公司盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)不一致的，會(huì)計(jì)核算方面一般通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理，屬于盤虧的情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　庫存現(xiàn)金盤虧分錄

　　庫存現(xiàn)金盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       管理費(fèi)用(無法查明的其他原因)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　庫存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄

　　庫存現(xiàn)金存入銀行，會(huì)導(dǎo)致銀行存款余額增加，銀行存款增加計(jì)入借方核算，同時(shí)會(huì)導(dǎo)致庫存現(xiàn)金減少，庫存現(xiàn)金減少計(jì)入貸方核算。

　　庫存現(xiàn)金存入銀行的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款—某某開戶銀行

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　貨幣資金審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況進(jìn)行的審計(jì)，那么貨幣資金審計(jì)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是什么？

　　貨幣資金審計(jì)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　一、現(xiàn)金管理：

　　(1)出納員每日對(duì)庫存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額進(jìn)行核對(duì)，如有差異及時(shí)查明原因。會(huì)計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。

　　(2)每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未做報(bào)銷的原始票證，在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表中予以注明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

　　二、銀行存款管理：

　　(1)銀行賬戶管理;

　　(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(3)票據(jù)管理;

　　(4)印章管理;

　　(1)銀行賬戶管理：

　　企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批。

　　(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：

　　每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理。

　　(3)票據(jù)管理：

　　財(cái)務(wù)部門設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用。出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng)?？瞻灼睋?jù)存放在保險(xiǎn)柜中。每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，編制銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對(duì)。會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫存銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，如果存在差異，需查明原因。

　　(4)印章管理：

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納員保管。

　　貨幣資金是什么？

　　貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　貨幣是度量價(jià)格的工具、購買貨物的媒介、保存財(cái)富的手段，是財(cái)產(chǎn)的所有者與市場關(guān)于交換權(quán)的契約，本質(zhì)上是所有者之間的約定。

　　貨幣是購買貨物、保存財(cái)富的媒介，財(cái)產(chǎn)的所有者與市場關(guān)于交換權(quán)的契約，是所有者之間的約定。它反映的是個(gè)體與社會(huì)的經(jīng)濟(jì)協(xié)作關(guān)系。貨幣的契約本質(zhì)決定了它可以有不同的表現(xiàn)形式，比如一般等價(jià)物、貴金屬貨幣、紙幣、電子貨幣等。

　　貨幣資金包括什么科目？

　　貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　一、庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。

　　二、銀行存款

　　銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的余額。

　　三、其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　企業(yè)定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧情況的，根據(jù)是否查明原因計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　庫存現(xiàn)金盤虧盤盈會(huì)計(jì)分錄

　?、?現(xiàn)金盤盈時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款/營業(yè)外收入

　　注意：

　　1. 支付給有關(guān)人員和單位的，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算

　　2. 未查明原因的，應(yīng)貸記“營業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算

　　3. 其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　?、?現(xiàn)金盤虧時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)后，應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

　　借：其他應(yīng)收款/管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　注意：

　　1. 如果是責(zé)任人進(jìn)行賠償?shù)?，?yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行相關(guān)核算

　　2. 如果是未查明原因的或管理不善造成的，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行相關(guān)核算

　　3. 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　盤盈和虧：盤盈是在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象。盤虧是在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無物的現(xiàn)象。

　　庫存現(xiàn)金是什么意思？

　　庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)原材料時(shí)，可能發(fā)生盤盈，也有可能發(fā)生盤虧。其中發(fā)生的材料盤虧，應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　原材料盤虧怎么做賬？

　　批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料-xx材料

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料采購入庫的賬務(wù)處理

　　1、實(shí)際成本法核算原材料：

　　(1)材料到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫，同時(shí)貨款已經(jīng)支付：

　　借：原材料(原材料的實(shí)際成本)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(增值稅的發(fā)票上金額)

　　　　貸：銀行存款/其他貨幣資金(實(shí)際支付的款項(xiàng))

　　(2)結(jié)算憑證已到，貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　(3)結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，原材料已驗(yàn)收入庫：

　　月末暫估：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　　　貸：原材料

　　實(shí)際收到時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等

　　(4)結(jié)算憑證已到，貨款已付，材料尚未驗(yàn)收入庫：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　材料收到，并驗(yàn)收入庫

