代銷清單是記錄受托方在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)已完成銷售委托方交付的商品的數(shù)據(jù)清單，也是委托代銷業(yè)務(wù)中常用的書面資料。當(dāng)企業(yè)收到委托代銷清單時(shí)，該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　收到委托代銷清單會(huì)計(jì)分錄

　　委托代銷商品在收到代銷清單時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款——委托代銷商品款

　      　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　委托代銷是什么意思？

　　委托代銷是指受托方(一般為商業(yè)企業(yè))按委托方的要求銷售委托方的貨物，并收取手續(xù)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　委托代銷的特點(diǎn)是受托方只是一個(gè)代理商，委托方將商品發(fā)出后，所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬仍在委托方。只有在受托方將商品售出后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬才轉(zhuǎn)移出委托方。所以，企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在受托方售出商品，并取得受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)。

　　委托代銷主要類型如下：

　　一、受托方按照委托方的要求銷售商品，受托方只收取代銷手續(xù)費(fèi)，并且該代銷手續(xù)費(fèi)與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系。

　　二、受托方按照委托方的要求銷售商品，受托方只收取代銷手續(xù)費(fèi)，并且該代銷手續(xù)費(fèi)與商品銷售量、銷售額掛鉤。

　　三、受托方將代銷商品加價(jià)出售，與委托方按協(xié)議價(jià)結(jié)算，不再另外收取手續(xù)費(fèi)。這種類型就是日常所說(shuō)的視同買斷，受托方以商品差價(jià)作為經(jīng)營(yíng)報(bào)酬。

　　四、以上兩種或兩種以上類型的結(jié)合。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

　　應(yīng)收賬款的明細(xì)科目，應(yīng)該按照往來(lái)單位或個(gè)人來(lái)設(shè)置。應(yīng)收賬款科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

往來(lái)款項(xiàng)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額。主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款。

一、往來(lái)款項(xiàng)包括哪些?

1.應(yīng)收賬款，是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

2.應(yīng)付賬款，是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

3.其他應(yīng)收款，是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

4.其他應(yīng)付款，是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

5.預(yù)付賬款，是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。

6.預(yù)收賬款，是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時(shí)再行沖減。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購(gòu)貨定金等。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

二、往來(lái)賬款的清查方法包括什么?

1.財(cái)產(chǎn)清查，是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。財(cái)產(chǎn)清查既是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，又是財(cái)產(chǎn)物資管理的一項(xiàng)重要制度，企業(yè)必須有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

2.往來(lái)款項(xiàng)的清查方法一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。

　　若企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善或者需要進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整的時(shí)候，就會(huì)進(jìn)行清算。清算之后一般會(huì)有應(yīng)付賬款的產(chǎn)生，那么公司清算應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　清算應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款主要是用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。企業(yè)購(gòu)物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用售后回購(gòu)方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記本科目?；刭?gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　很多會(huì)計(jì)工作者都知道企業(yè)由于各種因素會(huì)造成存貨損失，這些損失需要進(jìn)行納稅申報(bào)才允許稅前扣除。但是還是有很多人不了解損失清單具體的范圍，下面就跟著小編一起來(lái)了解下存貨損失清單如何申報(bào)吧?

　　存貨損失清單申報(bào)范圍有哪些

　　(一)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣存貨時(shí)的損失

　　(二)存貨發(fā)生的正常損耗

　　(三)商業(yè)企業(yè)發(fā)生的單筆不超過500萬(wàn)元的存貨正常損失(包括存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失)

　　(四)總機(jī)構(gòu)清單申報(bào)分支機(jī)構(gòu)存貨損失

　　(五)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

　　清單申報(bào)范圍的存貨損失會(huì)計(jì)和稅法處理

　　案例說(shuō)明：某企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，于2020年5月1日購(gòu)進(jìn)一批原材料10噸，每噸單價(jià)2000元，增值稅稅率13%，2020年6月01日，由于該商品供大于求，按每噸1500元的市價(jià)將該批原材料轉(zhuǎn)售。

　　購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：原材料 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2600

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款) 22600

　　銷售時(shí)：

　　借：銀行存款 16950

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1950

　　銷售時(shí)，按照公允價(jià)出售，按照實(shí)際價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅，屬于正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅不轉(zhuǎn)出。

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn) 20000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000

　　貸：本年利潤(rùn) 15000

　　本年利潤(rùn)借方余額=20000-15000=5000

　　存貨按公允價(jià)銷售損失金額為5000 元。

　　稅法處理：

　　企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失(實(shí)際資產(chǎn)損失)，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。應(yīng)當(dāng)清單申報(bào)存貨損失5000元。

　　存貨損失在利潤(rùn)表中會(huì)計(jì)分錄是什么?

　　1、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理?yè)p耗

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存商品(或原材料等)

　　2、自然災(zāi)害所造成的毀損

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品(或原材料等)

　　3、管理不善所造成的損失

　　借：管理費(fèi)用(或其他應(yīng)收款)

　　貸：庫(kù)存商品(或原材料等)

　　存貨損失指的是有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、低值易耗品、包裝物、燃料等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰等造成的凈損失。

　　目前大多企業(yè)都是取得防偽稅控設(shè)備再開具電子普票，企業(yè)每月都需要在報(bào)稅期內(nèi)進(jìn)行抄稅清卡，那么抄稅清卡步驟有哪些？

