企業(yè)違約金收入是否需要繳納增值稅是會計工作中的常見問題，違約金是對違約的一種經(jīng)濟制裁，包括懲罰性違約金和補償性違約金兩種。本文就針對企業(yè)違約金收入是否需要繳納增值稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)違約金收入要不要交增值稅?

　　答：購買方向銷售方支付的違約金，是一種價外費用，應(yīng)當(dāng)并入銷售額中征收增值稅。但在沒有產(chǎn)生銷售收入的情況下，是不用繳納增值稅的。

　　舉例：采購方B公司由于未及時向銷售方A公司支付貨款而產(chǎn)生的違約金，就屬于價外費用。A公司應(yīng)當(dāng)確認收入并且按照產(chǎn)品或服務(wù)的適用稅率繳納增值稅，同時給B公司開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

　　銷售額：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用。

　　價外費用：包括了向購買方收取的違約金及滯納金等費用。

　　合同違約金是否需要繳納增值稅?

　　答：如果產(chǎn)生的違約金是其支付的補償，依附于這一應(yīng)稅業(yè)務(wù)，符合價外費用的特征，那么應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;如果產(chǎn)生的違約金是獨立存在的補償款，并不屬于價外費用，那么就無需繳納增值稅。

　　舉例說明：

　　1、由于逾期發(fā)貨而賠償補償金的，則需要繳納增值稅。

　　2、甲方和乙方已經(jīng)簽訂了購銷合同，但是由于各種因素又將合同取消了，這里所支付的違約金就不用繳納增值稅。

　　違約金的概念

　　違約金是對違約的一種經(jīng)濟制裁，具體指的是當(dāng)事人完全不履行或不適當(dāng)履行債務(wù)時，必須按照約定向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的金錢或者金錢以外的其他財產(chǎn)。

　　違約金可以分為懲罰性違約金和補償性違約金，懲罰性違約金指的是對方由于違約而遭受財產(chǎn)損失的情況下，違約一方不僅僅要支付違約金，還要另外賠償對方的損失。補償性違約金指的是對合同一方當(dāng)事人因他方違約可能遭受的財產(chǎn)損失的預(yù)先估計，給付了違約金。也就是對于違約一方賠償對方所遭受的財產(chǎn)損失的責(zé)任給予免除。

　　合同違約金的賬務(wù)處理是怎么樣的?可以稅前扣除嗎?

　　以上就是關(guān)于違約一方賠償對方所遭受的財產(chǎn)損失的責(zé)任的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)企業(yè)違約金收入的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)簽訂商務(wù)合同時，通常對違約行為有相關(guān)條款進行約定：如果一方違約，就需要向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金。那么企業(yè)支付的這筆違約金是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支？

　　答：可以。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金可以扣除。

　　需要注意的是，這里特指企業(yè)經(jīng)營活動中的違約行為，比如經(jīng)濟合同的違約金、銀行罰息這類是可以扣除的，無需在企業(yè)所得稅前調(diào)增。

　　但如果是行政性罰款，如工商部門、稅務(wù)部門對企業(yè)的罰款，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，是不可稅前扣除的，需要在企業(yè)所得稅稅前調(diào)增。

　　相關(guān)政策參考：《合同法》第114條第1款：當(dāng)事人可以約定一方違約時應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計算方法。

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第八章 扣除項目 第五十六條：納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。

　　《企業(yè)所得稅法》第十條：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： (三)稅收滯納金; (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失

　　居民用戶未在規(guī)定時間內(nèi)繳清電費的，應(yīng)當(dāng)從逾期之日開始繳納違約金。繳納電費違約金時，應(yīng)怎么做賬？

　　電費違約金怎么入賬？

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　《供電營業(yè)規(guī)則》第九十八條規(guī)定，用戶在供電企業(yè)規(guī)定的期限內(nèi)未交清電費時，應(yīng)承擔(dān)電費滯納的違約責(zé)任。電費違約金從逾期之日起計算至交納日止。每日電費違約金按下列規(guī)定計算：

　　1、居民用戶每日按欠費總額的千分之一計算；

　　2、其他用戶：

　　(1)當(dāng)年欠費部分，每日按欠費總額的千分之二計算；

　　(2)跨年度欠費部分，每日按欠費總額的千分之三計算。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。

　　營業(yè)外支出的核算內(nèi)容：

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　本科目可按支出項目進行明細核算。

　　企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　很多考生在備考ACCA過程中都會遇到一個問題，就是容易會將Breach of contract and remedies章節(jié)中的Repudiatory breach實質(zhì)性違約與 Anticipatory breach預(yù)期性違約所混淆，今天會計網(wǎng)就跟各位著重詳解一下這兩個考點之間的區(qū)別。

