權(quán)責(zé)發(fā)生制在反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)有其合理性,幾乎完全取代了收付實(shí)現(xiàn)制。但在反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)卻有一定局限性,一個(gè)在損益表上看來(lái)經(jīng)營(yíng)很好、效率很高的企業(yè),在資產(chǎn)負(fù)債表上卻可能沒(méi)有相應(yīng)的變現(xiàn)資金而陷入財(cái)務(wù)困境。這是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制把應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用都反映在損益表上,而其在資產(chǎn)負(fù)債表上的部分反映為現(xiàn)金收支,部分反映為債權(quán)債務(wù)。
為避免這種情況,應(yīng)編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,以彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的不足。
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