銷項負(fù)數(shù)發(fā)票,也就是紅字發(fā)票,是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時,沖減銷售收入的合法憑證。當(dāng)月沒開票收入又開具銷項負(fù)數(shù)發(fā)票的的情況下,申報期內(nèi)申報時,專票或普票欄應(yīng)填寫銷項負(fù)數(shù)金額,“未開具發(fā)票”欄應(yīng)填寫與銷項負(fù)數(shù)同樣金額的正數(shù),讓當(dāng)期申報金額為零,后期有開票收入時再沖回?zé)o票收入。企業(yè)開具銷項負(fù)數(shù)發(fā)票時,相關(guān)會計分錄如下:
一、對方公司已經(jīng)抵扣,已收到對方稅務(wù)局開具的退貨證明單,這時要開銷項負(fù)數(shù),具體分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)收賬款(或銀行存款)
二、對方公司未抵扣,將發(fā)票退回,企業(yè)開完負(fù)數(shù)發(fā)票后和正數(shù)發(fā)票一起留存,具體分錄如下:
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)
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