　　稅控盤的清卡操作

　　首先將稅控盤插入電腦，在電子稅務(wù)局下載專區(qū)下載開票軟件后，打開開票軟件，填寫用戶名，賬號(hào)密碼無(wú)誤后登錄稅控盤，進(jìn)去后點(diǎn)擊【報(bào)稅處理】－【報(bào)稅管理】－【遠(yuǎn)程抄報(bào)管理】，最后點(diǎn)擊遠(yuǎn)程清卡，系統(tǒng)顯示清卡已完成即可，可以查看開票截止日期是本月即清卡成功，不過如果安裝的是最新版的開票軟件，則登錄開票軟件時(shí)會(huì)自動(dòng)清卡。

　　什么是普通發(fā)票？

　　普通發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對(duì)于增值稅專用發(fā)票而言的。

　　任何單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；也是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票的作用

　　增值稅專用發(fā)票是用于商事交易的憑證，由于我國(guó)實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷貨方支付公司增值稅，因此也是完稅證明憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法權(quán)益證明的作用。

　　企業(yè)不能開具增值稅專用發(fā)票的情況有哪些？

　?。ǎ保┫蛳M(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。向消費(fèi)者進(jìn)行銷售的應(yīng)稅貨物或提供的應(yīng)稅勞務(wù)，消費(fèi)者個(gè)人沒有需要開具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣增值稅，所以不必開具專用發(fā)票，只需開具增值稅普通發(fā)票就可以了。

　?。ǎ玻╀N售免稅產(chǎn)品。

　　（３）銷售企業(yè)報(bào)關(guān)出口的貨物、境外銷售提供應(yīng)稅勞務(wù)。我國(guó)增值稅法規(guī)定，出口的應(yīng)稅貨物和服務(wù)免征增值稅，銷售時(shí)無(wú)需開具增值稅專用發(fā)票。

　　因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票可能會(huì)出現(xiàn)晚于貨物到達(dá)的情況，因此對(duì)于企業(yè)購(gòu)買的商品或原材料，可以進(jìn)行暫估入庫(kù)處理。對(duì)于暫估入庫(kù)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理有哪些？

　　暫估入庫(kù)會(huì)計(jì)處理

　　當(dāng)月暫估入庫(kù)：

　　借：原材料

　　        貸：應(yīng)付賬款——暫估款(XX供應(yīng)商)

　　下月暫估回沖：

　　(1)紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料

　　        貸：應(yīng)付賬款——暫估(XX供應(yīng)商)

　　(2)收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商

　　暫估入賬金額包不包括增值稅？

　　暫估入賬金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。在月末如果有貨物清單，就按照貨物清單上的價(jià)格暫估入賬;如果沒有貨物清單，但是有相關(guān)合同協(xié)議，則按照相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬。

　　暫估入賬對(duì)企業(yè)所得稅有什么影響？

　　企業(yè)在預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí)，如果未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。但在企業(yè)匯算清繳時(shí)，就要補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。如果還沒能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證;要做納稅調(diào)整，相應(yīng)的成本不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　如何判斷是否需要暫估入賬？

　　在實(shí)際工作中，判斷商品是否需要暫估入賬的關(guān)鍵是關(guān)注商品是否已經(jīng)入庫(kù)使用。

　　若是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實(shí)際入庫(kù)使用時(shí)再做會(huì)計(jì)處理。

　　到票金額如果和暫估金額有差異，應(yīng)如何處理

　　到票金額如果和暫估金額有差別的，在實(shí)際到票的時(shí)候，調(diào)整成本的價(jià)格。

　　如果暫估金額比實(shí)際到票價(jià)格?。?/p>

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　如果暫估金額比實(shí)際到票價(jià)格大：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　預(yù)付賬款是指買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。很多人不清楚預(yù)付賬款怎么做會(huì)計(jì)分錄，下面我們來(lái)看看吧。

　　預(yù)付賬款會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、付款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款，

　　貸：銀行存款;

　　2、收貨時(shí)：

　　借：原材料等，

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))。

　　預(yù)付賬款是什么?

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項(xiàng)，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　作為流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)付賬款不是用貨幣抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來(lái)抵償。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款;本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng);期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項(xiàng)。

　　預(yù)付賬款屬于會(huì)計(jì)要素中的資產(chǎn)，通俗點(diǎn)就是暫存別處的錢，在沒有發(fā)生交易之前，錢還是你的，所以是資產(chǎn)。

　　賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目，核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　(1)企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(2)收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，有時(shí)會(huì)使用預(yù)付賬款來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算。那么當(dāng)企業(yè)的預(yù)付賬款尾款結(jié)清時(shí)，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　預(yù)付賬款尾款結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄

　　正常來(lái)說(shuō)應(yīng)該先把項(xiàng)目結(jié)算計(jì)入應(yīng)付賬款，然后支付尾款的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付賬款——xx公司

　　　　貸：銀行存款

　　收到預(yù)付款的會(huì)計(jì)分錄

　　先做收到預(yù)付賬款金額的會(huì)計(jì)分錄，

　　借：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　此時(shí)再做已經(jīng)開票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

企業(yè)所得稅匯算清繳具體流程：

1、填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料

納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料

(1)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號(hào)等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無(wú)誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

3、主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤

納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)辦理了年度納稅申報(bào)后，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定:納稅人辦理年度所得稅申報(bào)后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的，可以填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。

4、結(jié)清稅款

納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國(guó)庫(kù);預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

5、辦理延期繳納稅款申請(qǐng)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難:

(1)水、火、風(fēng)、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災(zāi)害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財(cái)產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報(bào)告或者公安機(jī)關(guān)出具的事故證明;

(2)因國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

從而不能按期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請(qǐng)參見各地稅務(wù)局的規(guī)定)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料:申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將在自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;若不被批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。