正常損失和非正常損失的處理包括稅務(wù)上的處理和賬務(wù)上的處理。
在稅務(wù)處理中,非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如發(fā)生的損失屬于正常損失,則不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
在賬務(wù)處理中,具體分錄如下:
企業(yè)庫存商品發(fā)生正常損失時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
企業(yè)庫存商品發(fā)生非正常損失時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
正常損失指購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的正常損耗,即合理損耗。非正常損失是因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
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