稅收征管的內(nèi)容在ACCA（TX）科目考試當中占比大約為10%。這些題目其實難度不高，只要大家稍微下點功夫記憶一下HMRC的規(guī)定，就可以拿到分數(shù)。對此會計網(wǎng)為大家整理了重要的高頻出現(xiàn)的稅收征管規(guī)定，希望有所幫助。

　　個人納稅申報表 (18/19)

　　【上交截止日】

　?、?和②兩者取晚：

　?、?紙質(zhì)：2019.10.31 電子：2020.1.31

　　② HMRC 通知交表+三個月

　　【晚交罰款】

　　<3個月 ￡100

　　3-6個月 追加 超過三個月每天多￡10

　　6-12個月 追加 5% of tax due 最少￡300)

　　【修改截止日】

　　納稅人在應(yīng)該上交日后12月內(nèi)

　　稅務(wù)局在真正上交日后9個月內(nèi)

　　【錯誤罰款】

　　由于錯誤產(chǎn)生的少交稅款

　　乘稅率表中最后的罰款表格中的百分比

　　個人交稅 (18/19)

　　【稅款】

　　Payment on account

　　時間：2019.1.31&2019.7.31

　　金額：50%*(去年稅款+class 4)

　　Balancing payment

　　時間：2020.1.31

　　金額：class 2+CGT+剩余稅款和class4

　　【稅款晚交】

　　Payment on account

　　晚交罰息(3%)

　　Balancing payment

　　晚交罰息(3%)

　　罰款：

　　< 6個月 5%*未繳稅款

　　6-12個月 追加5%*未繳稅款

　　>12個月 再追加5%*未繳稅款

　　個人納稅記錄保持(18/19)

　　有Trading income 或 Property income的納稅人：2025.1.31;其他納稅人：2021.1.31

　　(沒保留足夠時間，最多罰￡3,000)

　　【合規(guī)檢查】

　　HMRC書面通知合規(guī)檢查的截止日

　　按時提交納稅申報表：

　　真正上交日+12個月

　　納稅申報表晚交：

　　真正上交日后的quarter day +12個月

　　企業(yè)納稅申報表(18/19)

　　【上交截止日】

　?、俸廷谌⊥恚?/p>

　?、?會計期末日+十二個月

　?、?HMRC 通知交表+三個月

　　【交晚罰款】

　　第一次第二次晚交：

　　<3個月 ￡100 3-6個月 ￡200

　　6-12個月 ￡200+10% unpaid tax

　　>12個月 ￡200+20% unpaid tax

　　第三次及以上晚交

　　<3個月 ￡500 3-6個月 ￡1000

　　6-12個月 ￡1000+10% unpaid tax

　　>12個月 ￡1000+20% unpaid tax

　　【修改截止日】

　　納稅人在應(yīng)該上交日后十二月內(nèi)

　　稅務(wù)局在真正上交日后九個月內(nèi)

　　【錯誤罰款】

　　由于錯誤產(chǎn)生的少交稅款

　　乘稅率表中最后的罰款表格中的百分比

　　企稅交稅

　　【稅款】

　　中小型公司：accounting period + 9個月零1天

　　大公司：

　　分期付，每次交的金額：

　　估計的企稅金額*3/accounting period 月份數(shù)

　　accounting period 開始后第7個月14th，第10個月14th，第13個月14th，第16個月14th

　　(最后一筆時間固定，下個accounting period 開始后第4個月14th)

　　【企稅晚交】

　　只有罰息(3%)

　　多交早交會收到利息(0.5%)

　　以上利息均屬于投資收益

　　其他 18/19

　　【PAYE】

　　P60 給員工 2019.5.31

　　P11D 給HMRC和員工 2019.7.6

　　P45 給離職員工

　　【Income tax – loss】

　　Trading loss against general income

　　2021.1.31之前claim

　　【NIC】

　　Class 1A 上交時間 2019.7.22

　　【CGT】

　　Gift relief

　　稅務(wù)年度結(jié)束之后的四年之內(nèi)雙方一起去claim

　　Rollover relief

　　處置和購買所在稅務(wù)年度結(jié)束之后的思念之內(nèi) 兩者取晚

　　Entrepreneur relief

　　2021.1.31

　　【Corporation tax – loss】

　　Trading loss 抵減當期，抵減過去：

　　loss產(chǎn)生的accounting period結(jié)束之后的兩年之內(nèi)

