價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅主要是從商品流動(dòng)中的計(jì)稅方法來區(qū)分的，我們接觸最多的增值稅就是價(jià)外稅，本期會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了價(jià)外稅的相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來了解吧。

　　什么是價(jià)外稅？

　　價(jià)外稅是價(jià)內(nèi)稅的對(duì)稱。凡是商品價(jià)格中不包含應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅金，統(tǒng)稱為價(jià)外稅。目前我國現(xiàn)行的價(jià)外稅主要就是增值稅，價(jià)外稅由購買方承擔(dān)稅款。

　　價(jià)外稅的優(yōu)點(diǎn)

　　價(jià)外稅具有直觀、透明、中性的特點(diǎn)，有利于發(fā)揮價(jià)格和稅收各自的獨(dú)特作用，便于消費(fèi)者對(duì)價(jià)格和稅收進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也便于企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)情況確定價(jià)格。

　　“價(jià)內(nèi)稅”和“價(jià)外稅”的區(qū)別

　　價(jià)外稅的計(jì)算

　　價(jià)外稅包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售額乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款(即含稅價(jià)格)減去稅款，即不含稅價(jià)格。

　　計(jì)算公式：稅款=[含稅價(jià)格/(1+稅率)]*稅率=不含稅價(jià)格*稅率

　　比如一件商品A，定價(jià)是100元，適用的增值稅稅率13%。

　　價(jià)款：100元，稅額：13元，價(jià)稅合計(jì)：113元。

　　出售時(shí)，售價(jià)是113元，稅務(wù)局從中收取的增值稅稅費(fèi)是13元，商家掙到的是100元。如果對(duì)外出售的售價(jià)應(yīng)該是113元。換而言之，計(jì)算稅額的基數(shù)不包括稅額本身。銷售價(jià)格里不包含稅款。

　　企業(yè)銷售貨物的銷售額，一般包括向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用是增值稅中的一個(gè)較重要的涉稅概念，企業(yè)發(fā)生價(jià)外費(fèi)用時(shí)，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　增值稅價(jià)外費(fèi)用如何開具發(fā)票？

　　銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用(指增值稅額以外的價(jià)外收費(fèi))者，如果價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需要分別填寫，可以在專用發(fā)票的"單價(jià)"欄填寫價(jià)、費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表交與購貨方。

　　如果價(jià)外費(fèi)用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費(fèi)稅，則該項(xiàng)合計(jì)數(shù)中不應(yīng)包括此項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用，此項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用應(yīng)另行開具普通發(fā)票。

　　《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　而《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中詳細(xì)地規(guī)定了價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容：是指銷售價(jià)格以外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。

　　凡是價(jià)外費(fèi)用，無論納稅人的會(huì)計(jì)制度如何計(jì)算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　價(jià)外費(fèi)用的日常入賬處理

　　1、收取的手續(xù)費(fèi)、包裝物租金

　　手續(xù)費(fèi)是企業(yè)在提供一定服務(wù)的基礎(chǔ)上，向購買方收取的費(fèi)用;包裝物的租金是企業(yè)轉(zhuǎn)讓了包裝物的使用權(quán)取得的收入，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中它們應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　2、收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤

　　隨同銷售行為收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤，具有價(jià)上加價(jià)的性質(zhì)，應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。

　　3、收取的違約金、滯納金、賠償金、補(bǔ)貼

　　違約金、賠償金應(yīng)作為營業(yè)外收入處理;滯納金應(yīng)分析是否具有利息性質(zhì)，如果具有利息性質(zhì)應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，否則應(yīng)該作為營業(yè)外收入，通常情況下，應(yīng)作為營業(yè)外收入;補(bǔ)貼應(yīng)分析是否具有加價(jià)性質(zhì)，如果具有加價(jià)性質(zhì)應(yīng)該作為主營業(yè)務(wù)收入，否則應(yīng)該作為營業(yè)外收入中的補(bǔ)貼收入，通常情況下，應(yīng)作為營業(yè)外收入中的補(bǔ)貼收入。

　　4、收取的代墊款項(xiàng)

　　代墊款項(xiàng)是企業(yè)已支付但不應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)該作為往來(應(yīng)收、應(yīng)付)處理。

　　“稅”，可是很特別的。有形形色色的“稅”：以商品的流轉(zhuǎn)額和非流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的是“流轉(zhuǎn)稅”;以所得額為征稅對(duì)象的是“所得稅”;以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的是“財(cái)產(chǎn)稅”。今天要和大家分享的不是上述列舉的“稅”，而是“價(jià)外稅”和“價(jià)內(nèi)稅”。

　　本篇文章會(huì)從“價(jià)外稅”、“價(jià)內(nèi)稅”和“價(jià)稅分離”三個(gè)方面展開述說。小萌新們的目標(biāo)就是理解以上三個(gè)方面的知識(shí)內(nèi)容。

