企業(yè)不能自行開具增值稅專用發(fā)票時，則需要稅局代為開具，可以通過應(yīng)交稅費科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　稅局代開專票的會計分錄

　　繳納稅款

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　確認(rèn)收入

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　稅局代開的專票作廢的會計處理

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

　　　　貸：庫存商品（紅字）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付帳款的一種，主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅等。

　　應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入。

　　公司出現(xiàn)什么問題的時候，會引起稅局的注意呢?如果對這部分內(nèi)容不感興趣，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　公司出現(xiàn)哪些問題會比較麻煩?

　　1、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上

　　在評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入，如果預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為，需要檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。

　　2、期末存貨大于實收資本差異幅度異常

　　納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。納稅人的"應(yīng)付賬款"、"其他應(yīng)付款""預(yù)收帳款"以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進(jìn)行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源;實地檢查存貨是否與帳面相符。

　　3、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常

　　正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。需要檢查"庫存商品"科目，并結(jié)合"預(yù)收賬款"、"應(yīng)收賬款"、"其他應(yīng)付款"等科目進(jìn)行分析，如果"庫存商品"科目余額大于"預(yù)收賬款"、"應(yīng)收帳款"貸方余額、"應(yīng)付賬款"借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。

　　以上就是有關(guān)被稅局關(guān)注的一些問題，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　給大家分享一個案例

　　看完，有點疑惑，案件中，明明是乙公司走逃，甲公司做錯了什么，為什么要承擔(dān)責(zé)任，補(bǔ)繳增值稅，而且還有滯納金？涉及的金額還不少，到底是怎么回事呢？

　　什么是走逃企業(yè)？什么是失控發(fā)票？

　　案例中的走逃企業(yè)，它的定義，稅局是有文件明確指出的。

　　通俗來說，企業(yè)沒有報稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)去到注冊地址找不到相關(guān)人的、管理員打電話也聯(lián)系不上相關(guān)人的，這些企業(yè)可以稱為“走逃（失聯(lián)）”企業(yè)。

　　那什么是“失控發(fā)票”呢？

　　雖然該文件已經(jīng)全文廢止，但是也能知道，失控發(fā)票就是字面意思那樣，“失去控制”的發(fā)票，屬于異常憑證的一種。簡單來說，就是收到的發(fā)票有問題或者銷售方企業(yè)有問題。

　　比如：

　　1、發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證了，但銷售方未申報。

　　2、虛假發(fā)票，即發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不一致。

　　3、發(fā)票認(rèn)證了，但銷售方又把發(fā)票作廢了。

　　為什么會形成失控發(fā)票？

　　失控發(fā)票其實就是指銷售方逃了，未交銷項稅額導(dǎo)致的。

　　我們開頭所講的案例，甲企業(yè)被告知“失控發(fā)票”，其實就是因為乙公司走逃造成的，乙公司沒有申報稅款，但是甲公司已經(jīng)抵扣稅款，而國家稅款不能流失，因此甲公司必須承擔(dān)責(zé)任，補(bǔ)繳稅款。

　　那么除了企業(yè)走逃，還有其他情形會形成失控發(fā)票的，比如：

　?。?、銷售方逾期未抄報開票數(shù)據(jù)。

　?。?、銷售方丟失專票，導(dǎo)致抄報信息不包含丟失發(fā)票的號段。

　　３、銷售方丟失稅控盤、稅控卡等，導(dǎo)致無法抄報。

　　被稅局告知存在失控發(fā)票，咋辦呢？

　　如果真遇到了失控發(fā)票，稅局也是有規(guī)定的：

　　簡單來說，就是要積極主動配合稅局調(diào)查。

　　具體可以分兩種情況

　　1、銷售方已申報并繳納稅款的情況：

　　如果發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票，企業(yè)正常經(jīng)營且存在真實交易的，需要將抵扣聯(lián)原件報稅務(wù)機(jī)關(guān)，還要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（如果已經(jīng)抵扣增值稅），同時盡量向稅局提供相關(guān)資料，說明情況，最大程度降低損失。

　　另外，找出發(fā)票失控的原因，聯(lián)系銷售方，如果屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，經(jīng)核實后，是可以作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證的。