　　1、Repudiatory breach

　　(1)概念：

　　Repudiatory breach是指根本性違約。違約方用語言或者行動告訴被違約方自己不能再履行合同了，給被違約方造成了嚴重的損失/后果。

　　Repudiatory breach發(fā)生的時間點：違約方該要去履行合同之時。(It usually occurs when performance is due)

　　(2)類型(5種)：

　　1) Refusal to perform (renunciation) 違約方直接拒絕履行合同

　　2) Failure to perform an entire obligation是指違約方有履行合同，但是他履行得不到位。(比如：合同規(guī)定要完成10分的工作量，結(jié)果只完成了3分的工作量)

　　3) Incapacitation 是指違約方本身已沒有能力或者沒有資格執(zhí)行該項合同，但是他還與被違約方簽訂合同。

　　4) Breach of condition (a fundamental term of the contract)是指違約方違反了合同中最重要/根本的條款【這一條要尤其引起重視，考題經(jīng)常會問：Breach of condition 是屬于哪種類型的違約呢? 這個要選擇Repudiatory breach】

　　5) Breach of an innominate term 是指：違背的這個 innominate term，是最終被法官判定為違反condition的條款。(注：innominate term包含兩種結(jié)果：要么違反condition條款，要么違反warranty條款;而這里的第5條Breach of an innominate term，專指的是違反condition條款)

　　(3)被違約方的選擇：(2種)

　　針對違約方引起的Repudiatory breach，可以給被違約方兩種選擇;但無論選擇哪種，都一定要告知對方自己的選擇(must notify)。具體兩種選擇如下：

　　1) 被違約方可以選擇解除合同，直接申請賠償(考題中會用到的詞匯：discharge/ repudiate the contract 使合同無效)

　　2) 被違約方可以選擇確認合同(考題中會用到的詞匯：affirm the contract)，這個是指不解除合同，被違約方會繼續(xù)履行這個合同內(nèi)容。

　　(舉個例子：有一個買家去商店買商品，但是買回來后發(fā)現(xiàn)這個商品有很嚴重的缺陷，如果買家選擇讓賣家退錢，那么就是第一種情況，解除合同;如果買家選擇讓賣家重新給換一個質(zhì)量好的商品，那么這個就叫確認合同)

　　2、Anticipatory breach

　　(1)概念

　　Anticipatory breach是指預(yù)期違約。違約方在他履行合同之前就告訴被違約方自己未來會違約。(before the due date for performance)

　　(2)被違約方的選擇：(2種)

　　1) 被違約方可以在得知對方未來要違約這個信息后立即起訴。

　　2) 被違約方可以照常履行這個合同，等合同到期之后，向違約方索要全部的損失。

　　注：預(yù)期違約是不要求一定要告訴對方自己的選擇的。

　　好了，以上就是對Repudiatory breach實質(zhì)性違約與Anticipatory breach預(yù)期性違約知識點的講解，希望同學(xué)們課后及時復(fù)習(xí)哦!

       來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　問：A公司與B公司于2020年3月15日簽訂一份購銷合同，按照合同約定，A公司作為供貨方，B公司作為收貨方，A公司應(yīng)在6月1日之前向B公司交付貨物，B公司需支付相應(yīng)貨款30萬元。A公司未能如期發(fā)貨的，應(yīng)向B公司支付20萬元違約金。請問當(dāng)B公司收到A公司支付的違約金，是否需要確認收入？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(九)其他收入。

　　同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　綜上所述，企業(yè)收入總額中的其他收入包括違約金收入，因此B公司收到A公司支付的違約金時，應(yīng)當(dāng)確認收入。

　　合同違約金會計分錄

　　1、支付違約金時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　2、收到違約金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　實際生活中，我們租房子時需向房東繳納一定數(shù)額的押金，若是租賃期間發(fā)生違約情況，比如家具遭到毀損，我們所繳納的押金也就無法收回。對于因違約無法收回押金的情況，如何做賬？

　　因違約租房押金收不回來如何做賬？

　　支付的押金收不回來了（執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則），會計分錄如下：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：其他應(yīng)收款——XX押金

　　支付的押金收不回來了（執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則），會計分錄如下

　　借：營業(yè)外支出

              貸：其他應(yīng)收款——XX押金

　　案例：A公司以前年度為臨時聘用人員租房，支付了押金2500元，由于租房期間家具發(fā)生毀損，因此房東未將押金退回。該押金在支付時通過"其他應(yīng)收款"核算，并未計提壞賬準(zhǔn)備，請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　1、負責(zé)租房的經(jīng)辦人需出具證明，證明該押金收不回來。編制如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 2500

