期末損益結(jié)轉(zhuǎn)是企業(yè)會計人員在期末對本期發(fā)生的成本與費用進(jìn)行的結(jié)轉(zhuǎn)處理,從而獲取本期利潤相關(guān)數(shù)據(jù)來對企業(yè)經(jīng)營效果進(jìn)行分析,那么期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄怎么做?
結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的會計分錄
1、將本期各項收入及利得轉(zhuǎn)入本年利潤中
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價值變動損益
投資收益
營業(yè)外收入
資產(chǎn)處置損益
貸:本年利潤
2、將本期各項費用、損失類科目結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)本年利潤中
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
信用減值損失
營業(yè)外支出
經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后,“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額),借方余額即為虧損。
什么是損益?
會計中講的損益是指收入和費用,包含在會計的損益類賬戶中。損益類科目,是會計科目的一種,這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的,具體包括收入類科目、費用類科目;在期末(月末、季末、年末)這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目,它具體包括:
1、收入類科目:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益等;
2、費用類科目:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等;
3、直接計入當(dāng)期利潤的利得:營業(yè)外收入;
4、直接計入當(dāng)期利潤的損失:營業(yè)外支出。
月末損益做結(jié)轉(zhuǎn)的時候,是要結(jié)轉(zhuǎn)到哪個會計科目呢?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
期末,損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"中,結(jié)轉(zhuǎn)后,損益科目余額為零,這就是會計上的損益結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)會計制度,可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目,也可以每月不結(jié)轉(zhuǎn),待年底時一次性結(jié)轉(zhuǎn)
月末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:管理費用/銷售費用/財務(wù)費用
3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)支出/營業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:營業(yè)稅金及附加/所得稅費用
5、年末結(jié)轉(zhuǎn),利潤虧損結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤分配--未分配利潤
貸:本年利潤
月末對于損益類科目怎么結(jié)轉(zhuǎn)?
月末將損益類科目中各科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方,將損益類科目中各科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方,例如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等一般是貸方余額,將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方;而“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”等一般是借方余額,轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。損益類科目期末應(yīng)無余額;如果轉(zhuǎn)入的貸方大于借方,本年利潤為貸方余額,即表示企業(yè)盈利;如果轉(zhuǎn)入的貸方小于借方,本年利潤為借方余額,即表示企業(yè)虧損;以后個月繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn),并累計計算本年利潤科目余額,直至年末計算出全年的盈虧。
以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)月末損益的相關(guān)分錄,希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
公允價值變動損益屬于損益類的科目,它可以反映企業(yè)資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益,到了期末,公允價值變動損益發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn),應(yīng)如何做會計分錄?
公允價值變動損益期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
處置時:
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
處置當(dāng)期期末:
借:本年利潤
貸:公允價值變動損益
借:投資收益
貸:本年利潤
(或者做上述三個分錄的相反分錄)
公允價值變動損益是什么?
公允價值變動損益指的是企業(yè)以各種資產(chǎn),如投資性房地產(chǎn)、非貨幣交換、債務(wù)重組、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或是損失,即公允價值與賬面價值之間的差額。該賬戶是屬于損益類的科目,其借方登記因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額;貸方登記因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
什么是本年利潤?
本年利潤指的是企業(yè)某個會計年度凈利潤(凈虧損),它是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個匯總類賬戶。其借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出,貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入;借貸方發(fā)生額相抵后,若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤,若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。
月末結(jié)轉(zhuǎn)的流程一般按照成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅、計提費用及稅金、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益、利潤分配(僅年末)依次進(jìn)行,月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,應(yīng)如何做會計分錄?