　　2、銷售方未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的情況：

　　督促銷售方依法申報繳納稅款，如果發(fā)現(xiàn)銷售方存在違規(guī)行為或拒絕依法繳納稅款的，可以進(jìn)行舉報，維護(hù)自身權(quán)益，降低損失。如果后期經(jīng)核實已申報并繳納稅款，那么這個發(fā)票是可以作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證的。

　　如果遇到失控發(fā)票，可以稅前扣除嗎？該怎么做賬呢？

　　能不能稅前扣除，這是要分情況而定的。

　　需要核查形成失控發(fā)票的具體原因，如果不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

　　如果取得的發(fā)票遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，企業(yè)可以提供相關(guān)合同或協(xié)議、銀行回單、運輸發(fā)票、運輸協(xié)議、入庫單據(jù)等證明業(yè)務(wù)真實性，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，以當(dāng)?shù)囟惥只貜?fù)口徑為準(zhǔn)。

　　另外，存在失控發(fā)票，如果已經(jīng)申報抵扣的，是需要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的。

　　怎么做賬呢？

　　這里給大家參考下：

　　借：相關(guān)成本費用（跨年涉及損益科目時計入以前年度損益調(diào)整）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　小貼士：執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，涉及以前年度損益成本費用失控發(fā)票的，原則上按照未來適用法計入當(dāng)期成本費用即可。實務(wù)中金額較大時，也可以通過“利潤分配—未分配利潤”科目核算的。

　　企業(yè)怎么防范呢？

　　重點來了，案例中甲公司的損失如此慘重，我們怎么樣才可以避免呢？

　　1、定期完善客戶資料，了解其經(jīng)營情況和誠信狀況，常見查詢網(wǎng)站有：企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和企查查、天眼查、總局官網(wǎng)。或者可以實地查看客戶實際的生產(chǎn)經(jīng)營地址，規(guī)模是否屬實。

　　2、收到的發(fā)票要進(jìn)行查驗，特別是發(fā)票所在地和貨物所在地必須要一致。

　　3、盡量使用對公轉(zhuǎn)賬（不建議現(xiàn)金交易）。尤其對于大額交易，盡量分期轉(zhuǎn)賬付款，避免一次性付款，對企業(yè)較有利。

　　4、另外大額交易，是建議簽訂書面合同的，并且保持三流一致，即發(fā)票，貨物，資金三個方面保持一致，同時其他交易中的資料，如結(jié)算單、提貨單等，需要存檔整理好。因為當(dāng)企業(yè)遇到失控發(fā)票，被稅局告知無法抵扣進(jìn)項稅額時，可以提供這些單據(jù)，積極配合稅局，向稅局解釋業(yè)務(wù)的真實性，最大程度降低損失。

　　本文為秒懂財務(wù)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：Jalynn。如需引用或轉(zhuǎn)載，請在后臺留言授權(quán)。違者將被依法追究法律責(zé)任！ 

　　昨天中午，一則新聞爬上了微博的熱搜：

　　什么?個稅改了?!

　　沒錯，就在昨天，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)宣布了個稅的新調(diào)整!

　　通知說的是個稅預(yù)扣預(yù)繳的調(diào)整，最核心說的有2點：

　　1、對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

　　2、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　想必大伙看完，還是一臉的懵逼，究竟說的是啥意思，怎么算?今天阡陌仔細(xì)跟你說說。

　　一、7月入職的新人到手工資多了!

　　小標(biāo)題說的就是上文提到的核心點1：

　　今年第一次取得工資收入的，按照5000元/月乘以當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

　　舉個例子就能懂。

　　小會賺到了第一桶金，開了小會有限責(zé)任公司，就在本月初，入職了一名新員工小從，薪酬9000一個月，由于新員工小從是應(yīng)屆畢業(yè)生，因此社保公積金等繳交如下：

　　*廣州城鎮(zhèn)為例，僅供參考。

　　小從沒有專項附加扣除的項目，那么7月份，小從要交多少個稅呢?

　　套用公式：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　一一填入：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入(9000)-累計免稅收入(0)-累計減除費用(5000)-累計專項扣除(1368)-累計專項附加扣除(0)-累計依法確定的其他扣除(0)=2632

　　而之后繼續(xù)套用公式：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=[累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額(2632)×預(yù)扣率(3%)-速算扣除數(shù)(0)]-累計減免稅額(0)-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額(0)=78.96

　　咦，等等，這和之前的計算有啥差別?