　　       貸：其他應(yīng)收款 2500

　　2、公司領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后,，編制如下會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出 2500

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 2500

　　3、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以直接計入營業(yè)外支出，編制如下會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　企業(yè)收到由于對方因合同違約支付的違約金，是否需要確認收入？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　因此，企業(yè)按照合同約定收取的違約金需要確認收入。

　　收到合同違約金的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：營業(yè)外收入-罰款收入

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進行配比。因此，在會計核算上，應(yīng)當(dāng)嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營業(yè)外收入。

　　A企業(yè)向B企業(yè)購入一批貨物，已簽訂購貨合同，A企業(yè)由于違反合同約定需向B企業(yè)支付一筆違約金，B企業(yè)取得違約金收入時，需要繳納增值稅嗎？

　　答：如果是銷售貨物同時取得的違約金收入是需要按價外費用處理計征增值稅的。

　　價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　增值稅一般納稅人向購貨方收取的價外費用計稅時，應(yīng)換算成不含稅收入計稅，計算公式如下：價外費用銷項稅額=價外費用÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率。

　　違約金收入的賬務(wù)處理

　　違約金收入可計入營業(yè)外收入科目核算：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　企業(yè)由于逾期繳納電費需向電業(yè)局支付一定的違約金，該筆電費違約金是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　企業(yè)支付的電費違約金是否可以稅前扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。”

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第十條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　因此，因逾期繳納電費生成的違約金不屬于上述文件規(guī)定不能扣除的范圍，實際發(fā)生的可以據(jù)實扣除。

　　電費違約金如何做會計分錄？

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　公司收取合同違約金時，應(yīng)將其作為營業(yè)外收入來處理。收到合同違約金時，如何做會計分錄？

　　收到合同違約金的會計分錄是什么？

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　      　貸：營業(yè)外收入-違約金

　　營業(yè)外收入包括以下內(nèi)容：

　　(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

　　(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關(guān)稅費后的差額，大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

　　(5)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項等。

　　(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費補貼費。

　　收取合同違約金需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　將違約金收入作為稅法定義的其他收入，構(gòu)成企業(yè)收入總額。依據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)因不能履行合同而支付給對方的違約金，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的其他支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。對于收取違約金一方來說，屬于稅法所稱其他收入，應(yīng)該并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)之間進行商業(yè)活動，其中一方未按照合同約定履行相關(guān)義務(wù)的，可向另一方提出違約補償。對于合同違約收入，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

　　合同違約收入如何做賬？

　　1、收取合同違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、支付違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的，應(yīng)向另一方支付的金錢。違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢，但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財產(chǎn)。違約金具有擔(dān)保債務(wù)履行的功效，又具有懲罰違約人和補償無過錯一方當(dāng)事人所受損失的效果，因此有的國家將其作為合同擔(dān)保的措施之一，有的國家將其作為違反合同的責(zé)任承擔(dān)方式。

　　營業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容？

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、政府補助、盤盈(現(xiàn)金)利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、確實無法支付的應(yīng)付賬款等。

　　公司因貨物質(zhì)量問題發(fā)生退貨業(yè)務(wù)，對于支付的退貨違約金，應(yīng)如何做會計分錄？

　　退貨違約金分錄處理

　　1、企業(yè)退回貨物時：

　　借：原材料(或庫存商品科目)(紅字)

　       　貸：應(yīng)付賬款——公司名稱(紅字)

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、企業(yè)支付退貨違約金時：

　　借：營業(yè)外支出——違約金

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金科目)

　　企業(yè)退貨時，應(yīng)當(dāng)編制購進貨物相應(yīng)的紅字分錄進行退貨核算，涉及已認證抵扣的進項稅額時，還應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目進行核算;企業(yè)支付違約金時，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算。

　　營業(yè)外支出核算內(nèi)容

　　營業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　非流動資產(chǎn)處置損失屬于損益類的科目，在編制利潤表時這些科目如果有本期發(fā)生額，要填在利潤表中?！胺橇鲃淤Y產(chǎn)處置損失”是營業(yè)外支出的明細科目，在損益表中計入“營業(yè)外支出”，“營業(yè)外支出”下方會單獨列示“非流動資產(chǎn)處置損失”，但是包括在“營業(yè)外支出”項目中。

　　非貨幣資產(chǎn)交換損失，指在非貨幣資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價值小于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，扣除相關(guān)費用后計入營業(yè)外支出的金額。

　　債務(wù)重組損失，指重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點中盤虧的固定資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的損失。

　　在企業(yè)運營的過程中，難免會遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況。針對不同的違約情況，關(guān)于違約金的賬務(wù)處理也有所不同。