月末結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄
先結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
營業(yè)費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
應(yīng)交稅費
結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
取得凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
實際是凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤
如果是虧損的
借:利潤分配—未分配利潤
貸:本年利潤
月末結(jié)轉(zhuǎn)損益的目的
1、為了結(jié)出本會計科目的余額。
2、為了計算本報告期的成本。
3、為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實際情況。
4、為了保持會計工作的連續(xù)性,一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下一會計年度。
主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)別是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入,具體地說,在工業(yè)企業(yè),主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)成品,自制半成品等。
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。如原材料及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、運輸、廢舊物資出售收入等其他業(yè)務(wù)收入,具有不經(jīng)常發(fā)生,每筆業(yè)務(wù)金額一般較小,占收入的比重較低等特點。
匯兌損益也被稱作匯兌差額,通常兌換外幣時會產(chǎn)生匯兌損益。那么月末結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益的會計分錄怎么做?能否做稅前扣除?這都是匯兌損益的實務(wù)操作必備知識。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
月末結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益的賬務(wù)處理
1、收匯的時候,會計分錄如下:
借:銀行存款(外幣)
貸:應(yīng)收/款項
2、結(jié)匯的時候已經(jīng)做了:
借:銀行存款(人民幣)
貸:銀行存款(外幣)
這時,外幣金額與銀行賬單上的一致,但由于你收匯時的匯率與結(jié)匯的匯率不一樣,所以要做以下調(diào)整,具體分錄如下:
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款(人民幣)
結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益允許企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?
答:結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益是可以做稅前扣除的。按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定,企業(yè)在貨幣交易中,納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時所產(chǎn)生的匯兌損失,除了已計入有關(guān)資產(chǎn)成本及向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分之外,允許扣除。所以,結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的。
匯兌損益產(chǎn)生的情形有哪些?
匯兌損益指的是因匯率浮動而產(chǎn)生的結(jié)果,即匯兌差額。匯兌損益產(chǎn)生的情形如下所示:
1、兌換外幣時,匯兌損益產(chǎn)生。
2、外幣報表折算時會產(chǎn)生匯兌損益。
3、會計期末對外幣貨幣性項目和非貨幣性項目,外幣折算差額是怎么計算的?如何進(jìn)行會計處理?根據(jù)期末匯率進(jìn)行調(diào)整時會產(chǎn)生匯兌損益。
會計人員的工作是為企業(yè)處理各種數(shù)據(jù),不論是稅務(wù)的內(nèi)容處理還是賬務(wù)的內(nèi)容處理,以及期末結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容處理,都是會計工作人員需要不斷學(xué)習(xí)的內(nèi)容。會計網(wǎng)就為大家整理了一些關(guān)于期末結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄的知識點,希望能幫到你。
期末結(jié)轉(zhuǎn)損益就是期末要把主營業(yè)務(wù)收入、其他收入等,還有費用支出等這些科目都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目去。
本年利潤的會計分錄分以下四步:
1、先結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)收入
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:其他業(yè)務(wù)支出
貸:營業(yè)費用
貸:管理費用
貸:財務(wù)費用
貸:營業(yè)外支出
貸:所得稅
3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶,就是在會計期末將企業(yè)所有的損益類會計科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目中。年度終了時企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目中。那么關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶的會計分錄怎么寫?
結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶的會計處理
?。?)月末或者年末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
其他綜合收益
投資收益
貸:本年利潤
?。?)月末或者年末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的會計分錄為:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
?。?)確認(rèn)所得稅費用的會計分錄為:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅
(4)將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會計分錄為:
借:本年利潤
貸:所得稅費用
?。?)年末將“本年利潤”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目的會計分錄為:
借:本年利潤
貸:利潤分配--未分配利潤
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配--未分配利潤
如果是虧損,會計分錄為:
借:利潤分配--未分配利潤
貸:本年利潤
年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本年利潤科目余額為0。
什么是本年利潤?
是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。
損益類科目核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用,其核算目的是為“本年利潤”服務(wù)。對損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理,該如何做會計分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄
?。?)月末或者年末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
其他綜合收益
投資收益
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
(2)月末或者年末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的會計分錄為:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
?。?)確認(rèn)所得稅費用的會計分錄為:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅
?。?)將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會計分錄為:
借:本年利潤
貸:所得稅費用
(5)年末將“本年利潤”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目的會計分錄為:
借:本年利潤
貸:利潤分配一未分配利潤
損益類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的,具體包括收入類科目、費用類科目;在期末例如月末、季末、年末,這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。
什么是本年利潤?