　　對的，上面的例子沿用的是之前的算法，注意標(biāo)紅的紅字部分，因為入職一個月，按1個月來算，所以“累計減除費用”是5000×1=5000，沒毛病。

　　而根據(jù)新規(guī)“按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用”。小從入職雖然是第1個月，但計算的時候是按7個月來算，換言之紅字部分會變?yōu)椋?000×7

　　那么套回上述公式：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=9000-0-35000-1368-0-0=-27368

　　也就是累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=0

　　那么本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額也等于0

　　換言之，小從這個月是不用預(yù)扣個稅的!

　　二、實習(xí)生到手的錢多了!

　　接下來說說變化的第2點：

　　實習(xí)取得勞務(wù)報酬，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　簡單來說，實習(xí)生取得勞務(wù)報酬的預(yù)扣個稅，也是按工資那樣算!

　　怎么算?

　　再舉個例子，小會有限責(zé)任公司，也在本月入職了一位實習(xí)生小邱，小邱的實習(xí)工資是4000元，屬于勞務(wù)報酬。

　　因不超過4000元，勞務(wù)報酬的個稅計算如下：

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-減除費用)×20%

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(4000-800)×20%=640

　　同樣，上述是之前的算法，新規(guī)之后。

　　前半的計算沒變：

　　收入額=(收入-減除費用)=3200

　　后半應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算變了：

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(3200-5000)×3%=-54

　　也就是說不用預(yù)扣預(yù)繳了~

　　三、怎么申報?

　　年度內(nèi)首次取得工資：

　　1、采集登記人員信息

　　↓

　　2、按“正常工薪所得”填收入和減除項目，其他系統(tǒng)會自動進(jìn)行。

　　↓

　　實習(xí)生工資工資：

　　1、采集登記人員信息(注意：全日制)

　　2、按“勞務(wù)報酬”填收入和減除項目，其他系統(tǒng)會自動進(jìn)行。

　　↓

　　↓

　　四、注意點

　　在申報前要注意好準(zhǔn)備以下資料：

　　需要提醒大伙的是，這個政策是7月開始實施的，而之前多預(yù)扣預(yù)繳的也不用擔(dān)心，明年的匯算清繳的時候都可以退回的~實習(xí)生的利好，針對的是全日制學(xué)歷教育的哦，其他勞務(wù)還是按以往的~

　　今天的內(nèi)容就到這里，有什么疑問，歡迎留言咨詢~

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　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，經(jīng)稅務(wù)局核查，需要補(bǔ)繳所得稅的，一般通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理，具體做法是什么？

　　被稅局檢查需要補(bǔ)交所得稅的處理方法

　　1.調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2.將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　3.補(bǔ)交稅款時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　會計處理如下：

　　(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。征稅對象如下：

　　1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3.來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。

　　近日，國稅局發(fā)布了關(guān)于2021年度個稅匯算清繳的公告，所有的納稅人符合條件都要在規(guī)定時間內(nèi)完成，今年的匯算清繳是從2022年3月1日開始，到6月30日結(jié)束。

　　01、什么是年度匯算?

　　在2021年結(jié)束之后，納稅人們(居民個人)要對2021年度所取得的綜合收入，也就是你一年來獲得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿費以及特許權(quán)使用費的收入，再減去費用和專項扣除等，通過計算所得，個人可以申報退稅或者補(bǔ)稅，具體公式如下圖：

