)用類兩大類會計科目。損益類科目包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、資產(chǎn)處置損益、公允價值變動損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。

　　稅金及附加科目，借方登記增加額，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額是企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅費(fèi)，進(jìn)項稅在借方表示應(yīng)交稅額的減少。進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。

　　增值稅進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到繳納稅額的多少，一般進(jìn)項稅額用以下公式計算：進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額相關(guān)分錄

　　1、一般發(fā)生進(jìn)項稅的情況，做以下分錄：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般發(fā)生銷項稅的情況，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、月末，如果應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有貸方余額，則轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅核算，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、月末，如果應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有借方余額，并且有預(yù)繳稅款，則做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的三級科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的三級科目有進(jìn)項稅額、銷項稅額、已交稅金、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、銷項稅額抵減、轉(zhuǎn)出未交增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅如何理解

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交稅費(fèi)，是指企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、個人所得稅、土地增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。