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　(5)采用預(yù)付方式購入材料：

　　預(yù)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　材料入庫時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　補(bǔ)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、計(jì)劃成本法核算原材料：

　　購入時(shí)：

　　借：材料采購(實(shí)際成本)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款

　　入庫時(shí)：

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　　　貸：材料采購(實(shí)際成本)

　　　　　　材料成本差異(差異，或在借方反映)

　　購入時(shí)，超支差記入“材料成本差異”科目的借方(正數(shù))，節(jié)約差記入“材料成本差異”科目的貸方(負(fù)數(shù))。

　　發(fā)出原材料：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：原材料

　　　　　　材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)超支差異，如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異，則在借方反映)

　　按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)日常要將現(xiàn)金存入銀行，只能預(yù)留一小部分，由出納人員進(jìn)行保管，那么日常存取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　公司存取現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄

　　現(xiàn)金存入銀行會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　取出現(xiàn)金使用

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　日常企業(yè)要定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，出現(xiàn)盈虧都要查明原因，盤虧的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　出現(xiàn)盤虧先轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目，待查明原因再計(jì)入相關(guān)科目

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠?

　　       管理費(fèi)用(無法查明原因的)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金盤盈的處理：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　              營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　現(xiàn)金盤點(diǎn)的流程

　　1、填制現(xiàn)金出納報(bào)告書。相關(guān)審查人員如會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)主管，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人等在盤點(diǎn)現(xiàn)金前，出納人員應(yīng)該停止一切出納業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且按要求填制現(xiàn)金出納報(bào)告書。

　　2、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并填制盤點(diǎn)清單。負(fù)責(zé)審查的相關(guān)人員，出納人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人都應(yīng)在清查現(xiàn)場。當(dāng)面盤點(diǎn)完畢現(xiàn)金后，出納人員按照實(shí)際金額填制庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表。

　　3、核對(duì)庫存現(xiàn)金數(shù)的正確性和真實(shí)性。審查人員將清點(diǎn)后的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)同時(shí)和現(xiàn)金出納報(bào)告書、現(xiàn)金日記賬的庫存現(xiàn)金賬面余額，會(huì)計(jì)部門記錄的現(xiàn)金賬戶的余額核對(duì)，看是否賬實(shí)相符。如果出現(xiàn)現(xiàn)金庫存和賬面不一致，要進(jìn)一步追查原因，明確責(zé)任，并填寫會(huì)計(jì)分錄入賬。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，每年都會(huì)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，可采用的方法包括實(shí)地盤點(diǎn)法或技術(shù)推算盤點(diǎn)法。財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，主要涉及什么內(nèi)容？

　　財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容

　　財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容都包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資。

　　財(cái)產(chǎn)清查按照清查范圍，分為全面清查和局部清查;按照清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查;按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)，分為內(nèi)部清查和外部清查。

　　財(cái)產(chǎn)清查既是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，又是財(cái)產(chǎn)物資管理的一項(xiàng)重要制度。企業(yè)必須有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

　　財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，銀行存款的清查采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。

　　實(shí)地盤點(diǎn)是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。

　　技術(shù)推算盤點(diǎn)是利用技術(shù)方法，如量方計(jì)尺等對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。

　　財(cái)產(chǎn)清查和財(cái)務(wù)核對(duì)的區(qū)別有哪些？

　　財(cái)產(chǎn)清查：

　　(1)財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。

　　(2)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對(duì)賬實(shí)不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。

　　賬務(wù)核對(duì)：

　　各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證：

　　(1)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符(賬實(shí)核對(duì));

　　(2)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符(賬證核對(duì));

　　(3)會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符(賬賬核對(duì));

　　(4)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符(賬表核對(duì))。

　　庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，存放于財(cái)會(huì)部門，由出納人員保管。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中庫存現(xiàn)金屬于什么科目？怎么做賬？

　　庫存現(xiàn)金屬于什么會(huì)計(jì)科目？

　　庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目。

　　資產(chǎn)類科目有庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備。

　　資產(chǎn)類賬戶是反映資產(chǎn)增減變動(dòng)的賬戶。資產(chǎn)賬戶按照資產(chǎn)變現(xiàn)速度(流動(dòng)性)的快慢又可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類，用來核算各類資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。

　　庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理

　?、倨髽I(yè)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　?、谄髽I(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

