1、企業(yè)以代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)買證券時(shí):
借:代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——成本(或吸收存款等科目)
貸:存放中央銀行款項(xiàng)
2、企業(yè)在賣出證券時(shí):
借:存放中央銀行款項(xiàng)(或吸收存款等科目)
貸:代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——成本
代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益
3、定期或合同到期,結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)的未結(jié)算收益時(shí):
借:代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益
貸:代理業(yè)務(wù)負(fù)債
手續(xù)費(fèi)及傭金收入
企業(yè)以代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)買證券,然后賣出證券或結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)的未結(jié)算收益時(shí),應(yīng)當(dāng)通過(guò)“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——成本”等科目以及“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目核算?!按順I(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目主要用于核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn),包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。
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