　　Trading loss 抵減未來：

　　用loss抵減的accounting period結(jié)束之后的兩年之內(nèi)

　　Group relief:

　　claimant company享受抵減的accounting period結(jié)束之后的兩年之內(nèi)

　　【VAT】

　　季度結(jié)束后一個月零七天

　　在線提交vat return和稅款

　　第一次晚交產(chǎn)生surcharge period

　　在surcharge period中晚交罰款

　　2%，5% ，小于400不用交

　　10%，15%，至少交30

　　cash & annual accounting scheme

　　門檻：1,350,000(不含稅)

　　離開：1,600,000

　　flat rate scheme

　　門檻：150,000 (不含稅)

　　離開：230,000 (含稅)

　　【IHT】

　　生前稅：贈予所在稅務(wù)年度結(jié)束之后的4.30 和 贈予當月月末之后6個月 取晚

　　死亡稅：去世當月月末之后的6個月

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在9月7日晚上拉開大幕，一直持續(xù)到9月9日晚上。論壇的主題是“數(shù)字時代的稅收信息化能力建設(shè)”，多個國家及地區(qū)的稅務(wù)局長、代表、國際組織負責(zé)人出席。

　　論壇焦點：稅收信息化建設(shè)的“中國經(jīng)驗”

　　在論壇上，我們得知，我國稅務(wù)部門目前已建成中國最大的電子政務(wù)生產(chǎn)交易云——稅務(wù)云平臺。云平臺涵蓋了3400萬戶單位納稅人、3100萬戶個體戶和3億多自然人納稅人、10多億繳費人的涉稅涉費數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理更快、數(shù)據(jù)維度更細，目前90%的涉稅事項、99%的納稅申報業(yè)務(wù)都可網(wǎng)上辦、線上辦、掌上辦。運用稅收大數(shù)據(jù)為海量自然人納稅人提供個人所得稅的年度匯算預(yù)填申報數(shù)據(jù)服務(wù)，將原本十分復(fù)雜的‘人找數(shù)填報’變成十分簡單的‘數(shù)找人’。

　　國家稅務(wù)總局局長王軍表示，我國將在今年建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，24小時在線免費為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開具、交付、驗查等服務(wù)。到2025年，建成具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。

　　論壇共識：聚焦信息化，創(chuàng)新稅收征管方式

　　大數(shù)據(jù)和新技術(shù)的應(yīng)用，是各國創(chuàng)新稅收征管方式的有效的途徑，也是各國稅收征管改革的共識。借助合作機制這一優(yōu)質(zhì)平臺，可以共同推動“一帶一路”沿線國家和地區(qū)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，與此同時，發(fā)揮信息技術(shù)服務(wù)稅收治理的有效性，提高稅收確定性?！耙粠б宦贰毖鼐€各國將秉持協(xié)調(diào)合作的精神，實現(xiàn)稅收征管數(shù)字化，在國家及稅務(wù)機關(guān)間共享信息，對納稅人合理征稅。

　　論壇起源：“一帶一路”稅收征管合作機制

　　“一帶一路”稅收征管合作機制為非營利性的官方合作機制。2019年4月，第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮(zhèn)召開，宣告“一帶一路”稅收征管合作機制正式成立。

　　構(gòu)建‘一帶一路’稅收征管合作機制的目的，就是通過加強稅收合作，促進優(yōu)化營商環(huán)境，支持貿(mào)易自由化和投資便利化。同時，通過稅收征管合作機制，求同存異，加強各國稅收征管協(xié)調(diào)對接；立足于“一帶一路”建設(shè)現(xiàn)實需求，圍繞加強征管能力建設(shè)、加強稅收法治、加快爭端解決、提高稅收確定性、通過征管數(shù)字化提升納稅遵從等，制定務(wù)實合作行動計劃，為跨境納稅人帶來實實在在的好處。