　?、燮髽I(yè)因其他原因收到的現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。

　　庫存現(xiàn)金如何盤點(diǎn)？

　　步驟如下：

　?、僦贫◣齑娆F(xiàn)金盤點(diǎn)程序，采取突擊方式進(jìn)行檢查以防被審計(jì)單位移東補(bǔ)西。

　?、趯忛啲F(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。

　?、塾沙黾{員將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

　　④盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。

　?、荼P點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

　　盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)注意以下問題:

　?、購?fù)盤時(shí)，必須要求現(xiàn)金出納人員始終在場;

　?、趯?duì)于盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的充抵庫存現(xiàn)金的借條，末作報(bào)銷的收據(jù)和發(fā)票，要在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中加以說明;

　?、郾P點(diǎn)完畢，現(xiàn)金退回給出納人員時(shí)，應(yīng)取得出納人員簽字的收條或由出納人員在盤點(diǎn)表上注明已收回盤點(diǎn)的現(xiàn)金;

　?、軐?duì)于存放在不同地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金，應(yīng)將全部現(xiàn)金打上封條，并同時(shí)盤點(diǎn)，以避免企業(yè)將已盤點(diǎn)的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移為未盤點(diǎn)現(xiàn)金。

　　公司在沒有業(yè)務(wù)的情況下，是可以不交稅控盤服務(wù)費(fèi)的，那么稅控盤不交服務(wù)費(fèi)該怎么處理？會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　稅控盤不交服務(wù)費(fèi)的處理?

　　公司沒有業(yè)務(wù)的前提下是可以不交稅控盤服務(wù)費(fèi)的。

　　軟件能夠打開，也能正常使用。但是出現(xiàn)任何問題，服務(wù)商一律不負(fù)責(zé)。

　　其實(shí)維護(hù)費(fèi)建議還是繳納的好，它可以全額抵減稅額，相當(dāng)于沒花錢。并且現(xiàn)在還降費(fèi)了，如果沒有繳納，萬一出了問題，需要送修處理，或者不提供上門服務(wù)就比較麻煩了。

    一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅控盤抵扣申報(bào)表怎么填?

　　稅控專用設(shè)備全額抵扣稅金怎么做賬?

　　小規(guī)模納稅人：

　　1、購入專用設(shè)備時(shí)，做以下分錄

　　借:管理費(fèi)用(價(jià)稅合計(jì)額)

　　貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí),

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸:管理費(fèi)用

　　2、支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)：

　　借:管理費(fèi)用

　　貸:銀行存款/現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額,

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸:管理費(fèi)用

　　一般納稅人：

　　1、購入專用設(shè)備時(shí)，做以下分錄：

　　借:管理費(fèi)用(價(jià)稅合計(jì)額)

　　貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí),

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(抵減稅款)

　　貸:管理費(fèi)用

　　2、支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)：

　　借:管理費(fèi)用

　　貸:銀行存款/現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時(shí),

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(抵減稅款)

　　貸:管理費(fèi)用

　　稅控盤服務(wù)費(fèi)每年都能抵扣嗎?

　　對(duì)于稅控盤服務(wù)費(fèi)，根據(jù)相應(yīng)規(guī)定，可以以技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票作為依據(jù)，在增值稅應(yīng)納稅額中進(jìn)行全額抵減，對(duì)于不足抵減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　參考文件：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))

　　會(huì)計(jì)人員有時(shí)候處理賬務(wù)會(huì)發(fā)現(xiàn)一些賬實(shí)不符的問題，比如現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不符。對(duì)于賬實(shí)不符的情況，該如何做賬務(wù)處理？

　　1、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不符

　　對(duì)于銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符的情況，會(huì)計(jì)人員首先應(yīng)核對(duì)開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單，以此查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。發(fā)現(xiàn)開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單與銀行存款日記賬不一致，主要因素是可能存在未達(dá)賬項(xiàng)，也可能是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤。出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)的狀況時(shí)，可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

　　2、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄不符

　　出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄不相符的情況，會(huì)計(jì)人員可以通過發(fā)函詢證的方式來核算。

　　以保證往來賬戶記錄完整正確作為基礎(chǔ)，將編制的“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”向有關(guān)往來單位寄送，待對(duì)方單位核對(duì)后退回后，若是蓋了章的，則表示對(duì)相符；如果出現(xiàn)了不相符的情況，需向?qū)Ψ絾挝涣私饩唧w情況。據(jù)此編制“往來款項(xiàng)清查表，其中要對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)進(jìn)行注明。