       拓展延伸：企業(yè)所得稅稅前扣除10個(gè)常見問題，都清楚了嗎

　　價(jià)外稅

　　“價(jià)外稅”可以拆成“價(jià)外”和“稅”。即在商品價(jià)格之外征收的稅。說白了就是“商品價(jià)格+稅”的模式。即在商品制定價(jià)格時(shí)，不用考慮稅費(fèi);先制定價(jià)格，等到出售時(shí)再繳相應(yīng)的稅。

　　比如下圖：

　　通過一個(gè)例子幫助大家進(jìn)一步理解什么是“價(jià)外稅”。

　　有一件商品A，價(jià)款假設(shè)是100元，適用的增值稅稅率13%。

　　價(jià)款：100元;稅額：13元;價(jià)稅合計(jì)：113元。

　　出售時(shí)，售價(jià)是113元，稅務(wù)局從中收取的增值稅稅費(fèi)是13元，商家掙到的是100元。如果對(duì)外出售的售價(jià)應(yīng)該是113元。換而言之，計(jì)算稅額的基數(shù)不包括稅額本身。銷售價(jià)格里不包含稅款。

　　我們所熟悉的增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)就是“價(jià)外稅”。一般我們?cè)谏虉?chǎng)、超市看到的商品價(jià)格都是包含增值稅的。

　　價(jià)內(nèi)稅

　　“價(jià)內(nèi)稅”則與“價(jià)外稅”相反，在制定價(jià)格之前就要考慮相關(guān)稅費(fèi)。具體來講就是生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)就產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)，在制定價(jià)格的時(shí)候再將稅費(fèi)計(jì)算進(jìn)去。銷售價(jià)格里包含稅款。

　　比如下圖：

       提到價(jià)內(nèi)稅就不得不提“組成計(jì)稅價(jià)”。

　　如圖所示：

　　價(jià)稅分離

　　價(jià)稅分離，顧名思義，價(jià)格和稅費(fèi)兩者分離。因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，要轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額才可以計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率

　　以上知識(shí)是否已經(jīng)掌握了?

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　　價(jià)外費(fèi)用是企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購買方收取的價(jià)款以外的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括什么內(nèi)容？

　　價(jià)外費(fèi)用包括什么內(nèi)容？

　　價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。而《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中詳細(xì)地規(guī)定了價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容：是指銷售價(jià)格以外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。凡是價(jià)外費(fèi)用，無論納稅人的會(huì)計(jì)制度如何計(jì)算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　增值稅價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算

　　案例：A向B銷售貨物一批，適用稅率為17%，合同約定的含稅價(jià)款117萬，因B延遲付款向A支付利息11.7萬元，則A收到的128.7萬元，應(yīng)當(dāng)全部按照17%計(jì)稅，開具發(fā)票時(shí)，選擇貨物對(duì)應(yīng)的編碼，金額為110萬元，稅額為18.7萬元。

　　會(huì)計(jì)核算方面，不宜直接把銷售額全部計(jì)入營業(yè)收入，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行職業(yè)判斷。

　　一般而言，價(jià)款部分可以計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，價(jià)外費(fèi)用則應(yīng)具體情況具體分析，如利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入;代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來;包裝物租金等計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　購買方作相反的會(huì)計(jì)處理。

　　上例中的價(jià)外費(fèi)用對(duì)銷售方而言，實(shí)質(zhì)上屬于利息收入，應(yīng)當(dāng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　借：銀行存款 128.7萬元

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬元

　              　財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬元

　 　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18.7萬元

　　購買方的處理為：

　　借：原材料 100萬元

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬元

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7萬元

　　       貸：銀行存款 128.7萬元

關(guān)于差額征稅，有很多會(huì)計(jì)了解并不夠深，甚至有的人根本不知道差額征稅究竟是什么。針對(duì)大家的疑惑，今天小編就跟大家普及一下差額征稅到底是什么意思，以及說說有關(guān)差額征稅的那些事兒。

差額征稅是什么意思？

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個(gè)行業(yè)中有所保留。

下面給大家總結(jié)一下我國目前適用增值稅差額征稅主要有哪些行業(yè)、差額征稅中允許扣除的有效憑證以及開具發(fā)票的相關(guān)要求。

一、目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓；按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)；以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4.航空運(yùn)輸企業(yè)；銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

5.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

6.旅游服務(wù)；可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

7.建筑服務(wù)；提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

9.銷售不動(dòng)產(chǎn)；一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。

以上1-9項(xiàng)政策依據(jù)為《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第三項(xiàng)相關(guān)規(guī)定。

10.勞務(wù)派遣服務(wù)；一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

11.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)；納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

12.人力資源外包服務(wù)；納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

以上10-12項(xiàng)政策依據(jù)為：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

13.物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費(fèi)；提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))

14.安全保護(hù)服務(wù)；納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))執(zhí)行。政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

15.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試；教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。

16.納稅人提供簽證代理服務(wù)；以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。

17.代理進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅貨物；納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

以上第15-17項(xiàng)政策依據(jù)為：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))

18.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)；自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)〔2017〕90號(hào))

19.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)；航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))

20.電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款；電信企業(yè)通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益機(jī)構(gòu)接受捐款提供服務(wù)，如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào))

二、差額征稅中允許扣除的有效憑證有哪些呢？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第三款第十一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>

三、那么差額征稅的企業(yè)在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上如何規(guī)定的呢？

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的規(guī)定：（三）差額征稅的賬務(wù)處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

各位小伙伴們，通過上面的學(xué)習(xí)，是不是對(duì)差額征稅相關(guān)規(guī)定及賬務(wù)處理有了更深的了解呢？

本文來源：中稅答疑

　　價(jià)外費(fèi)用不知道大家有沒有了解到這是什么意思，這個(gè)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容，會(huì)計(jì)分錄怎么做?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　什么是價(jià)外費(fèi)用?