　　來源：國家稅務(wù)總局、百度百科、央廣網(wǎng)

　　助力“一帶一路”稅收征收能力提升，這套課程體系很有“國際范兒”！

　　今年是我國提出“一帶一路”倡議10周年，就在2月21日，中國國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會稱：“一帶一路”稅收征管能力促進聯(lián)盟辦公室在當天正式推出聯(lián)盟課程體系1.0版，助力“一帶一路”國家稅收征管能力提升。您可能要問了，“一帶一路”稅收征管能力促進聯(lián)盟是個啥機構(gòu)？這個聯(lián)盟課程體系1.0版又有哪些課程呢？今天就帶您了解一下這套非常有“國際范兒”的課程體系。

　　我們先從“一帶一路”稅收征管合作機制說起，2019年4月，由中方發(fā)起建立的“一帶一路”稅收征管合作機制正式成立，這一多邊稅收合作機制致力于提升共建“一帶一路”國家稅收領(lǐng)域的協(xié)調(diào)性、互惠性，共建增長友好型稅收環(huán)境。而“一帶一路”稅收征管能力促進聯(lián)盟是合作機制的重要組成部分，主要負責(zé)開展培訓(xùn)、研究和技術(shù)援助等能力建設(shè)項目，了解了合作機制和促進聯(lián)盟后，我們來詳細介紹一下“聯(lián)盟課程體系1.0版”。課程體系1.0版包括“稅收制度”、“稅收征管及數(shù)字化”、“稅收營商環(huán)境及納稅服務(wù)”、“稅收合作”4個主題、65門課程，90%的課程將于今年8月前上線，全部課程于年內(nèi)上線。這套課程體系設(shè)計主要有三個特點：一是堅持共商共建共享，二是堅持需求導(dǎo)向，三是堅持動態(tài)包容開放。聯(lián)盟課程體系采用動態(tài)優(yōu)化的設(shè)計思路，持續(xù)邀請各界專家參與授課，向全球開放并不斷完善。中國國家稅務(wù)總局積極參與聯(lián)盟課程設(shè)計，并推介和分享中國稅務(wù)部門的經(jīng)驗做法，共同助理服務(wù)高質(zhì)量共建“一帶一路”，實現(xiàn)共建“一帶一路”國家稅收征管能力的共同提升。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

       為支持疫情防控工作，確保納稅人繳費人平穩(wěn)有序辦稅繳費，國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局、蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)稅務(wù)局2月18日發(fā)布《關(guān)于疫情防控期間有關(guān)稅費征管事項的通告》，具體的內(nèi)容有哪些？

　　蘇州疫情防控期間有關(guān)稅費的征管

　　1、2022年4月份納稅申報期限延長至4月30日。

　　2、在辦稅服務(wù)場所（含自助辦稅設(shè)備）辦理實名認證事項的，暫不進行“刷臉”驗證。

　　3、實行定期定額征收的個體工商戶，因疫情原因?qū)е聦嶋H生產(chǎn)經(jīng)營受影響的，稅務(wù)機關(guān)以“不見面”的方式、按簡易程序辦理申報稅額的調(diào)整。

　　4、因疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。

　　5、因疫情影響至4月30日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人，可向稅務(wù)機關(guān)書面說明正當理由，按規(guī)定補辦延期申報手續(xù)并同時辦理納稅申報，依法對其不加收稅款滯納金。延期申報屬期內(nèi)對應(yīng)的增值稅扣稅憑證可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺辦理延期抵扣勾選。

　　6、需要辦理延期繳納稅款的納稅人，可通過江蘇省電子稅務(wù)局在線辦理。按規(guī)定需提交的所有銀行存款賬戶對賬單復(fù)印件，只需提供銀行賬戶網(wǎng)銀電子截屏、照片或電子賬單。采取郵寄方式報送材料，因特殊情況暫無法加蓋公章的，可先履行簽字確認手續(xù)，待特殊情況消除后，再行補正。納稅人需更正當期或往期申報的，也可通過江蘇省電子稅務(wù)局在線辦理。

