這兩天,有位會(huì)計(jì)小伙伴過(guò)來(lái)問(wèn)會(huì)計(jì)網(wǎng):公司每個(gè)月都有200塊錢的交通補(bǔ)貼費(fèi)用發(fā)到給每位員工,為什么需要繳納個(gè)人所得稅?交通補(bǔ)貼費(fèi)用不應(yīng)該是屬于職工福利費(fèi)用,無(wú)需繳納個(gè)人所得稅嗎?
其實(shí),我們可以根據(jù)相關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行分析一下:
從上面的相關(guān)規(guī)定我們可以看出,交通補(bǔ)貼費(fèi)用和每個(gè)月的工資合并一起繳納個(gè)人所得稅是沒(méi)有什么問(wèn)題的。而且這部分的支出,既然合并到企業(yè)的工資支出里邊,那么企業(yè)在進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候是可以全額進(jìn)行稅前扣除的。
我們也可以根據(jù)另外一個(gè)相關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)一步判斷:
既然說(shuō)到了這,那么接下來(lái)也和大家說(shuō)說(shuō)我們?nèi)粘V泄景l(fā)放交通補(bǔ)貼的一些形式,它們的賬務(wù)上以及稅務(wù)上有哪些區(qū)別。
我們?nèi)粘V谐R?jiàn)的公司發(fā)放交通補(bǔ)貼會(huì)以2種方式進(jìn)行發(fā)放,第一種是按月按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行現(xiàn)金補(bǔ)助,而另外一種就是以票實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式進(jìn)行發(fā)放。
第一種:按月按標(biāo)準(zhǔn)的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用——交通費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——交通費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——交通費(fèi)
貸:銀行存款
在企業(yè)所得稅上,可以參考以下政策進(jìn)行稅務(wù)處理:
從這些文件中就可以看出,按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的交通補(bǔ)貼如果符合工資薪金的相關(guān)規(guī)定的,并且通過(guò)工資薪金的方式進(jìn)行賬務(wù)處理的,在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候可以按照工資薪金進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。
在個(gè)人所得稅上,我們也可以參考相關(guān)的文件進(jìn)行稅務(wù)處理:
可以看出,按月按標(biāo)準(zhǔn)的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼在個(gè)人所得稅的處理上,和會(huì)計(jì)網(wǎng)開(kāi)篇解答的問(wèn)題是一致的,沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),以各地的政策標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。
第二種:以票實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用——差旅費(fèi)
貸:銀行存款
那么在企業(yè)所得稅上,可以參考以下政策進(jìn)行稅務(wù)處理:
由此可以看出,以票實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼在企業(yè)所得稅上主要需要注意的問(wèn)題是:是否可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的問(wèn)題。而關(guān)于稅前扣除問(wèn)題,我們就可以注意實(shí)報(bào)實(shí)銷的發(fā)票抬頭有沒(méi)有對(duì)了、有沒(méi)有符合企業(yè)的報(bào)銷額度、核算時(shí)有沒(méi)有記得按照福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除等問(wèn)題。
這樣一解釋,開(kāi)篇的疑惑解開(kāi)了吧?
本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。
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