　　價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用也是企業(yè)的收入之一，跟從應(yīng)稅收入的適用稅率繳納增值稅及附加稅，同時(shí)，并入當(dāng)期所得稅繳納企業(yè)所得稅。

　　價(jià)外費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　1、收取手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)租金

　　借：對(duì)應(yīng)的科目

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、收取補(bǔ)貼時(shí)

　　借：對(duì)應(yīng)的科目

　　貸：營業(yè)外收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、收取違約金時(shí)

　　借：對(duì)應(yīng)科目

　　貸：營業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、返還利息、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)(加價(jià)性)

　　借：對(duì)應(yīng)科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5、延遲付款利息

　　借：對(duì)應(yīng)科目

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　6、包裝、運(yùn)輸裝卸及儲(chǔ)蓄費(fèi)

　　借：對(duì)應(yīng)科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　7、代收款項(xiàng)(如廣告宣傳費(fèi)等)

　　借：對(duì)應(yīng)科目

　　貸：其他應(yīng)付款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　以上就是有關(guān)價(jià)外費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)容，希望能幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　會(huì)計(jì)人員在處理增值稅稅務(wù)問題時(shí)，需要了解相關(guān)的基礎(chǔ)知識(shí)和稅法規(guī)定，這樣才能保證稅務(wù)工作不會(huì)有誤。那么對(duì)于混合銷售和價(jià)外費(fèi)用應(yīng)如何理解？

　　混合銷售是什么？

　　按照現(xiàn)行的財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅，本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。沒有“貨物+銷售不動(dòng)產(chǎn)”，沒有“貨物+銷售無形資產(chǎn)”，也沒有“貨物+勞務(wù)”，舉個(gè)例子：假設(shè)去商場(chǎng)購買了電視，商店負(fù)責(zé)送貨上門。例如，商場(chǎng)既提供了銷售電器的行為，又提供了送貨上門這種物流輔助服務(wù)。這是一項(xiàng)包含了服務(wù)在內(nèi)的銷售行為，涉及到了銷售“貨物+服務(wù)”，既沒有“貨物+銷售不動(dòng)產(chǎn)”，沒有“貨物+銷售無形資產(chǎn)”，也沒有“貨物+勞務(wù)”，所以它是一項(xiàng)混合銷售行為。

　　價(jià)外費(fèi)用是什么？

　　增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)中有一個(gè)關(guān)鍵的組成部分，即價(jià)外費(fèi)用?！对鲋刀悤盒袟l例》第六條對(duì)交易應(yīng)繳納增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)定義為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的銷項(xiàng)稅額。對(duì)于價(jià)外費(fèi)用的核心是與銷售商品和應(yīng)稅勞務(wù)相伴相生的費(fèi)用，關(guān)鍵詞——價(jià)外。反過來說，沒有價(jià)——銷售商品和勞務(wù)，就無所謂“價(jià)外”了?；蛘哒f，自始沒有交付商品和沒有提供勞務(wù)，但收取了相應(yīng)的費(fèi)用，這個(gè)費(fèi)用就不被看作價(jià)外費(fèi)用。同時(shí)也要注意，非銷售商品和應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不屬于價(jià)外費(fèi)用的范疇：如員工違約，或公司對(duì)員工違約，股權(quán)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)說到底不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。同時(shí)價(jià)外費(fèi)用也要開具發(fā)票。

一般納稅人要轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)怎么繳稅？這些內(nèi)容也是會(huì)計(jì)人需要知道的，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)要繳哪些稅需要視情況而定

1、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

3、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

4、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

5、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

6、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

繳納稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是什么？

土地增值稅按照賣價(jià)取得不含稅價(jià)款對(duì)照相應(yīng)稅率繳納，印花稅契稅據(jù)實(shí)繳納，附加根據(jù)增值稅額繳納

以上就是一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納稅費(fèi)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)以及計(jì)稅依據(jù)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

個(gè)人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股要繳納哪些稅？

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率是多少？這個(gè)問題也是很多會(huì)計(jì)人會(huì)遇到的，如果對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

如果是一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，繳納增值稅時(shí)的稅率是多少？

1、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

2、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

3、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。<br /><br />　　納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

5、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

6、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

以上就是有關(guān)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率的一些內(nèi)容，是按照不同情況進(jìn)行區(qū)分的，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

差額征稅稅率是多少？怎么開票？