　　7、歡迎廣大納稅人繳費人通過江蘇省電子稅務(wù)局、“江蘇稅務(wù)”APP等渠道，在線辦理各類辦稅繳費事項。

　　蘇州因疫情無法及時申報納稅怎么辦？

　　因疫情影響至2月28日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人，可向稅務(wù)機關(guān)書面說明正當理由，按規(guī)定補辦延期申報手續(xù)并同時辦理納稅申報，依法對其不加收稅款滯納金。延期申報屬期內(nèi)對應(yīng)的增值稅扣稅憑證可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺辦理延期抵扣勾選。需要辦理延期繳納稅款的納稅人，可通過江蘇省電子稅務(wù)局在線辦理。此外，對于按規(guī)定需提交的所有銀行存款賬戶對賬單復(fù)印件，只需提供銀行賬戶網(wǎng)銀電子截屏、照片或電子賬單。采取郵寄方式報送材料，因特殊情況暫無法加蓋公章的，可先履行簽字確認手續(xù)，待特殊情況消除后，再行補正。納稅人需更正當期或往期申報的，也可通過江蘇省電子稅務(wù)局在線辦理。

　　企業(yè)賺得越多，稅負也跟著增加。在依法納稅的同時，企業(yè)也會去合理合法的節(jié)稅，達到節(jié)稅增收的目的?！氨芏愅莸亍睂τ诠?jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會計網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關(guān)內(nèi)容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域，在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實現(xiàn)企業(yè)稅負降低的目標。

　　在我們國家，政府為了促進一些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展 出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當?shù)氐陌l(fā)展，也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎勵制度

　　1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個人獨資企業(yè)，有限合作企業(yè)，一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收，核定利潤率小規(guī)模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時，所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%

　　稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟招商的形式，不會讓企業(yè)實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。

　　選擇稅收洼地的時候需要注意

　　1.當?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權(quán)行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。

　　3.稅收洼地的相關(guān)風(fēng)險：虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易、政策變動

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關(guān)內(nèi)容，希望能給你帶來一定的幫助。

　　有粉絲過來問會計網(wǎng)不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入，這3個收入的會計分錄以及稅務(wù)處理有哪些區(qū)別?今天，就讓會計網(wǎng)和大家一起來討論學(xué)習(xí)一下這3個“收入”的相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。

　　不征稅收入

　　首先，我們可以先來了解一下，什么是不征稅收入?

　　其實，不征稅收入，顧名思義，就是企業(yè)經(jīng)營的項目不屬于繳納企業(yè)所得稅范圍的一些項目。

　　那企業(yè)哪些項目是屬于企業(yè)無需進行繳納企業(yè)所得稅的范圍?

　　我們也可以了解一下相關(guān)的政策規(guī)定：

　　在現(xiàn)實的實操例子中，我們又該怎么進行稅務(wù)處理呢?接下來和大家一起舉個實操例子了解相關(guān)的稅務(wù)處理問題。

　　例子：某公司收到一筆政府撥劃的創(chuàng)業(yè)專項資金，這筆資金符合了不征稅收入的范圍，而這筆資金費用是于扶持某公司相關(guān)項目。如果在稅務(wù)問題上，全按照不征稅收入進行處理，那么處理方法如下：

　　1、這筆專項資金，不會影響到公司的這期間的收入損益，按照不征稅收入的辦法進行處理，可以不進行納稅調(diào)整。

　　2、這筆專項資金可以用于扶持公司相關(guān)的創(chuàng)業(yè)項目，如果是購買機器，當機器折舊時，不允許稅前扣除，但是可以做納稅調(diào)增進行處理。

　　我們需要注意的問題是：把這筆款項進行納稅申報時開票的問題：

　　(1)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年2月之前的，那開票時就應(yīng)該按照3%的征收率進行開票，

　　(2)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年3月-5月期間的，那開票時就應(yīng)該按照1%的征收率進行開票。

　　免稅收入

　　了解完了不征稅收入的問題，接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。

　　免稅收入，其實更通俗易懂，就是企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅的一些免征收應(yīng)稅所得收入項目。

　　那哪些范圍符合免稅收入?

