一般來說，視同銷售是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。會(huì)計(jì)人員通常設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目核算視同銷售業(yè)務(wù)，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　1、屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　　　　貸：庫(kù)存商品(成本)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值*增值稅稅率)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物，分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同，視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品(成本)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值×增值稅稅率)

　　企業(yè)無需視同銷售情形有哪些？

　　1、保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)，附帶贈(zèng)送客戶的促銷品，作為保險(xiǎn)公司的一種營(yíng)銷模式，購(gòu)買者已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，不屬于視同銷售。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)時(shí)贈(zèng)送客戶的精裝修、家電、汽車等，作為一種營(yíng)銷模式，不屬于視同銷售。

　　3、超市開展“買一送一”銷售活動(dòng)，不屬于視同銷售。

　　4、商場(chǎng)開展“捆綁銷售”不屬于視同銷售。

　　在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，但是在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅費(fèi)的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為被稱為視同銷售。那么企業(yè)所得稅的視同銷售行為有哪些呢？

　　企業(yè)所得稅視同銷售的行為

　　1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

　　2、銷售代銷貨物。

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

　　4、將委托加工、自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　5、將委托加工、自產(chǎn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)。

　　6、將委托加工、自產(chǎn)或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位、個(gè)體工商戶。

　　7、將委托加工、自產(chǎn)或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東、投資者。

　　8、將委托加工、自產(chǎn)或者購(gòu)進(jìn)的貨物無常贈(zèng)送其他單位、個(gè)人。

　　不屬于視同銷售的情形

　　（1）保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)，附帶贈(zèng)送客戶的促銷品，作為保險(xiǎn)公司的一種營(yíng)銷模式，購(gòu)買者已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)。

　?。?）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)時(shí)贈(zèng)送客戶的精裝修、家電、汽車等，作為一種營(yíng)銷模式。

　?。?）超市開展“買一送一”銷售活動(dòng)。

　?。?）商場(chǎng)開展“捆綁銷售”時(shí)。

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算方式是，應(yīng)納稅所得額乘以納稅的稅率。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的余額。而居民企業(yè)的稅率是25％，非居民企業(yè)的稅率是20％。

　　企業(yè)所得稅視同銷售和增值稅視同銷售的區(qū)別

　　企業(yè)所得稅以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為前提，例如外購(gòu)或自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈(zèng)予、作為樣品送給客戶、作為投資、作為利潤(rùn)分配、用作廣告、用于個(gè)人消費(fèi)和職工福利等，都是發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，則視為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。

　　增值稅則以發(fā)生流轉(zhuǎn)作為視同銷售，實(shí)施細(xì)則規(guī)定了八種視銷售行為，都是有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的。具體來說，自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，增值稅視同銷售，所得稅則不視同銷售；外購(gòu)用于職工福利和個(gè)人消費(fèi)，增值不視同銷售（作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理），所得稅要視同銷售。