是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后,若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤,若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。
會計賬簿每年需更換一次,本年利潤也需要在年末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),那么結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄要怎么做?
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價值變動損益
資產(chǎn)處置損益
其他收益
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
信用減值損失
營業(yè)外支出
所得稅費用
3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益,若本期投資收益是凈收益:
借:投資收益
貸:本年利潤
本期投資收益為凈損失,則做相反分錄。
4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤分配
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
若結(jié)出的本年凈虧損,則做相反分錄。
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有哪些?
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法主要有兩個,分別是表結(jié)法和賬結(jié)法。兩種方法的主要區(qū)別在于平時月末(1—11月)是否將損益類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。表結(jié)法在平時月末(1—11月)不將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤,直到年末才進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),也就是平時這些損益類科目月末有余額的,而本年利潤科目無余額;而賬結(jié)法下,平時月末(1—11月)就將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤,則平時月末(1—11月)損益類科目沒有余額,本年利潤科目有余額。
本年利潤屬于哪個科目?
本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目。表結(jié)法下,每月通過利潤表計算反映各期的利潤或虧損;賬結(jié)法下每月通過“本年利潤”科目反映本年累計實現(xiàn)的利潤或虧損。
營業(yè)外支出屬于損益類科目。損益類科目的特點是,每期期末要將損益類科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方,損益類科目的貸方余額要轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方。營業(yè)外支出科目,期末余額一般在借方。所以,期末應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的借方。
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指企業(yè)除營業(yè)支出,其他業(yè)務(wù)支出之外的支出。
營業(yè)外支出科目具體包括哪些支出?
具體包括一些非正常的支出,如:罰款支出,盤虧損失,債務(wù)重組損失,公益性捐贈支出等。
涉及營業(yè)外支出科目的會計分錄?
企業(yè)發(fā)生罰款支出,公益性捐贈支出:
借: 營業(yè)外支出
貸:銀行存款
物資在運輸途中發(fā)生的非正常損失;
借:營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失時:
借記: 營業(yè)外支出
貸記: 固定資產(chǎn)清理 或 無形資產(chǎn)
營外支期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄?
每期期末(包括月末和年末),應(yīng)將營業(yè)外支出科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
企業(yè)每月月末需要將損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),會計人員通常將其計入本年利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等科目核算,對于企業(yè)月末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該如何編制?
企業(yè)月末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:管理費用/銷售費用/財務(wù)費用
3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:稅金及附加/所得稅費用
5、投資收益的結(jié)轉(zhuǎn):
(1)取得凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
?。?)取得凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
6、年末結(jié)轉(zhuǎn),將本年的收入和支出相抵后的本年實現(xiàn)的凈利潤:
?。?)如果是收益的:
借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤
(2)如果是虧損的:
借:利潤分配—未分配利潤
貸:本年利潤
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的。本年利潤是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。
本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目,貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、補(bǔ)貼收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。
損益類賬戶余額的結(jié)轉(zhuǎn)通常發(fā)生在月末以及季末,結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目后,期末無余額,相關(guān)的會計分錄怎么做?
月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶余額的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
信用減值損失
資產(chǎn)減值損失
所得稅費用
2、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
三、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
四、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:
將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)開展經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將相關(guān)成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
最近會計網(wǎng)收到了不少粉絲的咨詢,稱自己不清楚月末結(jié)轉(zhuǎn)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理,接下來會計網(wǎng)就跟大家進(jìn)行一一解答。
一、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:
1、收入的結(jié)轉(zhuǎn)借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入貸:本年利潤
2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)借:本年利潤貸:管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用
3、成本、支出的結(jié)轉(zhuǎn)借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加所得稅
二、會計月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前,要檢查當(dāng)月業(yè)務(wù)是否都已入賬,無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、制造費用分配,主營業(yè)務(wù)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務(wù)都做完后,開始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤)。
收入類損益科目從借方轉(zhuǎn)入本年利潤貸方:
借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等,
貸:本年利潤。
費用類損益科目貸貸方轉(zhuǎn)入本年利潤的借方:
借:本年利潤,
貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、所得稅等。
所以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)完畢后,損益類科目無余額。年度終了,除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤外,還應(yīng)將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目無余額。
擴(kuò)展資料:
結(jié)賬是指會計期末將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期,使各賬戶記錄暫告一個段落的過程。包括虛賬戶的結(jié)清和實賬戶的結(jié)清。計學(xué)上是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上,計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額后,將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿的會計行為。生活中是指結(jié)算消費的產(chǎn)品和服務(wù)的費用。
企業(yè)發(fā)生的本年利潤,一般在年底結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,通常采用表結(jié)法和賬結(jié)法。若是忘了結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,此時該如何做會計分錄?