　　相關(guān)的政策規(guī)定如下：

　　對于不征稅稅收和免稅收入的相關(guān)問題，小編給大家做了一份表格以便大家了解。

　　應(yīng)稅收入

　　應(yīng)稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似，實則概念很不同。

　　一般大家用的最多的是土地增值稅的應(yīng)稅收入，今天就來給大家說說土地增值稅的應(yīng)稅收入的相關(guān)知識點。

　　涉及到土地增值稅的一般都是做房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，然而在計算土地增值稅的時候可以用簡易計稅或者一般計稅的方式都可以。

　　我們也可以通過下圖了解一下：

　　營改增之后土地增值稅的政策規(guī)定如下：

　　計算公式如下：應(yīng)稅收入 = 全部價款和價外費用 - 增值稅銷項稅額 = 不含稅銷售收入+當期允許扣除的土地價款計算的稅金

　　有人就會疑惑，免稅收入是應(yīng)稅收入嗎?

　　免稅收入也是應(yīng)稅收入，它只不過是被國家納入稅收優(yōu)惠政策，其實也是屬于應(yīng)稅收入的，所以免稅收入所對應(yīng)的成本、費用是允許稅前扣除的。

　　通過以上的文章，你對3個“收入”有所了解了嗎?

　　文章來源：本文為財稅智囊團(id:shuizhinang)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源于各地稅局，如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財稅智囊團 保留所有權(quán)利。

　　稅收洼地是減輕企業(yè)稅負方式的一種，身為稅務(wù)會計，對于“稅收洼地”你是否了解呢？企業(yè)選擇稅收洼地有哪些優(yōu)勢？今天我們就來分析一下稅收洼地，享受陽光下的政策優(yōu)惠，實現(xiàn)節(jié)稅增收的目的。

　　什么是“稅收洼地”？

　　首先，讓我們來了解一下“稅收洼地“。稅務(wù)洼地是指一個特定的行政區(qū)域，通過其區(qū)域稅收優(yōu)惠稅收征管地區(qū)的企業(yè)注冊，稅收征管措施，簡化方法和地方留成的稅收返還，達到減輕企業(yè)稅收負擔(dān)的目的。像前兩年很火的“網(wǎng)紅洼地”新疆霍爾果斯，吸引了許多企業(yè)。

　　選擇稅收洼地的好處

　　1、可以享受區(qū)域后方凹陷稅收優(yōu)惠政策，享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，這是最直接稅的目的洼地。比如之前很多軟件產(chǎn)業(yè)公司選擇落戶新疆霍爾果斯，是因為當?shù)卣邔ζ髽I(yè)進行所得稅“五免五減半”（前五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收）的政策。

　　2、可以通過利用進行簡化稅收征管管理辦法能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅

　　稅收洼地的優(yōu)勢之二，就是我們利用國家稅收管理上的“核定征收”的辦法，也就是利用核定利潤率的方法以及計算公司制的企業(yè)對于所得稅問題或者合伙制、個人獨資制的個人所得稅?？上硎芩枚惡硕ㄕ魇照?，采用總部經(jīng)濟管理模式，在不改變企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營場所的前提下，節(jié)約稅收費用。

　　3、利用當?shù)氐亩愂辗颠€保留地方財政實現(xiàn)節(jié)約稅收“洼地”，以吸引企業(yè)入駐，將成為當?shù)氐睦愬X的企業(yè)進行納稅申報。稅收洼地可以給予企業(yè)的稅收返還獎勵很高。