　　3、財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額不符

　　如果出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額不相符的情況，則會(huì)計(jì)人員先要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，然后將其結(jié)果逐一填制盤存單。同時(shí)，要與賬面余額記錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)盤盈和盤虧數(shù)進(jìn)行確認(rèn)，最后再填制賬存與實(shí)存的對(duì)比表，將其作為整賬面記錄的原始憑證。

　　4、庫存現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金日記賬面余額不符

　　對(duì)于庫存現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金日記賬面余額不符的情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)的方式對(duì)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)進(jìn)行確定，接著將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核查比對(duì)，以此來確定賬實(shí)是否相符及具體盈虧情況。清查現(xiàn)金后，填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并以此為根據(jù)調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

　　公司經(jīng)營過程中，一般采取實(shí)地盤點(diǎn)法清查庫存現(xiàn)金，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤盈的，一般通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　庫存現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　　              營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　庫存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會(huì)部門，隨時(shí)可以動(dòng)用的人民幣和外幣。庫存現(xiàn)金科目，主要核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)收取的款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，比如企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等，都可以通過其他應(yīng)付款科目核算。

　　庫存現(xiàn)金清查的方法

　　庫存現(xiàn)金清查時(shí)，可采取實(shí)地盤點(diǎn)法。具體操作流程：

　　庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)安排兩位以上的工作人員進(jìn)行，兩人進(jìn)行清點(diǎn)和記錄，然后用清點(diǎn)和記錄的金額與企業(yè)賬目上的金額進(jìn)行核對(duì)。

　　庫存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款—某某開戶銀行

　      　 貸：庫存現(xiàn)金

　　固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)難免會(huì)產(chǎn)生盤虧或盤盈的情況。本文就針對(duì)固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理

　　確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：累計(jì)折舊

　　以前年度損益調(diào)整

　　計(jì)算應(yīng)納的所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　存在可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償?shù)臅?huì)計(jì)處理

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額的會(huì)計(jì)處理

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　購入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　外購固定資產(chǎn)

　　不需要安裝

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　需要安裝

　　購入安裝的固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　支付安裝費(fèi)時(shí)

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款

　　安裝完畢達(dá)到可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　固定資產(chǎn)指的是什么?

　　答：固定資產(chǎn)指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過一年的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。其特征是不像存貨一樣為了對(duì)外出售，使用壽命一般超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　固定資產(chǎn)具體包括什么內(nèi)容?

　　1、按照經(jīng)濟(jì)用途分類

　　固定資產(chǎn)可以分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。

　　2、按照綜合分類

　　固定資產(chǎn)可以分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)折舊完了如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　以上就是關(guān)于固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理怎么做的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)固定資產(chǎn)盤虧的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入最后倒計(jì)時(shí)，目前考生最需要做的就是不斷進(jìn)行刷題訓(xùn)練，接下來，會(huì)計(jì)網(wǎng)繼續(xù)針對(duì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》出幾道多選題給大家，看看能答對(duì)幾題。

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于賬實(shí)核對(duì)的有(　　)。

　　A.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的核對(duì)

　　B.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與實(shí)存數(shù)的核對(duì)

　　C.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人相關(guān)賬面余額的核對(duì)

　　D.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與實(shí)存數(shù)的核對(duì)

　　2.下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的有(　　)。

　　A.貨幣資金

　　B.短期借款

　　C.實(shí)收資本

　　D.資本公積

　　3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有( )。

　　A.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

　　B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　C.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

　　4.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)管理費(fèi)用的有( )。

　　A.企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失

　　B.存貨盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧凈損失，由管理不善造成的

　　C.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失

　　D.現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)的無法查明原因的現(xiàn)金盤盈

　　5.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的有(　　)。

　　A.已計(jì)入投資損益的國庫券利息收入

　　B.已超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

　　D.未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　題目答案

　　1.答案：ABCD

　　【考點(diǎn)】賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容

　　【解析】賬實(shí)核對(duì)是指將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。其主要內(nèi)容包括：(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì);

　　(2) 銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì);

　　(3)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì);

　　(4)各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)等。故全選。

　　2.答案：BCD

　　【解析】“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總分類賬余額合計(jì)數(shù)填列。

　　3.答案：BD

　　【解析】對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)該攤銷，所以選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤;內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出符合資本化條件的才確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)該費(fèi)用化記入當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤。