忘記結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤分錄處理
企業(yè)年末忘記結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,可以在下一年進(jìn)行補(bǔ)充結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)轉(zhuǎn)后,本年利潤無余額,結(jié)轉(zhuǎn)本年類時,一般為分兩種情況:
若本年利潤為貸方余額,分錄為:
借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤
若本年利潤為借方余額則做相反的分錄。
本年利潤是所有者權(quán)益類科目,其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入和利得,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等,借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目,結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法是表結(jié)法和賬結(jié)法。
表結(jié)法下,各損益類賬戶每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶,只有在年末時才將全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。但每月月末要將損益類賬戶的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄,同時將本月末累計余額填人利潤表的本年累計數(shù)欄,通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結(jié)法下,年中損益類賬戶無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量,同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。
賬結(jié)法下,每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,將在賬上結(jié)計出的各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月合計數(shù)反映當(dāng)月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損,“本年利潤”科目的本年累計數(shù)反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計的利潤(或虧損)額,但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。
我國會計制度規(guī)定,企業(yè)可以選擇每月是否結(jié)轉(zhuǎn)損益類的科目,如果不選擇每月結(jié)轉(zhuǎn),則到年底一次性進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理。一般財務(wù)人員在做這類賬務(wù)處理時,是把損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的科目中。相關(guān)會計分錄該怎么做?
月末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:管理費用/銷售費用/財務(wù)費用
3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:稅金及附加/所得稅費用
5、年末結(jié)轉(zhuǎn),利潤虧損結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤分配--未分配利潤
貸:本年利潤
月末對于損益類科目怎么結(jié)轉(zhuǎn)?
月末一般將損益類科目中各科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方,將損益類科目中各科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方,例如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等一般是貸方余額,將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方;而“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”等一般是借方余額,轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。損益類科目期末應(yīng)無余額;如果轉(zhuǎn)入的貸方大于借方,本年利潤為貸方余額,即表示企業(yè)盈利;如果轉(zhuǎn)入的貸方小于借方,本年利潤為借方余額,即表示企業(yè)虧損;以后個月繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn),并累計計算本年利潤科目余額,直至年末計算出全年的盈虧。
平時處理本年利潤的賬務(wù)時,一般會碰到年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問題,年末虧損時,轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目,應(yīng)如何做會計分錄?
年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄
本年利潤賬戶為借方余額,表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損,余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶,留待以后年度彌補(bǔ),具體分錄為:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)一般在做本年利潤分錄的時候會遇到,虧損結(jié)轉(zhuǎn),是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營虧損,準(zhǔn)予在其他納稅年度盈利中抵補(bǔ)的一種稅收優(yōu)惠。
表結(jié)法下,各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"科目,只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄,同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄,通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結(jié)法下,年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量,同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。
按照分配順序,稅后利潤應(yīng)先提取盈余公積作為資本積累,然后再在投資人之間進(jìn)行分配。在以上分配后若有結(jié)余,則為未分配利潤,可留待以后年度分配。企業(yè)盈余公積與未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益,是所有者權(quán)益的一個組成部分。
1.提取盈余公積業(yè)務(wù)
企業(yè)在提取盈余公積時,一方面記入 “利潤分配一提取盈余公積” 明細(xì)賬的借方,另一方面記人“ 盈余公積”賬戶的貸方,表示盈余公積的增加。
2.出資者利潤分配業(yè)務(wù)
當(dāng)董事會決定向投資者分配利潤(或股利),應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露。當(dāng)分配方案經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后,一方面應(yīng)記入“利潤分配一應(yīng)付利潤 (或股利)” 明細(xì)賬的借方,另一方面記入“應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利”賬戶的貸方,表示債務(wù)的增加。
3.未分配利潤的確定
未分配利潤是通過“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬戶核算的年末應(yīng)將“本年利潤”賬戶登記的本年已實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)人“ 利潤分配一未分配利潤”賬戶的貸方;再將“利潤分配”各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬的借方。
月末損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入
借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:管理費用、銷售費用、財務(wù)費用
3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:稅金及附加、所得稅費用
損益類賬戶包括收入類科目和費用類科目,期末時,應(yīng)將其結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶,那么損益類賬戶屬于資產(chǎn)還是負(fù)債?結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶會計分錄怎么做?