　　去年深圳市人均退稅達(dá)700元，也是一筆不少的錢~之前也發(fā)過年前的專項扣除填報，具體參考：點擊此處

　　02、什么情況下不需要辦理

　　如果符合以下的情況，可以不需要辦理：

　　1、年度匯算計算需要補(bǔ)稅，但是全年綜合所得收入少于12萬元

　　2、年度匯算計算需要補(bǔ)稅，但是補(bǔ)稅金額少于400元

　　3、已經(jīng)預(yù)先繳納了稅額，并與年度匯算應(yīng)繳的數(shù)目相同

　　4、符合了年度匯算退稅條件，但是沒有申請退稅的

　　反推過來，有哪些情況下需要辦理：

　　1、已經(jīng)預(yù)繳了稅額，但是之前每個月提前扣的，比年度匯算應(yīng)納稅額要多，那就可以申請退稅退回來。

　　2、全年綜合收入超過了12萬，需要補(bǔ)稅超過400元的，就需要補(bǔ)齊稅款。

　　這么說來退稅可以放棄，那補(bǔ)稅能不能不補(bǔ)，當(dāng)忘記了或者不知道。

　　因為如果不按規(guī)定補(bǔ)繳稅費，則會面臨稅務(wù)行政處罰，并會計入個人納稅信用檔案，得不償失。

　　所以需要在規(guī)定的時間以前辦理，多退少補(bǔ)。

　　03、什么時候要辦?

　　國稅局發(fā)布公告所示時間是2022年3月1日-6月30日，從2022年2月16日開始納稅人已經(jīng)可以預(yù)約辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的事項。如果你要在3月1日前離境，則可以提前預(yù)約辦理。

　　在個稅APP首頁，就能看到預(yù)約入口。

　　盡量在開始通知的時候，看到了就去辦理，別一拖再拖，最后導(dǎo)致忘記。

　　04、有沒有什么減免扣稅的政策?

　　從上面年度匯算的公式可知，個稅年度匯算的減免主要包括“三險一金”等專項扣除和子女教育等專項附加扣除。

　　1、“三險一金”等專項扣除：包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

　　2、子女教育等專項附加扣除：包括子女教育、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人共6類。

　　詳細(xì)可見表格：

　　05、怎么辦理個稅匯算清繳呢?

　　敲重點!個人所得稅年度匯算清繳申報的基本操作及退稅操作，保姆級教程看這里。

　　1、下載并登錄“個人所得稅”手機(jī)APP。

　　簡易申報 (以2020年的匯算清繳為例)

　　1、查看并點擊首頁中【常用業(yè)務(wù)】區(qū)塊的【綜合所得年度匯算】功能然后進(jìn)入界面。

　　或者申報人打開APP后點擊首頁的【我要辦稅】，或點擊底部【辦稅】菜單跳轉(zhuǎn)界面后，點擊在“稅費申報”欄目下的【綜合所得年度匯算】功能。

　　2、進(jìn)入簡易申報流程。

　　3、若進(jìn)行申訴或刪除

　　4、若確認(rèn)申報數(shù)據(jù)無誤，可直接提交申報，進(jìn)入【申請退稅】界面。

　　5、在跳轉(zhuǎn)的頁面中選擇銀行卡，系統(tǒng)通常會自動帶出已經(jīng)提前添加好的銀行卡。申報人也可以點擊【添加銀行卡信息】功能自行添加。

　　6、選擇銀行卡后提交退稅申請，可以通過查詢申報記錄了解退稅申請進(jìn)度。

　　標(biāo)準(zhǔn)申報 (以2020年的匯算清繳為例)

　　(居民個人需要確認(rèn)自身當(dāng)年度所取得的綜合所得年收入額是否超過 6 萬元，然后在申報當(dāng)年的3月1日至 6 月30日內(nèi)，通過“標(biāo)準(zhǔn)申報”的方式辦理匯算清繳的業(yè)務(wù)。)

　　1、首先需要登錄APP并進(jìn)入申報界面，選擇【使用已申報數(shù)據(jù)填寫】的選項。

　　2、申報人需要確認(rèn)自身的基本信息，申報人可以在基本信息頁面中修改“電子郵箱、聯(lián)系地址”等信息，然后選擇并填寫本次申報的匯繳地信息。

　　3、生成和確認(rèn)申報表信息，點擊對應(yīng)項目，進(jìn)入詳情界面核對：

　　若申報人在檢查并確認(rèn)已經(jīng)填報的申報數(shù)據(jù)無誤后，可以直接點擊【下一步】提交申報然后進(jìn)行繳款或退稅，標(biāo)準(zhǔn)申報方式的退稅步驟與簡易申報的方式一樣。

　　本文為會計小師妹公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：HMAC。

　　在稅局繳納附加稅時，若出現(xiàn)多交附加稅的情況，可以和稅務(wù)專管員溝通退稅，那稅局多交附加稅的會計分錄該怎么做？

　　稅局多交附加稅的會計分錄

　　確定退稅：

　　借：應(yīng)交稅費——城建稅/教育附加/地方教育附加

　　　　貸：稅金及附加

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——城建稅/教育附加/地方教育附加

　　如果跨年，則需通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　有時候因為發(fā)票的問題，稅局可能會致電公司約談法人，那么一般會與法人聊一些什么內(nèi)容呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　企業(yè)被稅局約談一般談什么?