　　違約金的賬務(wù)處理怎么做？

　　情況一：購買方支付違約金，合同未履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　購買方：

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：銀行存款

　　情況二：購買方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　              主營業(yè)務(wù)收入

　　購買方：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　情況三：銷售方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　購買方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　違約金的稅務(wù)處理

　　違約金的稅務(wù)處理同樣也是需要分情況討論的。

　　對于購買方違約支付違約金，合同未履行的情況而言;之所以無需開發(fā)票和繳納增值稅，是因為合同未履行且經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生。

　　對于購買方支付違約金，且合同已履行的情況而言;因為經(jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生，購買方支付的違約金劃分為價外費用，該筆違約金需要計入銷售額當(dāng)中，并繳納增值稅。

　　對于銷售方支付違約金，合同已履行的情況而言;因為購買方作為收到違約金的一方，沒有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，所以不必開具發(fā)票和繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，違約被扣的定金要繳納增值稅嗎？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，雙倍返還款是否需要繳納增值稅？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，雙倍返還款是不需要繳納增值稅。

　　在簽訂合同時，合同內(nèi)容一般都會涉及到違約情況的處理，若一方違約通常都需要給予對方一定到賠償，對于收到違反合同違約金的賬務(wù)處理該怎么做？

　　收到違反合同違約金的會計分錄

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：營業(yè)外收入——罰款收入

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　企業(yè)因違反合同而發(fā)生的違約金，會計核算方面應(yīng)通過營業(yè)外支出科目進行處理，稅務(wù)方面需要繳納增值稅嗎？

　　違約金是否需要繳納增值稅？

　　如果產(chǎn)生的違約金是其支付的補償，依附于這一應(yīng)稅業(yè)務(wù)，符合價外費用的特征，那么應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;如果產(chǎn)生的違約金是獨立存在的補償款，并不屬于價外費用，那么就無需繳納增值稅。

　　違約金是對違約的一種經(jīng)濟制裁，具體指的是當(dāng)事人完全不履行或不適當(dāng)履行債務(wù)時，必須按照約定向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的金錢或者金錢以外的其他財產(chǎn)。

　　違約金的賬務(wù)處理

　　支付違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　收到違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　違約金要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位收取的合同違約金，需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)收取的合同違約金屬于企業(yè)的其他收入，而在企業(yè)的收入總額中包括“其他收入”。其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此違約金應(yīng)列入收入總額中計征企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)在交易過程中與對方簽訂合同時，若產(chǎn)生違約則需要支付相應(yīng)的違約金，一般計入營業(yè)外支出科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付合同違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　營業(yè)外支出的借貸方向

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶，借方記增加，貸方記減少。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　在簽訂合同的時候，一般都會列明違約金，如果對方違約了，那么企業(yè)就可以收到對方支付的違約金，企業(yè)在收到違約金時，該如何進行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)收到了違約金的會計分錄

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　　　貸：營業(yè)外收入-違約金

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額(除因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外);

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額;

　　3、政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

　　注意：其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生，只是對于企業(yè)來說沒那么重要而已，這點我們不要與營業(yè)外收入弄混。

　　合同是具有一定的約束性的，不是想訂立就訂立，想違約就違約，如果違約，通常需要支付一定的違約金，那么支付合同違約金的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付合同違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，記入借方，同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設(shè)置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　本年利潤怎么理解？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財務(wù)費用、所得稅等。

　　在企業(yè)的經(jīng)營中經(jīng)常會碰到違約的情況，簽訂合同時一般會協(xié)商賠償?shù)膯栴}，關(guān)于違約金，企業(yè)會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　關(guān)于違約金的會計分錄

　　1、收到違約金時

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、支付違約金時

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　什么是違約金？

　　違約金是指不履行或者不完全履行合同義務(wù)的違約方按照合同約定，支付給非違約方一定數(shù)量的金錢。違約金是債務(wù)擔(dān)保的一種，也是對違約的一種經(jīng)濟制裁。

　　違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢，但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財產(chǎn)。包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等。

　　在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示，營業(yè)外收入在“利潤”或“虧損”賬戶核算。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　企業(yè)因違反約定需要向另一方當(dāng)事人支付違約金時，可將支付的違約金計入銀行存款、營業(yè)外支出科目核算，若是企業(yè)收到了違約金，則計入銀行存款、營業(yè)外收入科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　違約金的會計分錄

　　收到違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　支付違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。

　　營業(yè)外支出主要包括：罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。

　　營業(yè)外收入主要包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入屬于損益類科目，在利潤表中體現(xiàn)，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，在借方表示銀行存款的增加；在貸方，表示銀行存款的減少。