損益類賬戶屬于資產(chǎn)還是負(fù)債?
答:損益類賬戶不屬于資產(chǎn),也不屬于負(fù)債,它是單獨的賬戶類型,包括收入類和費用類。收入類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益等;費用類科目包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、稅金及附加、資產(chǎn)減值損失等。
結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)稅金及附加/ 其他業(yè)務(wù)支出 /營業(yè)費用/ 營業(yè)外支出
3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益:
(1)凈收益的:
借:投資收益
貸:本年利潤
(2)凈損失的:
借:本年利潤
貸:投資收益
4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:
(1)將本年的收入和支出相抵后所結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
(2)如果是虧損:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤??
損益類賬戶期末是否有余額?
損益類賬戶,在期末需要將收入類或費用類科目累計余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)之后損益類賬戶余額為零。
損益類賬戶借方登記收入的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù),貸方登記收入的增加。如果是采用賬結(jié)損益的,則這類賬戶期末無余額。
會計人員工作過程中會頻繁碰到匯兌損益的賬務(wù)問題,比如年末結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益的賬務(wù)處理怎么做?比以前存款賬減少的情況下,如何做會計分錄?下面一文將為大家詳細(xì)介紹。
年末結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益如何做賬?
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用——匯兌損益
如果比前存款賬減少,會計分錄如下:
借:財務(wù)費用——兌損溢
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益怎么做賬?
1、收匯時,賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款(外幣)
貸:應(yīng)收/款項
2、結(jié)匯的時候已經(jīng)做了:
借:銀行存款(人民幣)
貸:銀行存款(外幣)
這時候,外幣金額與銀行賬單上已經(jīng)一致,所以做以下會計分錄:
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款(人民幣)
期末匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)步驟有哪些?
1、從中國人民銀行查詢獲得月末最后一天公布的外匯中間價;
2、對所有需要結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益科目的外幣余額進(jìn)行計算;
3、可通過各科目外幣余額乘以月末中間價得到月末各科目應(yīng)有本位幣余額是都少;
4、本月應(yīng)結(jié)匯兌損益就是應(yīng)有本位幣余額與賬載本位幣余額的差額。
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤或凈虧損,企業(yè)年末時需要將收入與費用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目中,具體的會計分錄怎么做?
年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄
(一)期末將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價值變動損益
投資收益
營業(yè)外收入
資產(chǎn)處置損益
貸:本年利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
信用減值損失
營業(yè)外支出
(二)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后,“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額),借方余額即為虧損。
(三)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
借:所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
借:本年利潤
貸:所得稅費用
(四)年度終了,企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
什么是本年利潤?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。
公允價值變動損益是什么?
公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn),如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
企業(yè)在月末或期末時一般會對損益類賬戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理,此時會計人員應(yīng)設(shè)置本年利潤、主營業(yè)務(wù)成本等賬戶進(jìn)行核算,相應(yīng)的會計分錄該如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的會計分錄
1.結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目時,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用等
2.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目時,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入等
貸:本年利潤
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤構(gòu)成計算確定,由公歷1月至12月,企業(yè)逐步積累形成的動態(tài)指標(biāo)。本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入,借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后,本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤;借方余額為當(dāng)期凈虧損。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
稅金及附加是什么?
該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費。稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。