　　4.答案：AB

　　【解析】對(duì)于企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入;對(duì)于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;對(duì)于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為AB。

　　5.答案：BC

　　【解析】已計(jì)入投資損益的國庫券利息收入會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額;未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出直接按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　題目來源：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱app(高頓)

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)需要定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈的情況，該如何做賬？

　　固定資產(chǎn)盤盈賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　              以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　固定資產(chǎn)盤虧賬務(wù)處理

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢“科目核算，盤虧造成的損失，通過”營業(yè)外支出——盤虧損失“科目核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額：

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)清理的相關(guān)的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)如果因?yàn)槌鍪邸?bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組事物等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)時(shí)，則相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

      　　 貸：固定資產(chǎn)

　　2、企業(yè)的固定資產(chǎn)在進(jìn)行清理的過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　      貸：銀行存款

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　3、企業(yè)的固定資產(chǎn)在進(jìn)行相關(guān)的清理之后，如果出現(xiàn)相關(guān)的屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       原材料

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查一般分為定期清查和不定期清查，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著一定的意義。通過財(cái)產(chǎn)清查，可以保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性。企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)過程中，可采取哪些方法？

　　財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，銀行存款的清查采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。

　　實(shí)地盤點(diǎn)是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。

　　技術(shù)推算盤點(diǎn)是利用技術(shù)方法，如量方計(jì)尺等對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。

　　財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行處理，該科目反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況。比如企業(yè)在對(duì)現(xiàn)金等進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金長款，做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金

　      　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　對(duì)于盤盈的庫存現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)確實(shí)無法查明原因的金額貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　如果是短款，則做相反的分錄，其他原材料，庫存商品等也是類似操作。

　　財(cái)產(chǎn)清查的分類

　　(一)全面清查

　　全面清查是對(duì)屬于本單位或存放在本單位的全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。需要進(jìn)行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前;單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前;中外合資、國內(nèi)合資前;企業(yè)股份制改制前;開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前;單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。

　　(二)局部清查

　　局部清查是根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。局部清查一般包括下列清查內(nèi)容(流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn))：現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次，銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次，債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一至兩次，各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查，貴重物品每月清查一次等。

　　(三)定期清查

　　定期清查一般在期末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。

　　(四)不定期清查

　　不定期清查一般是局部清查，如：

　　(1)更換出納員時(shí)，對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查;

　　(2)更換倉庫保管員時(shí)，對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查;

　　(3)發(fā)生自然災(zāi)害或意外時(shí)所進(jìn)行的清查等;其目的在于查明情況、分清責(zé)任。

　　稅控盤一般是企業(yè)用于輔助開票和申報(bào)的，使用稅控盤時(shí)需要繳相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)，對(duì)于稅控盤服務(wù)費(fèi)可以計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　稅控盤服務(wù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　一般納稅人交服務(wù)費(fèi)的分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　小規(guī)模納稅人交服務(wù)費(fèi)的分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：管理費(fèi)用

　　什么是稅控盤？

　　稅控盤(即“稅控服務(wù)器”)是企業(yè)經(jīng)營管理中對(duì)財(cái)務(wù)的一種專用的稅控裝置，按照國家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進(jìn)行研制。目前的稅控盤按照稅號(hào)可以分為單稅號(hào)稅控服務(wù)器和多稅號(hào)稅控服務(wù)器。

　　而稅控盤增強(qiáng)版(即“稅控服務(wù)器”)，則是在完全按照國家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”相關(guān)規(guī)定進(jìn)行研制的，同樣也是一種專用的稅控裝置，與普通版一樣，也將該產(chǎn)品分為單稅號(hào)稅控服務(wù)器和多稅號(hào)稅控服務(wù)器。

　　這兩種稅控盤是依據(jù)不同的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，對(duì)稅控進(jìn)行管理的財(cái)務(wù)管理設(shè)備。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。管理費(fèi)用借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　一家公司剛成立的時(shí)候，就會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，像購置固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)建賬的財(cái)務(wù)軟件等，只要發(fā)生這些費(fèi)用，會(huì)計(jì)就要開始記賬報(bào)稅。報(bào)稅需要購買金稅盤，那在公司籌建期購買的金稅盤該要怎么做賬呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)來為大家講解一下。

