小規(guī)模增值稅減免優(yōu)惠申報(bào)表怎么填？在線(xiàn)等，急！

　　最近會(huì)計(jì)網(wǎng)的好多財(cái)務(wù)朋友都在說(shuō)，小規(guī)模增值稅優(yōu)惠的申報(bào)表填寫(xiě)真的讓人頭大三圈……頭大歸頭大，表還是要填的，今天就給大家選了工作中常遇到兩種小規(guī)模增值稅優(yōu)惠，用案例+講解的模式跟大家說(shuō)說(shuō)~

　　01、小規(guī)模納稅人3%減按1%征收

　　政策原文：

　　申報(bào)表填寫(xiě)

　　主要涉及到的申報(bào)表有兩個(gè)分別是A06491和A06631。

　　填寫(xiě)要點(diǎn)如下：

　?、贉p征1%的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在第1欄次的“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”。

　?、谠鲋刀悳p征額是銷(xiāo)售額×2%，填寫(xiě)在主表的第16欄次，以及A06631中減稅項(xiàng)目的相關(guān)欄次。

　　舉個(gè)例子說(shuō)明一下

　　大咖公司是廣州的一家機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)公司，為一般納稅人，按季度申報(bào)增值稅。2020年4月獲得銷(xiāo)售收入30.3萬(wàn)元(含稅)，5月獲得銷(xiāo)售收入35.35萬(wàn)元(含稅)，6月獲得銷(xiāo)售收入20.2萬(wàn)元(含稅)。那么二季度的增值稅應(yīng)該如何申報(bào)?

　　根據(jù)公告中“銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)”

　　該公司2020年二季度銷(xiāo)售額

　　=30.3÷(1+1%)+35.35÷(1+1%)+20.2÷(1+1%)

　　=85(萬(wàn)元)

　　因此不能享受季度銷(xiāo)售額未達(dá)30萬(wàn)元免征增值稅的政策優(yōu)惠。

　　該公司本期增值稅應(yīng)納稅額

　　=85×3%=2.55(萬(wàn)元)

　　該公司減征的增值稅應(yīng)納稅額

　　=85×2%=1.7(萬(wàn)元)

　　填表如下↓↓↓

　　開(kāi)票要點(diǎn)

　　如果納稅義務(wù)是在今年2月份以前發(fā)生的，并且開(kāi)具了3%征收率的發(fā)票，但是因?yàn)槟承┦虑樾枰_(kāi)具紅字票，需要按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票;發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的也需要先按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，然后再重新開(kāi)正確的藍(lán)字發(fā)票就可以了。

　　02、免征增值稅

　　政策原文：

　　申報(bào)表填寫(xiě)

　　主要涉及到的申報(bào)表有兩個(gè)分別是A06491、A06631、A06454(可能涉及)。

　　申報(bào)要點(diǎn)如下：

　　①納稅人如果享受此項(xiàng)優(yōu)惠不需要進(jìn)行備案申請(qǐng)，可以自主進(jìn)行免稅申報(bào)，但是相關(guān)的資料要注意留存以便備查。

　?、趯⒚舛惖匿N(xiāo)售額填入A06491第12欄次的“其他免稅銷(xiāo)售額”和第17欄次的“本期免稅額”，同時(shí)要在A06631的免稅項(xiàng)目中準(zhǔn)確填寫(xiě)。

　?、廴绻€涉及到扣除額的相關(guān)問(wèn)題，還需要額外填寫(xiě)A06454相關(guān)欄次。

　　舉個(gè)例子說(shuō)明一下：

　　大咖公司為公共交通運(yùn)輸業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，4月份銷(xiāo)售額10萬(wàn)元(不含稅)，5月份銷(xiāo)售額15萬(wàn)元(不含稅)，6月份銷(xiāo)售額20萬(wàn)元(不含稅)，符合國(guó)稅2020年第8號(hào)公告中的免征增值稅政策，如果享受該項(xiàng)優(yōu)惠，二季度的增值稅應(yīng)該如何申報(bào)?

　　該公司不能享受季度銷(xiāo)售額未達(dá)30萬(wàn)元免征增值稅的政策優(yōu)惠。

　　本期免稅額=(10+15+20)×3%=1.35(萬(wàn)元)

　　填表如下↓↓↓

　　開(kāi)票要點(diǎn)

　　納稅人如果享受8號(hào)公告和9號(hào)公告中的免征增值稅的政策優(yōu)惠，就不能再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;如果已經(jīng)開(kāi)具了的，應(yīng)該將發(fā)票進(jìn)行作廢或者紅沖，然后再享受此項(xiàng)優(yōu)惠，并且開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　如果沒(méi)能及時(shí)將專(zhuān)票進(jìn)行作廢和紅沖也沒(méi)事，可以先享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠，然后在政策執(zhí)行到期后1個(gè)月開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票。

　　本文為大咖說(shuō)稅(ID：kuaijidk)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：Fiona。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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