　　4、洼地稅收優(yōu)惠享受的方式通過多種方法多樣發(fā)展企業(yè)入駐洼地后，享受稅后洼地的優(yōu)惠活動方式也非常的多，比如辦理分公司到稅收洼地，以業(yè)務(wù)分流的形式能夠享受國家政策;還可以自己設(shè)立新公司，原公司沒有接到業(yè)務(wù)工作以后分包給稅收洼地的公司以實現(xiàn)節(jié)稅;還有就是注冊用戶地址的遷移能力等等各種形式，都是可行的;另外，辦理個人獨資企業(yè)、個體工商戶、合伙企業(yè)文化享受核定征收問題也是具有很好的一種教學(xué)形式。

　　企業(yè)除了享受洼地的稅收優(yōu)惠，達到節(jié)稅的目的，還可以利用政府招商投資項目和政府合作，增強企業(yè)自身的競爭力。

　　想必大家都知道企業(yè)在進行匯算清繳的時候，需要計算年度應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)在收入總額中，總要減除不征稅收入、免稅收入。那么，你知道不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別嗎?各自的范圍又是什么呢？

　　什么是免稅收入?

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。

　　在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內(nèi)，捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

　　免稅收入包括哪些?

　　(1)國債利息收入。國債包括財政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發(fā)行的國家重點建設(shè)債券和經(jīng)中國人民銀行批準發(fā)行的金融債券及各種企業(yè)債券等，不包括在國債范圍之內(nèi)。為鼓勵納稅人積極購買國債，稅法規(guī)定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅。稅法規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退，先征后退等)，國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不計入應(yīng)納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的所得，征收所得稅。

　　(3)不計入損益的補貼項目。稅法規(guī)定，對企業(yè)取得的國家補貼收入和其他補貼收入，凡國務(wù)院、財政部或國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益的，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入，應(yīng)一律并入企業(yè)實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。

　　(4)納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業(yè)收取的各種價內(nèi)外基金(資金、附加、收費)，屬于國務(wù)院或財政部批準收取，并按規(guī)定納人同級預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不計入應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)收取的各項收費，屬于國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門批準以及省級人民政府批準，并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅。

　　(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

　　企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　　(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　(7)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目。主要包括：經(jīng)財政部核準不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金;事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入;事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經(jīng)國務(wù)院明確批準的其他項目。

　　(8)其他免稅收入。指上述項目之外，經(jīng)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局批準的免稅項目。

　　什么是不征稅收入?

　　不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　國家稅務(wù)總局公告2012年第15號[2]進一步明確：企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號，以下簡稱《通知》)的規(guī)定進行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件?

　　不征稅收入在稅法當中的限制主要是二個方面：

　　1、對應(yīng)不征稅收入支出時，相應(yīng)的支出不得稅前扣除;

　　2、不征稅收入如果取得后60個月內(nèi)花不完，需要并入所得中。

　　不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　不征稅收入與免稅收入的區(qū)別是什么?

　　相同特點：都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍，但是國家給予優(yōu)惠，免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。

　　例如企業(yè)所得稅，利息所得本來是企業(yè)所得稅的征稅范圍，但是對于國債利息，國家給予優(yōu)惠，免稅，這個國債利息就是免稅收入;而財政撥款不屬于企業(yè)的經(jīng)營所得，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅范圍，所以是不征稅收入。

　　不同特點(具體對應(yīng)范圍不同)

　　1、不征稅收入

　　(1)財政撥款

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　　(3)企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金

　　2、免稅收入

　　(1)國債利息收入

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。所謂符合條件：居民企業(yè)之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。

　　(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　(4)符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　用于支出的稅前扣除差異

　　1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2、企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。需要注意的是：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　我司于2020年10月份取得一筆財政專項資金，按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，屬于不征稅收入范疇。請問這筆不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息，能否作為免稅收入處理？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條、第七條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包括利息收入。

　　又根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)第一條第四項的規(guī)定，非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知，對于非營利組織去的不征收收入和免稅收入產(chǎn)生的利息享受免稅。

　　綜上，由于貴公司不屬于符合條件的非營利組織，該利息收入不屬于免征企業(yè)所得稅收入，應(yīng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。