　　公司籌建期購買金稅盤怎么做賬？

　　金稅盤是稅務(wù)系統(tǒng)，屬于辦公費(fèi)用，購買時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　另外公司初次購買稅控設(shè)備的購買費(fèi)用以及每年的服務(wù)費(fèi)，是可以按發(fā)票票面總金額來抵減增值稅的。抵減的時(shí)候會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　　相關(guān)內(nèi)容：稅控盤技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以抵扣嗎？

　　報(bào)稅的時(shí)候按一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同，填列的地方也不相同，一般納稅人需要填3個(gè)地方：主表、附表四、減免稅申報(bào)明細(xì)表。減免稅申報(bào)明細(xì)表，減稅性質(zhì)代碼及名稱，要選擇財(cái)稅[2012]15號(hào)文。小規(guī)模比較簡單，只要填主表和減免稅申報(bào)明細(xì)表就可以了。減免稅申報(bào)明細(xì)表，減稅性質(zhì)代碼及名稱，要選擇財(cái)稅[2012]15號(hào)文。

　　籌建期發(fā)生這些費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　公司籌建期間支出的費(fèi)用還有：籌建人員的勞務(wù)費(fèi)用，包括籌辦人員的工資獎(jiǎng)金等支出，為籌辦人員購買的各種社會(huì)保險(xiǎn)。董事會(huì)費(fèi)和聯(lián)合委員會(huì)費(fèi)。企業(yè)登記、公證的費(fèi)用，像登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等?；I建期的費(fèi)用都是歸入到長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)。

　　借：長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　會(huì)計(jì)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中審核完原始憑證，編制好記賬憑證之后，需要登記會(huì)計(jì)賬簿，那么具體要怎么登記呢？

　　現(xiàn)金日記賬怎么登記？

　　一般企業(yè)的日記賬有現(xiàn)金和銀行存款日記賬，出納人員每天將現(xiàn)金和銀行存款收付憑證審核無誤之后,按順序逐筆登記的賬簿。有的企業(yè)會(huì)根據(jù)需要分為收入日記賬和支出日記賬。日記賬一般采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。例如“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。借方是庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證登記；貸方是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款憑證登記。日記賬可以反映當(dāng)日現(xiàn)金和銀行存款的具體收支情況以及當(dāng)天的結(jié)存余額。

　　除了每日核對(duì)結(jié)存數(shù)，財(cái)務(wù)主管還要和出納人員進(jìn)行定期進(jìn)行盤點(diǎn)，可以季度或者年度?？词欠褓~實(shí)相符。

　　現(xiàn)金盤點(diǎn)的流程

　　1、填制現(xiàn)金出納報(bào)告書。相關(guān)審查人員如會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)主管，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人等在盤點(diǎn)現(xiàn)金前，出納人員應(yīng)該停止一切出納業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且按要求填制現(xiàn)金出納報(bào)告書。

　　2、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并填制盤點(diǎn)清單。負(fù)責(zé)審查的相關(guān)人員，出納人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人都應(yīng)在清查現(xiàn)場。當(dāng)面盤點(diǎn)完畢現(xiàn)金后，出納人員按照實(shí)際金額填制庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表。

　　3、核對(duì)庫存現(xiàn)金數(shù)的正確性和真實(shí)性。審查人員將清點(diǎn)后的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)同時(shí)和現(xiàn)金出納報(bào)告書、現(xiàn)金日記賬的庫存現(xiàn)金賬面余額，會(huì)計(jì)部門記錄的現(xiàn)金賬戶的余額核對(duì)，看是否賬實(shí)相符。如果出現(xiàn)現(xiàn)金庫存和賬面不一致，要進(jìn)一步追查原因，明確責(zé)任。并填寫會(huì)計(jì)分錄記賬入賬。

　　企業(yè)購買稅控盤產(chǎn)生的費(fèi)用支出及繳納的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，按規(guī)定允許全額抵扣。初次購入稅控盤，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　購買稅控盤如何做賬？

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　購買稅控盤賬務(wù)處理如下：

　　1、初次購入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)（價(jià)款+稅款）

　　       貸：銀行存款等

　　2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）（價(jià)款+稅款）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　       貸：管理費(fèi)用等

　　3、企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　4、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　       貸：管理費(fèi)用等

　　稅控盤技術(shù)服務(wù)費(fèi)怎么抵扣？

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]15號(hào)）規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

　　增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。