　　其實很多都是例行規(guī)定而已，一般就是了解一下企業(yè)大致的經(jīng)營狀況，了解一下企業(yè)的經(jīng)營流程，以及法人和財務(wù)的個人簡歷之類的事情，也會要求企業(yè)預(yù)計一下下年度的收入狀況。最后就是簽字蓋章，也有的地方稅管員特別忙，他會制作一個制式表格，你只需要填一下個人信息和上年度的銷售數(shù)據(jù)和毛利率就行了。

　　被稅局約談之前企業(yè)要做哪些準(zhǔn)備?

　　1、稽查人員首先要查閱企業(yè)報送的財務(wù)報表、納稅申報表等申報資料，然后向稅務(wù)機(jī)關(guān)其他崗位了解情況，以全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款繳納情況。在此基礎(chǔ)上，做好約談前的各項準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱。約談不僅要掌握納稅人的基本情況和概貌，還要從納稅人同行業(yè)企業(yè)了解稅負(fù)、物耗、能耗等指標(biāo)水平及市場信息，用情報信息來反證疑點問題，把握約談的主動權(quán)。

　　2、做好納稅稽查的約談筆錄。約談筆錄是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稽查發(fā)現(xiàn) 的疑點和問題，通過詢問的方式，由稽查對象針對疑點問題進(jìn)行約談舉證所做的證言、證詞，是約談舉證工作的書面記載。它是納稅稽查工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是驗證審核分析結(jié)果，是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的依據(jù)。因此，稅務(wù)人員必須重視約談筆錄的制作，熟練掌握約談筆錄的制作方法。做到約談前擬定詢問提綱，約談過程中將談話內(nèi)容記錄完整，措詞恰當(dāng)，字句嚴(yán)謹(jǐn)，引用法律條文準(zhǔn)確，不得任意涂改， 約談后將筆錄妥善保管。

　　以上就是有關(guān)被稅局約談的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　稅局代開專票如何做會計分錄是會計工作的常見賬務(wù)問題，前往稅局代開專票一般需要提交稅務(wù)登記證副本、申報表、完稅憑證等。下面一文就針對稅局代開專票會計分錄做相關(guān)介紹。

　　稅局代開專票會計分錄

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)等科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　發(fā)票同時，做稅款上交會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　稅局代開的專票作廢如何做賬?

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額(紅字)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸：庫存商品(紅字)

　　稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票需要攜帶哪些資料?

　　前往稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票需要攜帶：

　　稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件、購銷合同或者證明、《代開增值稅專用發(fā)票(普通發(fā)票)繳納稅款申報單》及稅務(wù)局要求的其他資料。

　　代開的專票如何申報增值稅?需要準(zhǔn)備什么資料?

　　專票和普票的區(qū)別是什么?

　　專票和普票的區(qū)別體現(xiàn)在：

　　1.增值稅專用發(fā)票可以抵扣，而增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。

　　2.開具增值稅專用發(fā)票需要購貨方詳細(xì)的資料信息，而開具增值稅普通發(fā)票不需要。

　　3.增值稅專用發(fā)票使用時間無限制，而增值稅普通發(fā)票使用期限為兩個月。

不知不覺稅局2019年稅局已經(jīng)發(fā)布了這么多政策了！最主要的是這22條財務(wù)新政你都知道了嗎，還不知道的會計要馬上學(xué)習(xí)了！現(xiàn)在學(xué)完，11月就能用的上！

提醒：雖然會計政策比較多，考生們在備考2020年會計類考試的時候可以安心備考，避開新政的個別內(nèi)容即可。

二十、國稅總局宣布：資料不齊的也可直接注銷，7月1號開始施行。

文件內(nèi)容重點：

二十一、車輛購置稅法2019年7月1日正式實施，稅率為10%！

二十二、2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人都能自開專票了！

2020年2月1日起增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

總結(jié)：2019年是民營企業(yè)騰飛的一年，2019年是民營企業(yè)轉(zhuǎn)型的一年，2019年也是民營企業(yè)合規(guī)改造和規(guī)范發(fā)展的一年，當(dāng)然2019年也將會是民營企業(yè)在艱難中穩(wěn)步行走的一年。

建議企業(yè)家們，抓好機(jī)遇、緊跟政策、用好優(yōu)惠、應(yīng)享盡享，打造一家有一家中國乃至世界的百年老店，實行自身價值的同時也給國家創(chuàng)造更多的價值！

也建議各位會計同行也要多多學(xué)習(xí)，一起學(xué)習(xí)最新稅務(wù)動態(tài)，為企業(yè)合理避稅，少交冤枉稅。

來源：大白學(xué)會計、稅來稅往、郝老師說會計（郝守勇）、廣東稅務(wù)、潮汕稅務(wù)，大白學(xué)會計整理。

　　國稅局考中級會計師有用。取得中級會計師證書是對自己能力的證明，而且在稅務(wù)局的招考上，具有中級會計證書也成為了報考的條件，有了這個證書可以篩選掉其他的競爭者，所以想要突出重圍，考取中級會計師很有必要的。

　　中級會計師考試科目有哪些？

　　中級會計師考試科目有《財務(wù)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》和《中級會計實務(wù)》三門考試科目。每科滿分100分，60分為及格分?jǐn)?shù)線。以上三個科目必須在連續(xù)的兩個考試年度內(nèi)全部通過，方可獲得中級會計職稱證書。

　　中級會計師證書好考嗎？

　　中級會計職稱要求考生在兩年內(nèi)考出全部科目，考試相對來講還是比較好考的，但是考生的備考也是非常重要的。

　　在基礎(chǔ)沒打好的時候千萬不要盲目的刷題或者做成套的試卷，一方面不知道知識點做題練沒有針對性，另一方面一直錯很影響心態(tài)。所以最好是每章之后及時的練，試卷放到中后期。

　　如何備考中級會計師？

　　一、制定合理的學(xué)習(xí)計劃

　　所謂的備考計劃要合理，指的就是學(xué)習(xí)計劃不能制定的太過詳細(xì)，也不要制定的太粗略。生活中可能偶爾會出現(xiàn)需要我們臨時處理的一些事情，這就需要我們在制定學(xué)習(xí)計劃時，給這些臨時活動提供一些時間。

　　二、以教材為核心

　　中級會計備考中，教材就是我們?nèi)俚姆▽氈弧Ｖ屑墪嬁荚?，就是圍繞著它進(jìn)行考察。所以，我們在備考過程中，就要留意教材，以中級會計教材為核心進(jìn)行學(xué)習(xí)。不懂的地方就要結(jié)合輔導(dǎo)書進(jìn)行學(xué)習(xí)。

　　三、做題環(huán)節(jié)不可少

　　有些考生，會將以教材為核心，誤認(rèn)為只要看教材，把教材背會了，考試就能通過了。實際的考試中，并不是僅僅單純的按照教材原封不動的去出題，會有很多變形。這就要我們做到舉一反三，靈活運用。理解了，不是僅僅限于死記硬背，我們才能將中級會計學(xué)得更好一些。做題時，要重視經(jīng)典例題和歷年真題。

　　會計網(wǎng)最近又聽說有會計小伙伴在稅局那里鬧笑話了~稅務(wù)這一塊可以說是所有會計的一道坎，一不小心就容易出差錯，成為了稅局眼里的傻子，今天我就來給大家盤點一下是哪四傻!

　　01、500以內(nèi)都要開票的大傻子

　　財務(wù)人注意了!并不是所有的支出都要通過開發(fā)票才能入賬，來看看國家稅務(wù)局發(fā)布的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》：

　　企業(yè)支付的費用，應(yīng)取得銷貨方開具的發(fā)票作為稅前抵扣憑證，如對方為依法不需要進(jìn)行稅務(wù)登記的企業(yè)或小額零星支付的個人，應(yīng)要求對方出具稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開的發(fā)票。

　　這個政策對大多數(shù)人來說，絕對是好消息呀!但是我們也不要忽略了重要細(xì)節(jié)，并不是所有500元以下的費用都不用開發(fā)票，需要注意下面的事項：

　　1、低于500元的零星支出僅限于支付給個人的支出，支付給單位的必須取得正式發(fā)票才可以稅前扣除。個人開具的收據(jù)應(yīng)該具備收款憑證、身份證復(fù)印件、聯(lián)系方式等附件。

　　2、自然人提供的服務(wù)、銷售的貨物或是無形資產(chǎn)，超過500元就不適用于憑收據(jù)入賬了。

　　下面5種支出就不需要發(fā)票：

       1、支付個人500元以下零星支出，免發(fā)票。

       2、福利費、撫恤金、救濟(jì)金支出，向職工發(fā)放的福利費、生活困難補(bǔ)助，免發(fā)票。

       3、支付差旅費津貼，支付給員工因公事出差的差旅補(bǔ)助，免發(fā)票。

       4、支付給員工的誤餐補(bǔ)助，員工因公事不能在工作單位或返回就餐，給予的補(bǔ)助，免發(fā)票。

       5、支付未履行合同的違約金支出，支付對方違約金，免發(fā)票。

　　02、月入15萬也要交增值稅的二傻子

　　國稅總局曾宣稱：月入15萬以下免征增值稅!按照黨中央、國務(wù)院的旨意，聯(lián)合財稅部門已經(jīng)出臺相關(guān)的優(yōu)惠政策，這些政策當(dāng)中，有很多是大力扶持小店發(fā)展的。小店大多數(shù)也是小規(guī)模納稅人，基本年銷售額是在500萬元以下，對此國家也出臺了稅費政策，其中就有月收入15萬元以下、季收入在45萬以下免征增值稅。

　　03、綜合收入不去退稅的三傻子

　　很多人都在問綜合年收入10萬元可以退稅嗎!一般會出現(xiàn)兩種情況：可能退或可能不退，我們分別來說一說：

       (1)可能退：如果綜合年收入為10萬元，在年中時曾預(yù)繳稅款，在年度匯算有未申報的附加扣除，或者是年度中適用的預(yù)扣率>全年綜合所得適用稅率等情形，就可以進(jìn)行退稅!

       (2)可能不退：如果年度收入10萬元，平時就已經(jīng)進(jìn)行了申報，將社保、專項附加等都足額扣除了，那么平時預(yù)繳稅款與年度匯算應(yīng)繳納稅款一致，這種情況就不會再退稅。

　　04、只顧掙錢不懂稅法的四傻子

　　會計網(wǎng)發(fā)現(xiàn)很多老板不懂稅法，會給企業(yè)帶來重大財務(wù)隱患。比賺錢更重要的9個老板須知，趕緊收藏~

　　1、發(fā)票堪比人民幣，丟失發(fā)票等同于掉錢。

       2、任性注銷廢業(yè)，留下不良記錄，后果很嚴(yán)重。

       3、友好處理與會計工作人員的關(guān)系，重視財務(wù)，丟失賬簿等著就是罰款。

       4、購買假發(fā)票屬于違法，達(dá)到一定量，一不小心就坐牢。

       5、無論有無生意都要申報。如不申報，依照征管法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)處以1萬元以下的罰款。             6、預(yù)收款項不交稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天(提前開具發(fā)票的情況除外)。

       7、賬簿的調(diào)取要有程序，移交稅務(wù)要有收據(jù)。

       8、企業(yè)規(guī)模雖小也能申請“一般納稅人”資格。

       9、發(fā)票種類要分清，只要按照發(fā)票領(lǐng)購簿上核準(zhǔn)的發(fā)票種類和領(lǐng)用數(shù)量就行。

　　本文為財務(wù)王經(jīng)理公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：何淘。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中繳納稅費時，有時會出現(xiàn)多繳納稅款的情況，當(dāng)收到稅務(wù)局退回多繳納的稅款時，可以計入應(yīng)交稅費科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　收到稅局退回多繳稅款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　如果退回以前年度的，不涉及遞延所得稅，退回時做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　然后再結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。